В какие сроки уплачивается НДС

Содержание

Срок уплаты НДС, срок сдачи НДС

В какие сроки уплачивается НДС

Актуально на: 30 декабря 2015 г.

О сроках уплаты НДС-2018, а также о сроках сдачи деклараций по НДС в 2018 году, читайте в отдельных материалах. 

По общему правилу налогоплательщики НДС должны уплатить исчисленный налог по окончании налогового периода 3-мя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

А налоговый период по НДС – это квартал (ст. 163 НК РФ). Если крайний срок уплаты НДС выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день, когда платить НДС еще можно, – это следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.

1 НК РФ).

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2015 года – это по 1/3 суммы налога не позднее 25 января 2016 года, 25 февраля 2016 года и 25 марта 2016 года.

Уплата НДС в 2016 году: сроки уплаты

Покажем эти сроки в таблице.

Период До какого числа платить НДС
IV квартал 2015 г. 25 января 2016 г.
25 февраля 2016 г.
25 марта 2016 г.
I квартал 2016 г. 25 апреля 2016 г.
25 мая 2016 г.
27 июня 2016 г.
II квартал 2016 г. 25 июля 2016 г.
25 августа 2016 г.
26 сентября 2016 г.
III квартал 2016 г. 25 октября 2016 г.
25 ноября 2016 г.
26 декабря 2016 г.

Более ранняя уплата НДС

Налоговый кодекс разрешает более раннюю уплату налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). В отношении НДС это тоже возможно, но не ранее окончания очередного налогового периода. Вы можете перечислить в первом месяце после истекшего квартала, например, 2/3 суммы исчисленного НДС, а можете и весь налог в полной сумме.

То есть раньше платить НДС можно, а вот позже – нежелательно. За несвоевременное перечисление налога грозят пени (ст. 75 НК РФ).

Рассчитать пени можно с помощью Калькулятора пеней на нашем сайте.

Период уплаты НДС для спецрежимников

Как известно, организации и ИП, применяющие спецрежимы, а также иные лица, поименованные в п. 5 ст. 173 НК РФ, должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Для них срок уплаты НДС в 2016 году – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (в котором был выставлен такой счет-фактура), причем уже без разбивки налога на части (п. 4 ст. 174 НК РФ).

То есть вся сумма уплачивается в указанный срок.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Налоговые агенты, которые приобрели работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, и оплатили их деньгами, уплачивают НДС одновременно с перечислением вознаграждения иностранному лицу. Иными словами, в банк необходимо направить сразу 2 платежки – одну на перечисление денег иностранному контрагенту, другую – на перечисление удержанного НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ).

А вот все другие налоговые агенты уплачивают НДС в те же сроки, что и налогоплательщики – тремя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом.

Реквизиты для уплаты НДС

В какой бюджет платится НДС? Полностью в федеральный. Чтобы НДС поступил по назначению (на нужный счет), необходимо правильно заполнить платежное поручение на уплату НДС. Указываемый в нем КБК будет зависеть от того, в отношении каких операций налог был начислен, а код статуса плательщика – от того, кто платит НДС (плательщик или налоговый агент).

Сроки сдачи НДС-декларации

Сдать НДС-декларацию (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) в свою ИФНС необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Данное правило едино и для налогоплательщиков НДС, и для налоговых агентов, и для лиц, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ.

Если последний день срока сдачи НДС-декларации попадет на выходной или нерабочий праздничный день, то представить ее в налоговую можно и на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это не будет считаться просрочкой.

Скачать форму декларации по НДС

Срок сдачи НДС в 2016 году

Декларацию нужно сдать в следующие сроки.

Период До какого числа сдать декларацию по НДС
IV квартал 2015 г. 25 января 2016 г.
I квартал 2016 г. 25 апреля 2016 г.
II квартал 2016 г. 25 июля 2016 г.
III квартал 2016 г. 25 октября 2016 г.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k500942

Срок уплаты НДС и другие особенности капризного налога :

Налог на добавленную стоимость, или НДС, является, пожалуй, основным во многих государствах. Именно он приносит в бюджет больше всего денег. Даже налог на прибыль за ним не угонится. Давайте познакомимся подробнее, узнаем срок уплаты НДС, правила начисления, а также можно ли не платить НДС вообще, и что для этого нужно.

Начисление НДС

Строго говоря, этот налог платят вовсе не организации, а конечный потребитель. Делаем мы это каждый раз, когда покупаем что-то в магазине. Организации лишь перечисляют налог в бюджет. Потому он и называется называют косвенным.

Взимают налог не только в России, но и еще в 137 странах. В США НДС нет, но вместо него там взимают налог с продаж. Порядок и сроки уплаты НДС регулирует Налоговый кодекс России (глава 21).

Суть начисления заключается в том, что сумма налога с товаров и услуг, которые организация реализовала за отчетный период, уменьшается на сумму НДС с товаров и услуг, которые потребовалось использовать в процессе производства или перепродажи. Разница, которая остается в итоге, подлежит перечислению в бюджет.

Несмотря на кажущуюся простоту, именно этот налог является одним из самых сложных, вызывающих больше всего вопросов и споров с проверяющими органами.

Ставки НДС

Всего их три. Самая распространенная – 18%. Ряд товаров и услуг, которые входят в особый список, облагаются по ставке 10%. В эту особую группу входит ряд продуктов питания, медицинские товары, изделия, предназначенные для детей. Есть также ставка 0%, которая распространяется только на экспортируемые товары.

Также существует ряд товаров и услуг, которые не подлежат обложению налогом. Это, например, займы, услуги адвокатов и еще ограниченный перечень других. Если организация ведет как облагаемую, так и необлагаемую деятельность, то учитываются они по отдельным статьям. Также ведется отдельный учет по товарам и услугам с разными ставками.

Платить налог должны как организации, так и индивидуальные предприниматели, выбравшие для себя общую систему обложения.

Срок уплаты НДС

Отчетным периодом по этому виду налога установлен квартал, поэтому платить НДС нужно один раз в три месяца. Успеть это сделать нужно до 25 числа: за первый квартал – до 25 апреля, за второй – до 25 июля, за третий – до 25 октября, за четвертый – до 25 января.

Можно ли не платить НДС?

Можно. Есть два варианта. Не вносят в казну НДС те компании, которые находятся на спецрежиме, или компании с небольшой выручкой. Основных спецрежимов три:

Кроме этого, к специальным режимам относят патентную систему и соглашение о разделе продукции. Эти варианты встречаются реже, чем первые три.

Можно получить свободу от уплаты НДС и тем организациям, которые применяют не спецрежим, а общую систему налогообложения. Если объем выручки за квартал у организации не превышает двух миллионов рублей, такое юрлицо имеет право подать документы на освобождение. Эта льгота существует с целью оказать поддержку малому и среднему предпринимательству. Считать выручку нужно, исключив из нее НДС.

Важно помнить, что освобождение от НДС нельзя получить автоматически. Нужно заполнить уведомление, приложить подтверждающие документы и передать в налоговую инспекцию. Ждать одобрения не нужно, только известить. Предоставить уведомление и документы нужно до 20 числа того месяца, когда организация решила начать использовать свое право.

Отказаться от права нельзя в течение 12 месяцев. Затем нужно его продлить или не пролонгировать. Если выручка организации превысит два миллиона за квартал, право на освобождение автоматически будут потеряно. Нужно будет подать отчет и произвести перечисление налога в сроки уплаты НДС в бюджет.

Читайте также  Декларация по НДС нулевая какие разделы заполнять

Налоговые агенты

Бывают ситуации, когда обязанность по перечислению налога в бюджет выполняет не сам плательщик, а другая организация. Делает она это, конечно, не из своего кармана, а за счет средств, которые принадлежат налогоплательщику. Для этого из причитающегося дохода сумму удерживают заранее и перечисляют в бюджет. Такая компания, выполняющая обязанность по уплате НДС, называется налоговым агентом.

Срок уплаты НДС налоговым агентом — до 25 числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Тогда же необходимо подать декларацию.

Если налоговый агент не исполнил обязанности, возложенные на него законодательством по удержанию и перечислению НДС в бюджет, предоставлению отчетности, на него налагается наказание в виде штрафных санкций.

Декларация по НДС

Каждый плательщик налога на добавленную стоимость обязан подать в налоговую инспекцию отчет. Сроки подачи отчетности, как и сроки уплаты налога НДС – до 25 числа. Декларацию можно подавать как лично, так и через представителя, уполномоченного доверенностью. Также предусмотрена возможность электронной сдачи отчетности через специальные системы.

Существует утвержденная форма налоговой декларации. Заполнять ее можно вручную или на компьютере.

Ответственность за нарушение сроков

За нарушение таких условий, как срок уплаты НДС или представление декларации, предусмотрена ответственность. Если декларация не сдана вовремя, размер штрафа составит 5% от суммы начисленного по данным отчетности налога за каждый месяц неуплаты. Максимальная сумма – 30%. Минимальный размер – 1000 рублей.

Если не соблюден срок уплаты НДС, штраф составит 20% от суммы, которую было необходимо перечислить в бюджет.

Теперь вы знакомы с основной информацией об НДС. Это позволит вам отчитываться перед ФНС и платить налоги вовремя, а также использовать льготу, если ваше предприятие имеет на нее право.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-srok-uplaty-nds-i-drugie-osobennosti-kapriznogo-naloga.html

Уплата НДС в 2018 году: сроки уплаты

Компании и ИП на общей системе налогообложения являются плательщиками налога на добавленную стоимость и должны рассчитываться по нему с бюджетом. В ряде случаев обязанность уплаты данного налога возникает и у тех юрлиц или предпринимателей, которые плательщиком НДС не являются в силу, например, в силу применения спецрежима. О сроках уплаты НДС для тех или иных случаев и пойдет речь в нашей статье.

Уплата НДС на общем режиме

Фирмы и ИП, являющиеся налогоплательщиками в рамках общей системы налогообложения, рассчитываются с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по одинаковым правилам.

Налоговая база и сама сумма налога к уплате определяется по итогам каждого из четырех кварталов года. Важный момент: в отличие, например, от налога на прибыль и ряда других бюджетных платежей, НДС не считается нарастающим итогом в течение года, то есть налоговый период в данном случае – это именно отдельно взятый квартал.

Перечисление суммы налога происходит по принципам, прописанным в статье 174 Налогового кодекса. НДС к уплате делится на три части и уплачивается в течение следующего квартала, в срок до 25 числа каждого из его трех месяцев.

Так, оплата НДС, допустим, за 3 квартал 2017 года будет происходить по датам до 25 октября, 27 ноября и 25 декабря соответственно.

В ноябре «крайнее» 25-е число, которое приходится на субботу, традиционно переносится на ближайший рабочий день.

«Общережимный» НДС: сроки уплаты – 2018

Налоговый период по НДС Крайний срок перечисления
1 квартал 2018 г. 25 апреля 2018 г.
25 мая 2018 г.
25 июня 2018 г.
2 квартал 2018 г. 25 июля 2018 г.
27 августа 2018 г.
25 сентября 2018 г.
3 квартал 2018 г. 25 октября 2018 г.
26 ноября 2018 г.
25 декабря 2018 г.
4 квартал 2018 г. 25 января 2019 г.
25 февраля 2019 г.
25 марта 2019 г.

Когда платить НДС налоговому агенту

Срок оплаты НДС налоговыми агентами в общих случаях тот же – до 25 числа каждого из трех последовательных месяцев по завершении квартала.

Напомним, что обязанности налогового агента по НДС, то есть по определению суммы налога и перечислению его в бюджет, возникают в случаях, определенных статьей 161 Налогового кодекса.

Среди них есть и весьма экзотические, как, например, продажа морского судна или торговля конфискатом, или чуть более часто встречающиеся ситуации, как аренда государственного или муниципального имущества.

Исключение из правил – приобретение товаров, работ или услуги на территории Российской Федерации у иностранных лиц, которые не состоят на налоговом учете в России. В этом случае российский покупатель также становятся налоговым агентом по НДС.

Но заплатить налог в бюджет он обязан одновременно с перечислением денежных средств иностранному контрагенту.

Более того, банк, через который проводятся расчеты, не имеет права исполнять платежное поручение, если одновременно не составлена платежка с заполненными реквизитами для уплаты НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ).

До какого числа платить НДС по импортным сделкам

С уплатой НДС, причем вне зависимости от применяемой системы налогообложения, сталкиваются и те бизнесмены, которые импортируют товар, то есть закупают его за границей и затем ввозят на территорию РФ. В данном случае роль играет страна происхождения товара.

Так, если речь идет об участниках Евразийского экономического союза, то вопрос расчетов по НДС регламентируется помимо Налогового кодекса также и Договором о Евразийском экономическом союзе, который подписан в Астане 29 мая 2014 года.

В пункте 1 статьи 72 этого документа говорится о том, в какой бюджет платится НДС по товарам, являющимся предметом сделки между представителями стран-участниц союза, а именно России, Белоруссии, Казахстане или Армении. Принцип расчета налога осуществляется исходя страны назначения.

То есть российские компании и предприниматели при заключении сделок на импорт товара в рамках ЕАЭС будут рассчитываться по НДС со своей ИФНС по правилам российского законодательства.

И для данной ситуации Налоговым кодексом предусмотрен отдельный период уплаты НДС: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Если же товар закупается в стране, не относящейся к ЕАЭС, то НДС уплачивается в составе таможенных платежей непосредственно на таможне. Таким образом в данном случае не приходится говорить об определенных периодах или специальных установленных сроках сдачи НДС. Платеж взимается до окончания всех необходимых таможенных процедур по выпуску товара.

Ндс на основании счета-фактуры

Компании и ИП на специальных налоговых режимах, например, на УСН или ЕСХН, по умолчанию не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Но бывает так, что в сделках с поставщиком-спецрежимником покупатель на общей системе налогообложения настаивает на выделении НДС в цене товаров или услуг.

Фиксируется это в счете-фактуре, то есть в документе, который для бизнесменов на ОСН является основанием для начисления НДС с реализации.

Выставленный счет-фактура с выделенным НДС приводит к необходимости уплаты в бюджет налога в том числе и теми лицами, которые в своей обычной жизни от НДС освобождены. Срок уплаты НДС в такой ситуации – до 25 числа месяца по окончании квартала, к которому относится выставленный документ. В отличие от стандартных правил перечисления налога, данный платеж на три части не разбивается, а уплачивается общей суммой.

Источник: https://spmag.ru/articles/uplata-nds-v-2018-godu-sroki-uplaty

Ндс с 2017 года: ставки, сроки уплаты, контрольные точки в декларации — статья

Перед вами отличная подборка самого важного для работы по НДС: обзор важных изменений, порядок и сроки уплаты НДС с 2017 года, перечень ставок НДС, кто должен вести книгу покупок, продаж, журнал. Есть несколько ссылок на видеокомментарии. Вы узнаете, кто обязан представлять декларацию по НДС в электронном виде, а кто может отчитаться на бумаге. Очень полезная штука!

Рекомендуем онлайн-курс «НДС для практиков»: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения декларации.

Перечень ставок НДС, декларация, ответственность 

Виды ставокРазмер ставокХозяйственные операции
0% (п. 1 ст. 164 НК РФ) По операциям реализации:

  • товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговыеорганы подтверждающих документов;
  • услуг по международной перевозке товаров;
  • другим экспортным операциям.
10% (п. 2 ст. 164 НК РФ) По операциям реализации:

  • продовольственных товаров ​​(по перечню утв. пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ и Постановлением Правительства РФот 31.12.2004 № 908);
  • товаров для детей (по перечню пп.2 п.2 ст. 164 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908);
  • периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (по перечню утв. Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41);
  • реализации медицинских товаров (по перечню, установленному пп.4 п.2 ст.164 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688).
18% По всем операциям реализации, не перечисленным выше.
10/110% (п. 4 ст. 164 НК РФ)18/118% (п. 4 ст. 164 НК РФ) Применяются в следующих случаях:

  • при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;
  • при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
  • при удержании налога налоговыми агентами;
  • при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом;
  • при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;
  • при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц;
  • при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ.
15,25% (ст. 158 НК РФ) При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса.При оказании электронных услуг иностранными организациями физическим лицам (не ИП) сумма налога исчисляется иностранными организациями как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25% процентная доля налоговой базы (п. 5 ст. 174.2 НК РФ).
Читайте также  Как проверить является ли контрагент плательщиком НДС
1. Общий порядок:

  • равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты — не позднее 25-го числа каждого месяца.

Допускается досрочная уплата налога.2. Особый порядок (п. 4 ст. 174 НК РФ):

  • при приобретении работ или услуг у иностранцев — одновременно с перечислением вознаграждения;
  • лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
НДС уплачивается по месту постановки на учет в налоговых органах (п. 2 ст. 174 НК РФ).
Декларацию не сдают, если одновременно выполняются условия:

  • неплательщик НДС;
  • не выставилсчет-фактуру;
  • не налоговый агент по НДС;
  • не составляет/получаетсчета-фактуры как посредник.

В бумажном виде НДС-декларацию могут представить только налоговые агенты, которые:

  • не ведут посредническую деятельность;
  • не являются плательщиками НДС (либо освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков по ст. 145 НК РФ).

Представляется в инспекцию по месту учета организации.По обособленному подразделению декларация по НДС не составляется. Даже в том случае, если у такого ОП есть отдельный баланс. НДС уплачивается централизованно.Срок представления декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом — кварталом. (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Представляется:Если ошибки привели к занижению налоговой базы — уточненная декларация представляется в обязательном порядке.Если ошибки не привели к занижению налоговой базы — представление уточненной декларации — это право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ) организации.Уточненная декларация представляется по той же форме, по которой представлялась первоначальная декларация. При этом в поле «Номер корректировки» титульного листа уточненной декларации надо указать цифру, соответствующую порядковому номеру уточненной декларации за соответствующий отчетный период (начиная с 1). В уточненную декларацию нужно включить не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе и те, которые были изначально верны (Письмо ФНС от 25.06.2015 № ГД-4-3/11057@).Уточненная (корректирующая) налоговая декларация представляется за период, данные которого уточняются.
Ответственность не предусмотрена, если уточненная декларация представляется:

  1. До истечения срока представления первоначальной декларации, то декларация считается поданной в установленный срок (п. 2 ст. 81 НК РФ).
  2. После истечения срока представления первоначальной декларации, но до истечения срока уплаты налога, при условии, что уточненная декларация подана до момента, когда организация узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).
  3. Представлена после того, как истекли сроки подачи декларации и уплаты налога при выполнении следующих условий:
  • уточненная декларация подана до момента, когда организация узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ);
  • организация уплатила недоимку и пени до момента представления уточненной декларации (п. 4 ст. 81 НК РФ);
  • по результатам выездной налоговой проверки, после проведения которой представлена уточненная декларация, не обнаружены ошибки и искажения сведений (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Кто ведет книги покупок и продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур:

  1. Плательщик НДС: ведет Книги покупок и продаж.

  2. Плательщик и одновременно является застройщиком, посредником, действующим от своего имени, экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозок: ведет Книги покупок и продаж и Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

  3. Неплательщик НДС:  Книги покупок и продаж не ведет.
  4. Неплательщик и одновременно является застройщиком, посредником, действующим от своего имени, экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозок:  ведет Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Кто должен вести книгу продаж:

  • плательщики НДС, в т.ч. освобожденные от обязанностей плательщиков по ст. 145 НК РФ.
  • налоговые агенты по НДС, в т.ч. упрощенцы и вмененщики.

В книге продаж регистрируются документы, на основании которых начисляется НДС к уплате в бюджет.

Кто должен вести книгу покупок:

Ведут все налогоплательщики, кроме тех, кто:

  • получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
  • ведет только не облагаемые НДС операции (в т.ч. операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается).

Кто должен вести журнал учета счетов-фактур:

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны вести только те организации, которые действуют от своего имени как посредники в интересах других лиц и перевыставляют им счета-фактуры. К таким посредникам относятся:

  • комиссионер (агент), который покупает у плательщиков НДС товары (работы, услуги) для комитента (принципала);
  • комиссионер (агент), который продает товары (работы, услуги) комитента (принципала) — плательщика НДС;
  • застройщик, который перевыставляет инвесторам счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц товары (работы, услуги);
  • экспедитор, который перевыставляет клиенту счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц работы (услуги).

Декларация по НДС для налогоплательщиков: контрольные точки

Исчисленный и восстановленный НДС Строка 060 раздела 2 + строка 110 раздела 3 + строки 05 и 080 раздела 4 + строки 050 и 130 раздела 6 = строка 260 + строка 270 раздела 9
Вычеты по НДС Строка 190 раздела 3 + строки 030 и 040 раздела 4 + строки 080 и 090 раздела 5 + строки 060, 090 и 150 раздела 6 = строка 190 раздела 8

Рекомендуем онлайн-курс «НДС для практиков»: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения декларации.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/408

НДС: сроки сдачи. Срок сдачи декларации по НДС

Налог на добавленную стоимость — один из важнейших для бюджета государства и в то же самое время один из самых неоднозначных с точки зрения выполнения обязательств плательщиков по внесению его в бюджет и предоставления отчетности.

Положения законодательства РФ предписывают компаниям не только вовремя уплачивать налог, о котором идет речь, в бюджет и предоставлять декларацию по нему в налоговую службу, но также делать это при следовании определенным технологическим критериям.

Какие именно нормы закона заслуживают в данном случае особого внимания со стороны налогоплательщиков? В чем специфика уплаты НДС и предоставления отчетности по данному налогу в государственные органы?

Общие сведения об НДС

НДС, или налог на добавленную стоимость, относится к категории косвенных. Это означает, что де-юре его платит фирма, но де-факто — ее клиент или покупатель, поскольку данный сбор обычно включается в структуру отпускной стоимости товара.

Сумма соответствующего налога, которая должна быть перечислена в бюджет РФ, определяется как разница между показателем, который исчислен в момент реализации товаров, работ либо сервисов, и той цифрой, которая была предъявлена компании поставщиком соответствующего продукта. НДС уплачивается в федеральный бюджет РФ в сроки, установленные НК РФ. Также главный налоговый закон государства предписывает плательщикам НДС предоставлять в контролирующие органы декларации. Рассмотрим особенности осуществления данных процедур подробнее.

Декларация по НДС

Крайний срок сдачи декларации по НДС, определенный нормами НК РФ, — 25 число месяца, который следует за отчетным периодом. Касательно НДС таковым считается квартал. Так, если налогоплательщику нужно отчитаться за 3 первых месяца года, то крайний срок сдачи декларации по НДС за соответствующий период — 25 апреля.

Весьма актуальный для многих предпринимателей вопрос — когда нужно направлять в ФНС документ, о котором идет речь, если 25 число — выходной.

Законодательство РФ включает норму, по которой при отчетности по НДС срок сдачи отчета в виде декларации в этом случае переносится на ближайший рабочий день.

То есть, например, в 2015 году крайние сроки следующие: декларацию по НДС за 1-й квартал нужно успеть сдать до 27 апреля, отчетность за 2-й квартал предоставляется до 27 июля, за 3-й — до 26 октября, за 4-й — 25 января 2016 года.

В 2016 году, в свою очередь, в отношении декларации будут новые сроки сдачи. НДС — сбор, требующий внимательного рассмотрения законодательных нюансов, регулирующих его. Налогоплательщику желательно заблаговременно изучать их. Законодательством не предусмотрены декларации по НДС за год. Сроки сдачи данного документа так или иначе коррелируют с кварталом.

Санкции за непредоставление отчетности по НДС

Если фирма не предоставит государству отчетность по НДС, предусмотренную законодательством, то в соответствии с положениями ст. 119 НК РФ на нее может быть наложен штраф. Еще одна санкция, применяемая к фирме, которая не смогла соблюсти законодательно установленные для НДС сроки сдачи декларации, — возможное приостановление транзакций по расчетным счетам. Таковы нормы, зафиксированные в п. 3 ст. 76 НК РФ.

Можно отметить, что декларации по рассматриваемому налогу предоставляются, если речь идет о предприятии с филиалами, только основным офисом фирмы. То есть обособленные подразделения компании могут не предоставлять в локальные структуры ФНС соответствующий документ.

Декларацию — в электронном виде

Предоставлять государству декларацию, о которой идет речь, нужно в электронной форме. Если плательщик принесет документ в бумажном варианте, ФНС посчитает его не предоставленным.

Фирма будет рассматриваться как нарушитель закона о составлении отчетности по НДС.

Сроки сдачи декларации, таким образом, — не единственный критерий исполнения предписаний законодательства для плательщиков налога, о котором идет речь.

Но каким образом нужно предоставлять в ФНС электронную декларацию по рассматриваемому налогу?

Как направить налоговикам электронную декларацию?

Если попробовать принести в ФНС документ, о котором идет речь, в виде обычного файла в формате Word или Excel либо направить его по электронной почте, ведомство, скорее всего, его не примет. Дело в том, что декларация, как важнейший источник налоговой отчетности, должна быть подписана.

Поскольку законодательство требует от бизнесов предоставления данного документа в электронном виде, то предполагается, что он будет подписан с помощью ЭЦП, а при его отправке может быть задействовано специализированное ПО.

Получить в распоряжение соответствующую инфраструктуру плательщик НДС может в одном из удостоверяющих центров.

Как зарегистрировать ЭЦП для деклараций?

Для того чтобы зарегистрировать цифровую подпись, в данную организацию нужно предоставить паспорт, а также учредительные документы юридического лица. Если ЭЦП заказывается представителем фирмы, может понадобиться также и доверенность на него от руководства организации.

Существует большое количество организаций, регистрирующих ЭЦП для предпринимателей. Из них следует выбирать те, которые имеют аккредитацию, — соответствующие удостоверяющие центры могут выдавать электронные ключи, обладающие самой высокой степенью защиты.

ФНС, соответственно, будет готова принимать декларации по НДС, подписанные ключами, которые выданы аккредитованным удостоверяющим центром.

Форма предоставления декларации по НДС

Еще один значимый фактор признания обязательств фирмы по отчету перед государством по НДС выполненными — использование корректной формы декларации.

Законодательство РФ предписывает налогоплательщикам использовать документ, утвержденный Приказом Минфина РФ № 104 от 15.10.2009 года.

Исследовав то, что представляет собой НДС, сроки сдачи декларации по данному налогу, рассмотрим более подробно аспект, связанный с корректным заполнением указанной формы.

Как правильно заполнять декларацию по НДС?

Документ, о котором идет речь, должен включать показатели в рублях, копейки указывать не нужно. Если таковые образуются в процессе исчисления НДС, то соответствующие показатели нужно округлять до целого рубля. Если сумма — 50 копеек и более, то в большую сторону, если менее — то, соответственно, в меньшую.

Титульный лист декларации, а также 1-й раздел документа должны заполнять все фирмы, являющиеся плательщиками рассматриваемого налога. В том числе и те, у кого не было оборотов за отчетный период по сделкам с НДС. Сроки сдачи и порядок предоставления отчетности для таких организаций тот же, что установлен для фирм, фактически уплативших рассматриваемый налог.

Разделы декларации со 2-го по 12-й, а также различные приложения к соответствующему отчетному документу должны заполняться, в свою очередь, только если налогоплательщик выполнял операции, указанные в тех или иных формах.

Разделы декларации с 4-го по 6-й должны заполняться только в тех случаях, когда фирма платила НДС по нулевой ставке.

Разделы с 10-го по 11-й документа, о котором идет речь, заполняются, если налогоплательщик задействовал в отчетном периоде счета-фактуры, но осуществлял предпринимательские активности в интересах третьих лиц с учетом подписанных агентских контрактов, договоров комиссии, транспортной экспедиции либо являлся застройщиком.

Раздел 12-й рассматриваемого источника должен заполняться, если:

  • налогоплательщик выставлял своему клиенту счета-фактуры, но при этом по закону не являлся плательщиком НДС;
  • фирма выставляла счета-фактуры, но при этом поставки, указанные в соответствующих документах, не подлежали налогообложению посредством НДС;
  • если налогоплательщик формировал счета-фактуры, но при этом был освобожден от обязанностей по уплате в бюджет налога, о котором идет речь.

Как исчисляется НДС?

Для того чтобы заполнить декларацию по НДС, соответствующий налог необходимо корректно исчислить.

Каким образом решается данная задача? Все зависит от конкретного типа товара, работы либо сервиса, на который начисляется НДС. Отдельные типы продуктов облагаются соответствующим налогом по ставке 18%, другие — 10%.

Есть активности, которые облагаются по нулевой процентной ставке. Изучим специфику их применения подробнее.

Нулевая ставка по рассматриваемому налогу применяется в коммерческих активностях, предполагающих вывоз российской фирмой товаров за границу в рамках договоренностей о функционировании свободной таможенной зоны, в процессе оказания услуг по международным перевозкам и иным операциям, предусмотренным законодательством РФ.

Ставка НДС в размере 10% применяется при продаже продовольствия, товаров для детей, прессы, медицинских товаров. В свою очередь, ставка, которая составляет 18%, применяется в остальных случаях.

Если фирма получает предоплату по товару, а также в тех случаях, когда НДС исчисляется в особом порядке, также могут задействоваться ставки в 10% и 18%.

Источник: http://fb.ru/article/216764/nds-sroki-sdachi-srok-sdachi-deklaratsii-po-nds

Особенности, сроки и порядок уплаты НДС в бюджет

Уплата НДС в 2017 году в целом идентична процедурам, применявшимся в более ранние периоды. Тем не менее определенное количество изменений и нововведений в последнее время имели место, и их обязательно нужно учитывать. Поговорим в нашей статье об особенностях исчисления и сроках уплаты НДС в госказну.

Кем, когда и в какой бюджет платится НДС

Налоговый период и когда платить НДС по его итогам

До какого числа платить НДС за 1-й, 2-й, 3-й, 4-й кварталы 2017 года

Особенности порядка исчисления и оплаты НДС

Особенности проводок по НДС

Кем, когда и в какой бюджет платится НДС

Производить исчисление и уплату НДС должны все субъекты, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг, НДС добавляется к стоимости реализации, место которой определяется в соответствии со ст. 147 и 148 НК РФ. Рассчитывать базу по налогу нужно согласно ст. 153 НК РФ.

Данный налог перечисляется в бюджет по итогам каждого квартала. Производить уплату НДС в бюджет обязаны организации и частные предприниматели на основном режиме обложения.

Все платежи, связанные с НДС, направляются в бюджет федерального уровня. Удельный вес этого налога в общем объеме бюджетных поступлений составляет порядка 40%, в связи с чем правительственными органами он расценивается как один из основных источников пополнения государственной казны.

Налоговый период и когда платить НДС по его итогам

Расчетным периодом является каждый квартал года. Налог платится по одной трети в течение квартала, следующего после отчетного, 25-го числа каждого месяца.

До какого числа платить НДС за 1-й, 2-й, 3-й, 4-й кварталы 2017 года

Срок уплаты НДС за расчетные периоды 2017 года такой:

  • за 1-й квартал — 25.04.2017 платится первая треть суммы, заявленной в декларации, 25.05 — вторая треть, 26.05 — последняя треть;
  • за 2-й квартал — 25.07, 25.08, 25.09 соответственно;
  • за 3-й квартал — 25.10, 27.11, 25.12;
  • за 4-й квартал — 25.01, 26.02. 26.03 соответственно (уже в 2018 году).

Особенности порядка исчисления и оплаты НДС

В последние годы были внесены некоторые изменения в порядок исчисления налога. Большая часть обновлений коснулись п. 3 ст. 170, пп. 1, 6 ст. 172 НК РФ.

Кроме того, обновленная ст. 169 допускает невыставление счетов-фактур продавцами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от его уплаты. Однако данный факт лучше оговорить в договоре поставки. Все это положительно сказывается на порядке уплаты НДС, поскольку снижает трудозатраты на оформление дополнительной документации.

Кроме того, стало возможным возместить налог по документам, полученным после налогового периода. В подобном случае операции, связанные с начислением и уплатой НДС, осуществляются в периоде, когда он был фактически учтен. При этом доступный для совершения этих действий временной отрезок ограничен 3 годами.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Довольно важным моментом с точки зрения налогового ведомства при расчете НДС служат некорректно оформленные документы. В большинстве случаев именно они выступают основанием для отказа в праве на льготы, возникновения недоимок, применения наказаний. Поэтому корректное оформление всей документации по НДС должно стать одной из основных задач бухгалтерских служб компании.

Особенности проводок по НДС

Все операции, связанные с расчетами по налогу, находят свое отражение в проводках по уплате НДС. Наиболее часто применяемые из них:

  • перевод средств за поставленные товары: Дт 60 Кт 51;
  • оприходование на склад от продавца ТМЦ: Дт 41 Кт 60, Дт 19 Кт 60;
  • отражение факта реализации: Дт 62 Кт 90, Дт 90 Кт 68;
  • зачет входящего НДС: Дт 68 Кт 19;
  • перечисление начисленного НДС в бюджет: Дт 68 Кт 51.

В случае если были допущены ошибки, в частности пропущены сроки уплаты НДС, вследствие которых на компанию наложены наказания, делаются следующие записи:

  • Дт 91 Кт 68 — для начисленных пеней;
  • Дт 99 Кт 68 — для подлежащих уплате штрафов.

***

Итак, в нашей статье мы акцентировали внимание читателей на некоторых нюансах исчисления НДС и сроках уплаты налога в 2017 году. Периодом уплаты налога является квартал, конечным сроком уплаты НДС, который платится по одной трети от суммы, рассчитанной и показанной в декларации, выступает 25-е число каждого месяца в течение квартала, следующего за налоговым периодом.

Источник: https://buhnk.ru/nds/osobennosti-sroki-i-poryadok-uplaty-nds-v-byudzhet/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: