Увеличение стоимости основных средств что входит

Содержание

310 статья расходов что входит

Увеличение стоимости основных средств что входит

Классификация расходов бюджета — группировка расходов бюджетов всех уровней отражающая направление бюджетных средств на выполнение единицами сектора государственного управления и местного самоуправления основных функций и решение социально-экономических задач. Главный распорядители бюджетных средств — орган государственной власти или местного самоуправления имеющий право распределять бюджетные средства между подведомственными(подчиненными) ему распорядителями или получателями.

КВР 242 и 244: отражаем расходы в сфере информационно-коммуникационных технологий

Виды расходов бюджетов бюджетной системы РФ и правила их использования определяет Приказ Минфина от 1 июля 2013 г. №65н. Коды 242 и 244 относятся к группе 200, предназначенной для отражения расходов на закупку товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд.

КВР 242 — Закупка товаров и услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий (ИКТ). КВР 244 — Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных нужд.

Вопросы применения бюджетной классификации: 225 КОСГУ

Применение подстатьи 225 КОСГУ в рамках бюджетного учета является наиболее проблематичным.

Нередко возникают сомнения при выборе между 225 и 310 КОСГУ (между ремонтом и модернизацией (реконструкцией, дооборудованием), а также — между 225 и 226 КОСГУ. Почему такие сложности возникают и как бухгалтеру «выйти сухим из воды», рассмотрим на примере рабочих ситуаций.

Согласно Указаниям № 180н на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» относятся расходы по оплате договоров на выполнение работ, ока­зание услуг, связанных с содержанием, обслуживанием, ремонтом имущества, полученного в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления и в государственной казне Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования.

Статья 310 Увеличение стоимости основных средств

На данную статью относятся расходы получателей бюджетных средств, а также государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений по оплате государственных (муниципальных) контрактов, договоров на строительство, приобретение (изготовление) объектов, относящихся к основным средствам, а также на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение, модернизацию и дооборудование основных средств, находящихся в государственной, муниципальной собственности, полученных в аренду или безвозмездное пользование, в том числе:

— драгоценных камней, самородков драгоценных металлов, слитков и брусков золота, серебра, платины и палладия, а также монет из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации, находящихся в составе государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней;

226 статья расходов что входит

221,222, 223,224 и 225 Перечень работ, учитываемых статьей 226 Осуществление измерений необходимых в археологических исследованиях ; Выяснение состояния по определённым параметрам инженерных сооружений; Осуществление мероприятий по разделению наделов и установлению границ; Типовые проектировочные работы ; Мероприятия по разработке ПСД на нужды строительных.

В частности, это расходы на: содержание в чистоте помещений, зданий, дворов, иного имущества (уборка и вывоз снега, мусора; дезинфекция, дезинсекция, дератизация, газация; санитарно-гигиеническое обслуживание, мойка и чистка (хим­чистка) и т.

д.); ремонт (текущий и капитальный) и реставрацию нефинансовых активов; противопожарные мероприятия, связанные с содержанием имущества (огнезащитная обработка, зарядка огнетушителей и т.

договоров на приобретение (изготовление) в государственную, муниципальную собственность объектов, относящихся к основным средствам, и модернизацию основных средств, закрепленных на праве оперативного управления, находящихся в государственной казне Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, казне муниципального образования, полученных в аренду или безвозмездное пользование.

В целях применения настоящих Методических рекомендаций, при отнесении материальных ценностей к основным средствам (основным фондам) следует руководствоваться положениями пунктов 16 — 20.

Статья 310 косгу расшифровка

; двоякого толкования отдельных норм.

Ответственность за нецелевое использование бюджетных средств не может быть применена в том случае, когда исходя из содержания нормативных документов невозможно с очевидностью установить, на какой код бюджетной классификации участнику бюджетного процесса следовало бы отнести осуществленные им расходы (расходы могли бы быть равным образом отнесены на различные коды бюджетной классификации) (п.

Источник: http://juridicheskii.ru/310-statja-rashodov-chto-vhodit-38415/

Косгу 310 и 340: расшифровка в 2018 году для бюджетных учреждений

Когда учреждение приобретает имущество, перед бухгалтером встаёт вопрос – куда его отнести: к материальным запасам на статью КОСГУ 340 или основным средствам на статью КОСГУ 310. Ведь сделать это не всегда просто. Мы привели рекомендации, как определить статью, и показали их на примерах: флаги, огнетушители, баннеры, жалюзи и другое имущество.

Как применять в учете статьи и подстатьи КОСГУ, разъяснено в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н. КОСГУ едины для всех уровней бюджетов.

Расшифровка 310 КОСГУ 

В соответствии с приказом № 65 на статью КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» относятся расходы учреждений на приобретение или изготовление объектов, которые относятся к основным средствам.

В том числе драгоценных камней, самородков драгоценных металлов, слитков и брусков золота, серебра, платины и палладия, а также монет из драгоценных металлов кроме тех, что не являются валютой Российской Федерации.

Расшифровка 340 КОСГУ

На статью КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» относят расходы по оплате договоров на объекты, которые относятся к материальным запасам, в том числе:

  • медикаментов и перевязочных средств;
  • медицинской техники, вживляемой в организм пациента;
  • продуктов питания;
  • горюче-смазочных материалов;
  • строительных материалов;
  • мягкого инвентаря, в том числе, имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону;
  • запасных или составных частей для машин, оборудования, оргтехники, вычислительной техники, систем телекоммуникаций и локальных вычислительных сетей, систем передачи и отображения информации, защиты информации, информационно-вычислительных систем, средств связи и т.п.;
  • спецоборудования для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
  • кухонного инвентаря;
  • молодняка всех видов животных и животных на откорме, птиц, кроликов, пушных зверей, семей пчел, независимо от их стоимости, подопытных животных, скота для убоя;
  • кормов, средств ухода, дрессировки, экипировки животных;
  • саженцев многолетних насаждений (посадочного материала), включая плодово-ягодные насаждения всех видов до достижения ими эксплуатационного возраста или до наступления плодоношения;
  • материальных запасов в составе имущества казны и государственного материального резерва;
  • бланочная продукция (кроме бланков строгой отчетности);
  • другие аналогичные расходы.

К какой именно категории отнести имущество – основным средствам или материальным запасам, решает комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов. Свое решение члены комиссии принимают, опираясь:

  • на положения Инструкции к Единому плану счетов № 157н;
  • на предназначение, сроки и порядок использования материальных ценностей;
  • на положения учетной политики – в ней прописывают точный список имущества, которое в учете учреждения относят к основным средствам или материальным запасам.

Решение комиссии может не совпадать с мнением проверяющих. Но если оно основано на положениях учетной политики, то опасаться ответственности не нужно. Ведь порядок, который прописан в учетной политике, обязано применять как само учреждение, так и контролирующие ведомства при проверке учета.

Список имущества, которое учитывается по статье КОСГУ 340, смотрите в статье журнала Учет в учреждении.

Изготовление баннера

Код КОСГУ зависит от предмета договора. Если это рекламные услуги, когда исполнитель сам готовит и размещает баннер без передачи заказчику, применяйте подстатью КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Если вы покупаете рекламный баннер, уличную растяжку – КОСГУ 310, если баннер соответствует критериям основного средства, или статья КОСГУ 340 – соответствует критериям матзапасов.

А если договор на размещение электронного баннера в Интернете – подстатья КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». Применять подстатью КОСГУ 221 нельзя, так как это рекламные услуги, а не услуги связи.

Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н. Последнюю редакцию Указаний 65н смотрите в правовой базе журнала Учет в учреждении.

Огнетушители

Перезаряжаемые огнетушители относите к основным средствам, а одноразовые – к материальным запасам.

Читайте также  Как можно определить фондоотдачу основных средств

Огнетушители бывают двух видов неперезаряжаемые – одноразового пользования и перезаряжаемые. Перезаряжаемые огнетушители после использования заряжают снова, и их можно хранить дальше. Отнесите их на статью расходов КОСГУ 310.

С одноразовыми огнетушителями не все так однозначно. Если этот срок полезного использования больше 12 месяцев, огнетушитель можно отнести к ОС. Если же нет, то к материальным запасам.

Такой порядок закрепите в учетной политике, согласовав его с учредителем. Ведь ответственность за правильность принятого решения несет учреждение.

Шторы и жалюзи

Шторы и жалюзи включите в состав основных средств и отнесите на статью расходов КОСГУ 310. В бухучете главный критерий ОС – срок полезного использования. Он должен превышать 12 месяцев. Шторы и жалюзи служат более 12 месяцев. Если и остальные критерии соблюдены, относите их к основным средствами.

Еще один аргумент. В состав материальных запасов включают ценности, которые используют в деятельности учреждения. Шторы и жалюзи в деятельности не участвуют, а носят декоративный характер. Их используют для управленческих нужд. А значит, отражать расходы по КОСГУ 340 не нужно.

Изготовление печатей

Печати можно отнести и к основным средствам и к материальным запасам. Определите срок, в течение которого вы будете использовать печать или штамп, и для каких целей.

Печати со сроком полезного использования больше одного года относите на КОСГУ 310. Но только если они соответствуют остальным критериям. По целям: гербовая печать учреждения всегда будет ОС. С ее помощью заверяют важные документы: договоры, контракты, банковские документы и т.д. Хранят у руководителя или другого ответственного лица. Кроме того, срок ее службы больше 12 месяцев.

Печати и штампы учитывайте как матзапасы, если срок полезного использования меньше 12 месяцев. Его установит производитель в технической документации и комиссия по поступлению и выбытию НФА. В этом случае отражайте их по статье расходов КОСГУ 340.

Изготовление плана эвакуации

Код КОСГУ зависит от того, что заказчик получает от исполнителя: план или схему эвакуации на материальном носителе или план действий при эвакуации без материального объекта.

Если подрядчик изготовит план или схему эвакуации на материальном носителе, расходы проведите по группе КОСГУ 300 «Поступление нефинансовых активов».

Расходы в учете отразите по статьям КОСГУ:

  • 310 «Увеличение стоимости основных средств» – готовые схемы соответствуют критериям основного средства;
  • 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» – схемы соответствуют критериям матзапасов.

Если заказываете разработку плана действий при эвакуации без материального носителя, расходы проведите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Светильник

К материальным запасам, независимо от срока полезного использования, относится оборудование, которое нужно монтировать или устанавливать требующее. В состав такого оборудования включаются и материальные ценности для строительно-монтажных работ.

Согласно пункту 118 Инструкции № 157н к категории строительных материалов относят:

  • электротехнические материалы (кабели, лампы, патроны, ролики, шнуры, провода, предохранители, изоляторы и т.п.);
  • готовые к установке строительные конструкции и детали (для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической и других систем).

То есть светильники отражайте в составе материальных запасов по статье 340 КОСГУ.

Изготовление табличек

Если таблички на дверь или вывески учитываете как материальные запасы, расходы отразите по статье КОСГУ 340. Решили учесть такое имущество как ОС – применяйте статью КОСГУ 310. Если подрядчик изготавливает таблички и вывески из материалов заказчика, расходы распределите.

Аргументы, чтобы отнести таблички и вывески к материальным запасам, такие. Информационная табличка крепится на дверь или стену. Самостоятельно отдельно от поверхности табличку использовать не получится. Поэтому нет оснований учитывать ее как основное средство. Таблички отнесите к материальным запасам и отразите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

Комиссия учреждения может принять другое решение и включить таблички или вывески в ОС. Например, подвесные таблички, которые не крепят к поверхности, или фасадные вывески. Расходы на такие таблички проведите по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Изготовление печатной продукции

Расходы на издание тиража журнала или брошюры из материалов подрядчика проведите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». По этой статье отражают расходы на материальные запасы. Печатную продукцию, если она не для библиотечного фонда и не периодическая, отнесите к матзапасам, расходы проведите по статье КОСГУ 340.

Дорожные знаки

Дорожные знаки относите к материальным запасам на статью КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Инструкция № 157н рекомендует использовать классификацию объектов ОС, установленную ОКОФ.

Согласно новому классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008) и переходным ключам между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014, дорожные знаки не являются основными фондами.

Поэтому расходы на приобретение дорожных знаков следует отразить по статье КОСГУ 340.

 Воспользуйтесь сервосом для определения кода ОКОФ в Системе Госфинансы

Изготовление ключа

Код КОСГУ зависит от того, из каких материалов подрядчик готовит ключи – своих или заказчика.

Если подрядчик делает ключи из своих материалов, расходы проведите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

Если подрядчик готовит дубликаты из материалов заказчика, расходы распределите:

  • материалы для дубликатов ключей – статья КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»;
  • услуги по изготовлению дубликатов – подстатья КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Флаги

Флаги и знамена относятся к основным средствам, так как срок полезного использования у них более 12 месяцев. Расходы на приобретение относят на статью КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств». 

Авторизируйтесь с помощью социальных сетей и получите расширенный доступ к сайту: вы сможете скачивать все необходимые вам формы и образцы в любое время!

Противогазы

Расходы на спецодежду (в том числе противогазы) в бухучете и отчетности относите на статью КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

Электрический счетчик

Расходы на покупку и установку электросчетчиков в бухучете и отчетности распределите так:

  • если заключили один договор с подрядчиком на покупку и установку счетчика – статья КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»;
  • если сами покупаете счетчик – статья КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», подрядчик его устанавливает – подстатья КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Если меняете старый счетчик на новый, расходы отразите так же. Ведь счетчик учета – это отдельный объект нефинансовых активов. И когда он сломается, вы его спишете, а другой счетчик установите как новый объект.

Коммутатор

Расходы на приобретение коммутатора отнесите на статью расходов КОСГУ 310. Срок полезного использования коммутатора более 12 месяцев. В соответствии с ОКОФ коммутатор включен в группу «Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации (код по ОКОФ – 320.26.30.11.110).

Дырокол

Дырокол относится к канцтоварам. По общему правилу канцтовары нужно включать в состав МЗ. Об этом прямо сказано в пункте 118 Инструкции № 157н. Но срок полезного использования дырокола превышает 12 месяцев. Поэтому расходы на его приобретение дырокола относите в учете на статью КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Аккумулятор

Расходы на аккумуляторы проведите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Аккумуляторы — это расходные материалы, поэтому учтите их в составе МЗ (п. 118 Инструкции №157н), а при замене спишите в расходы.

Зарядное устройство

Зарядное устройство относится к запасным комплектующим, которые учитываются в составе МЗ. Расходы на приобретение зарядного устройства отражайте по подстатье КОСГУ 340.

Пошив костюма

Сценические костюмы, срок полезного использования для которых установлен более 12 месяцев, включайте в состав основных средств. Если же срок полезного использования для костюма установлен менее 12 месяцев, относите их к материальным запасам.

Расходы на изготовление сценических костюмов отражайте по подстатьям КОСГУ 310 или 340, исходя из срока полезного использования.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/90439-qqq-08-23-kosgu-310-340

Как происходит изменение первоначальной стоимости ОС

Если основываться на ПБУ, то под основными средствами (ОС) имеется ввиду собственность предприятия используемая компанией по прямому назначению в течение более одного года (это могут быть здания, автомобили, оборудование, компьютеры и так далее) либо те, что предоставляются в аренду, но не предназначены для дальнейшей реализации.

Вести учет по ОС следует по счету 01. В качестве базы для учета следуете принимать активы по их первоначальной стоимости:

  • В случае если срок предполагаемой службы актива составляет менее одного года, то его учет следует вести по счету 10 (Материалы). Он может списываться на расходы, на продажу, на затраты;
  • Если стоимость ОС составляет менее 40 тысяч рублей, тогда учет можно вести по материально производственным запасам. Тогда организация может вести учет, взяв не такой большой лимит стоимости ОС. Они могут списываться сразу после их передачи в эксплуатацию. Данный момент должен быть отдельно прописан в учетной политике фирмы.

Отнести тот или иной объект к категории ОС можно, только если он соответствует следующим требованиям:

  • Только если его назначение заключается в использовании в производственных потребностях, для предоставления основных услуг или выполнения главной задачи предприятия, для нужд руководства либо для предоставления его во временную аренду;
  • Предполагается, что объект будет использоваться в течение долгого срока. Данный временной отрезок должен составлять не менее одного года. Либо данный срок может равняться одному операционному циклу при условии, что он не меньше одного года;
  • Не планируется дальнейшая реализация этого средства;
  • В дальнейшей деятельности объект сможет приносить дополнительный доход компании.
Читайте также  Как происходит обналичивание денежных средств

Под сроком предполагаемого полезного действия имеется в виду период, в течение которого применение данного ОС будет приносить определенный доход компании. На некоторых групп ОС этот срок может быть определенно основываясь из того количества продукции, которое можно будет получить по итогу использования ОС.

Как происходит оценка ОС

Как уже писалось выше, ОС принимаются к учету по их изначальной стоимости. Под этой стоимостью должна пониматься сумма реальных затрат понесенных организацией связанных:

  • С приобретением данного ОС;
  • Доставкой;
  • Установкой;
  • Изготовление;
  • Прочим.

Но в эту стоимость не должен входить НДС и прочие возмещения. Есть и исключения, они предусмотрены законом РФ.

  • Изначальная стоимость ОС, которые были указаны в раздел вклада в УК фирмы, должна браться их денежная стоимость, согласованная с участниками (учредителями) компании или прочее, не предусмотренное законодательством РФ;
  • В случае активов полученных на основании дарения их первоначальная стоимость оценивается по средней стоимости аналогичного объекта на рынке, на момент принятия ОС на баланс;
  • Стоимость ОС полученных на базе соглашения об исполнении обязательств нефинансовыми средствами может признаваться стоимость активов переданных этой фирме. Данная цена должна оцениваться по стоимости, на базе которой в схожих ситуациях должны передаваться аналогичные активы.

Стоимость, по которой изначально активы были приняты на баланс, никак не может быть изменена. Все исключения, которые допустимы, перечислены в основных правилах ведения учета на предприятии

Изменение стоимости ОС

Аналитический учет учет основных средств допускает перемену в стоимости в случаях:

  • Усовершенствования;
  • Постройка дополнительных отделений;
  • Усовершенствование;
  • Изменение стоимости;
  • Приобретение дополнительного оборудывания;
  • Уничтожение части (в случае частичной ликвидации).

Организация обладает возможностью выполнять изменение стоимости основных средств чаще раза в год по их нынешней стоимости.

В случаях, когда происходит переоценка ОС, важно учитывать, что в дальнейшем они должны будут постоянно переоцениваться.

Это отражает их в бухучете по нынешней стоимости. Изменение первоначальной стоимости основных средств должно производиться за счет перерасчета его изначальной либо восстановительной стоимости. Но с условием, что этот объект уже проходил процедуру перерасчета и сумы износа начисленной за все время, в течение которого данное ОС использовалось.

Все итоги проведения переоценки в начале года должны учитываться в положениях бухучета за прошедший год. Для формирования баланса в новом году также важно производить учет:

  • Дооцененная стоимость объекта ОС по итогам переоценки, должна быть переведена в добавочный капитал организации;
  • Дооцененая стоимость объекта, которая ровна сумме его уценки, за прошлые сроки и отнесенные на счет учета непогашенного долга (или недораспраспределенного дохода) должна быть зачислена при учете этого убытка.

Сумму общей уценки ОС при переоценке нужно перевести на счет непогашенного убытка. Ситуации при которых общая сумма уценивающего объекта может быть отнесена в меньшее изменение добав. капитала фирмы, который был образован на основании дооценки.

В случаях превосходства суммы уценки над суммой дооценки эта разница должна быть учтена в нераспределенном убытке. Эта сумма должна быть раскрыта в бухучете компании.

При выбытии ОС сумма его дооценки должно быть перенесена с добавочного капитала в нераспределенную прибыль компании.

С позиции налогообложения последствия всех перечисленных выше возможных причин перерасчёта могут стать не только поводом для переоценки, но также и для изменения срока полезного действия актива.

Например, компания «Сигма» решила модернизировать ПК, чтобы повысить его оперативную память. Стоимость дополнительной памяти составляет 2360 рублей, включая НДС 360 рублей. В итоге первоначальная стоимость ПК будет увеличена на 2000 рублей.

В случаях, когда была проведена модернизация объекта, стоимость которого составляла менее 40 тысяч рублей (до 2011-го года было до 20 тысяч рублей, а до 2008-го до 10 тысяч) и была единовременно списана, то затраты на усовершенствование могут быть списаны аналогичным образом.

Данного мнение разделяют органы контроля  и исполнения. Но стоит отметить, что этого финансовое ведомство занимало иную позицию. Порядок, по которому должен был вестись учет затрат на модернизацию должен был зависеть от их величины.

Если расходы были выше чем минимальная цена изнашиваемого имущества (на тот момент это 10 тысяч рублей) то данный объект нужно было модернизировать.

В итоге его стоимость должна была снова формироваться на основании расходов на модернизацию.

Но важно уметь отличать все перечисленные выше работы от обыкновенного ремонта ОС. Ведь по сути все затраты которые пришлось перевести на счет ремонта  никаким образом не повышают стоимость ОС. О них важно не забыть при подсчете налогообложения прибыли в перечне остальных расходов. Данный момент прописан в 260 статье НК РФ.

Например: Компания заменила мотор автомобиля на аналогичный, равный прежнему по мощности. При этом все технические показатели данного транспортного средства остались такими же как и были. Это значит, что был только произведен ремонт для поддержания объекта в работоспособном состоянии. Соответственно аналитический учет основных средств не предусматривает увеличение первоначальной стоимости ОС.

Увеличение изначальной оценочной цены актива это достаточно трудный процесс, требующий множество подсчетов и прочей волокиты.

Нужно учитывать сколько актив стоил с самого начала, какая у него ценна на данный момент, какой износ был начислен за все время пользования и множество других факторов.

В случае если хотя бы что то их перечисленного будет упущено из вида, то подсчеты могут быть произведены неверно. Это может грозить дополнительными трудностями для всей организации. Как минимум потому что это сможет оказать влияние на размер налогов.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/izmenenie-pervonachalnoj-stoimosti-osnovnyh-sredstv.html

Монтаж основных средств: когда одной только покупки недостаточно

Среди множества видов приобретаемых организацией основных средств могут оказаться и такие, которые требуют монтажа. Например, к подобным объектам относится производственное оборудование, которое вводится в эксплуатацию только после проведения сборки и прикреплению к опоре, или контрольно-измерительные приборы, монтируемые в устанавливаемое оборудование.

Как правило, оборудование после осуществления его монтажа учитывается в составе основных средств, поэтому к учету оно принимается по первоначальной стоимости.

Так как же принять к учету основные средства, требующие монтажа?

В первоначальную стоимость объекта следует включать:

— сумму, уплаченную поставщику за оборудование по договору;

— сумму, уплаченную за доставку и приведение объекта основных средств в состояние, пригодное для дальнейшего использования.

Данный порядок учета указан в п. 7 и 8 ПБУ 6/01.

Для формирования стоимости оборудования, требующего монтажа, применяется счет 07 «Оборудование к установке». На нем отражаются все затраты на монтаж основных средств: стоимость используемых материалов для монтажа, зарплата сотрудников, осуществляющих монтаж, консультационные услуги и т.д.

Все это увеличивает первоначальную стоимость основного средства. Сумма затрат на монтаж оборудования определяется на основании первичных документов: это могут быть договоры, накладные, акты выполненных работ и т.д. Помимо этого, документами, подтверждающими понесенные расходы, могут являться приказы о командировке, таможенные декларации и пр.

Между тем, необходимо обратить внимание на следующий момент: при формировании стоимости оборудования, которое требует монтажа, нормы ПБУ 6/01 не применяются. В этом случае следует руководствоваться правилами пункта 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Оформляем документы правильно!

При оформлении документации на оборудование, требующее монтажа, необходимо принимать во внимание нормы Постановления Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Прием основных средств, требующих монтажа, осуществляет специальная комиссия, которая проверяет соответствие оборудования техническим характеристикам, отсутствие дефектов, возможность его использования и т.д., и составляет акт о приеме (поступлении) оборудования (ф. № ОС-14).

Осуществлять монтаж основных средств можно как собственными силами, так и с помощью подрядной организации. В любом случае, оформляется акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (ф. № ОС-15), в который вносятся сведения на основании акта ф. № ОС-14.

Стоит отметить и тот факт, что при выполнении монтажных работ подрядной организацией данный документ составляется в единственном экземпляре: в акте организации подрядчик отмечает, что оборудование для монтажа им получено, ставит свою подпись и забирает копию акта.

После завершения всех работ по монтажу комиссия проверяет полноту и качество выполненных работ и оформляет акт о приеме-передаче объекта основных средств (ф. № ОС-1). С этого момента оборудование становится основным средством.

Отражаем работы по монтажу основных средств в учете

В первую очередь в бухучете необходимо отразить все затраты по приобретению оборудования. Для этого используется счет 07 «Оборудование к установке». На этот счет можно отнести не только стоимость самого оборудования, но и консультационные услуги, расходы на его доставку и т.п. На основании акта ф. № ОС-14 делаются следующие записи:

Читайте также  Бюджетные ассигнования это предельные объемы денежных средств

Дебет 07 Кредит 60 (76)

—  на стоимость оборудования, требующего монтажа, и затраты на его приобретение;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

— на сумму «входного» НДС.

Для учета затрат на монтаж основных средств предназначен счет 08-3 «Строительство объектов основных средств». После оформления акта ф. № ОС-15 на стоимость оборудования, переданного для дальнейшего монтажа (включая все затраты на его приобретение) делается проводка:

Дебет 08-3 Кредит 07

Затраты, связанные с монтажом, также собираются по дебету счета 08-3:

Дебет 08-3 Кредит 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76 и т.д.)

По данным затратам также необходимо отразить «входной» НДС:

Дебет 19 Кредит 60 (76)

— на сумму НДС по затратам, связанным с монтажом оборудования.

Когда монтаж основных средств будет завершен, то на основании акта ф. № ОС-1 они принимаются к учету как вновь созданные основные средства и вводятся в эксплуатацию. При этом делаются проводки:

Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство на складе (в запасе)» Кредит 08-3

или

Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08-3

— на первоначальную стоимость созданного основного средства.

НДС

Следует остановиться и на некоторых моментах, связанных с учетом НДС:

— входящий НДС по оборудованию, которое требует монтажа, принимается к вычету в тот момент, когда он отражается в учете (на счете 07);

— в случае, когда оборудование поступает за плату, то к вычету принимается и НДС, уплаченный поставщику, и НДС по расходам, которые были связаны с приобретением оборудования;

— при монтаже оборудования подрядной организацией «входной» НДС принимается к вычету сразу после отражения стоимости монтажных работ на счете 08-3;

— если монтаж осуществлялся собственными силами, то по окончании каждого налогового периода на стоимость монтажных работ начисляется НДС, и в том же периоде он принимается к вычету.

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/montazh-osnovnyih-sredstv-kogda-odnoy-tolko-pokupki-nedostatochno/

Что входит в затраты на приобретение основных средств — полезная информация для бухгалтеров

18 декабря 2017      Поступление

Поступление на предприятие внеоборотных активов осуществляется различными способами. От источника получения зависит вариант определения первоначальной стоимости и набор составляющих фактических расходов.

Наиболее распространено поступление в результате покупки, кроме того, возможно строительство, безвозмездное получение и внесение ОС в качестве вклада в уставный капитал учредителем.

Изначально следует определиться с понятием основных средств, которые являются орудием труда, производственным имуществом или предназначены для оказания услуг со стоимостью свыше 40 000 рублей. Подобные активы не предназначены для продажи, а служат длительность время для получения экономической выгоды.

Первоначальная стоимость – это все те затраты, которые произошли по факту на момент приобретения ОС до начала его применения. Чтобы выделить первоначальную стоимость, необходимо подытожить все данные расходы вплоть до момента приведения имущества в эксплуатационное состояние.

Расходы на компании, связанные с приобретением ОС, можно учесть в качестве затрат только при наличии документального оформления. Без документов проводки в бухучете не совершаются, а траты в налогообложении не принимаются к уменьшению базы для налога.

При поступлении основных средств состав затрат имеет некоторое отличие в зависимости от варианта их поступления.

Что признается фактическими тратами?

Независимо от способа поступления объекта на предприятия, приходуется оно на баланс по сумме всех фактических расходов.

Фактическими затратами на приобретение основных средств признаются расходуемые денежные ресурсы организации, которые идут на плату стоимости и сопутствующих расходов по получению внеоборотных активов для развития бизнеса и осуществление различных проектов.

Особенность затрат при поступлении основных средств заключается в размере по факту, которые происходят по мере поступления имущества и зависят от варианта данного мероприятия. Например, расходы при приобретении актива за плату будут отличаться от расходов при строительстве основного средства или его безвозмездном получении.

В состав фактических затрат в зависимости от ситуации при получении основных средств включают:

  • суммы, уплаченные при передаче поставщику оговоренной стоимости, затраты на транспортировку и монтаж;
  • суммы, внесенные в качестве платы по договору строительного подряда;
  • суммы, уплаченные организациям за сопровождение сделки – консультация, информация и прочее;
  • таможенные расходы;
  • невозмещаемые траты и пошлина, затраты на которые произошли во время приобретения имущества;
  • учет рыночной стоимости и амортизации;
  • прочие расходы, которые понесла компания в процессе достижения цели по получению основных средств.

При покупке

При учете затрат при налогообложении необходимо учитывать следующие моменты:

  1. Нужно иметь документальное подтверждение покупки и экономической обоснованности для этого.
  2. Затраты необходимо погасить полностью.
  3. На ОС необходимо иметь право собственности.
  4. Все объекты должны использоваться производством.

При покупке основного средства в число фактических затрат включаются:

  • стоимость имущества по договору поставки;
  • траты на его транспортировку;
  • траты на монтаж, запуск, наладку, испытания, то есть доведения до нужного состояния;
  • расходы на оформление.

Проводки при покупке актива:

В бухгалтерском учете приобретение ОС за плату отражается проводкой: Д08 К60. Если в процессе доставки, монтажа и наладки участвуют собственный персонал компании, то проводки могут выглядеть как Д08 К70, 69, 10, 20 и т.д. После сбора всех фактических затрат объект приходуется проводкой Д01 К08.

При строительстве

Объект основных средств можно изготовить, создать или построить. Это будет новый объект, не используемый ранее. Состав расходов в данном случае будет иным.

Структура фактических расходов в данном случае образуется с учетом сметы, сюда входят затраты на:

  • строительные работы;
  • монтажные работы;
  • приобретение сданного в монтаж оборудования;
  • приобретение оборудования для выполнения работ;
  • приобретение оборудования, нуждающегося в монтаже, но при этом находящегося в запасе;
  • прочие затраты, которые увеличивают первоначальную стоимость ОС.

Если строительные работы выполняются своими силами, то необходимо учитывать дополнительные расходы в виде:

  • зарплаты;
  • приобретения материала;
  • амортизации объектов ОС, занятых на строительстве новых активов;
  • иногда в тратах учитываются проценты по кредитам и займам.

Отражение в бухгалтерской документации строительства ОС выполняется с помощью следующих проводок: Д08.03 К60, 70, 69, 20, 02, 10 и т.д..

При безвозмездном получении

Оприходование безвозмездно полученных ОС оформляется следующей проводкой Д08 К98, то есть рыночная цена показывается в доходах будущих периодов.В дальнейшем в ходе эксплуатации происходит последовательное отнесение будущих доходов в состав текущих прочих в размере месячной амортизации.

В состав таких затратпри безвозмездном получении идут следующие:

  • оценка имущества по рыночной цене;
  • расходы на доставку и доведения до состояния, годного к использованию.

При вкладе в уставной капитал в виде основного средства

В данном случае при внесении внеоборотного актива в качестве вклада в уставной капитал его стоимость будет определена собранием учредителей.

В этом варианте существуют нюансы, к примеру, ООО, получая такой объект в качестве уставного капитала, не может оценить его выше оценки, полученной от независимого оценщика, привлечение которого обязательно.

Фактические расходы при приобретении в УК:

  • оценочная стоимость;
  • оплата посреднических услуг по доведению объекта до нужного состояния;
  • оплата своим рабочим, если таковые заняты в монтажно-сборочном процессе.

При этом бухгалтерская проводка будет следующая: Д08 К75.

Особенности признания расходов ОС при УСН

Учет поступившего имущества при упрощенной форме налогообложения имеет некоторые нюансы, которые следует расценивать, как отдельный этап учетной системы.

Предприятия, находящиеся на упрощенке совершают следующие действия:

  • учитывают первичную цену приобретенного имущества в совокупные затраты, если данное приобретение было выполнено при применении УСН;
  • в совокупную стоимость учитывается остаточная стоимость основных средств, если объект был приобретен до перехода на УСН.

В данном случае налог вычитается не изо всех доходов компании, а за минусом расходов на покупку с учетом специфики данного вида сделки.

Действуя на УСН с 2017 года, компания списывает расходы на приобретение ОС в рассрочку, поквартально, равными долями в течение года. При этом к моменту исчерпания ресурсов ОС, его стоимость полностью списывается.

Для амортизации на УСН используются два варианта:

  1. Линейный – норма амортизации выступает противоположным значением периода использования, умноженным на 100%.
  2. Нелинейный – расчет нормы амортизации сведен к делению 2-и на период применения объекта с последующим преображением в проценты.

Предприятие вправе самостоятельно определиться с вариантом амортизации, но при этом необходимо учитывать ограничения ФНС, которая та вправе установить по некоторым ОС.

При этом учитывая в расходы первичную цену основных средств, ИП на УСН не обязаны учитывать НДС, так как они им не облагаются.

Таким образом, при использовании УСН поступление основных средств значительно сокращает налоговую базу, а их продажа создает обратный эффект, вследствие чего ФНС уделяет особое тщательное внимание данному процессу, так как он влияет на величину налоговых платежей.

Объект ОС всегда приходуется по сумме всех расходов, которые понесла организация в связи с его приобретением. Состав затрат зависит от способа поступления актива. Ввод в эксплуатацию имущества и его оприходование на 01 счет производится только после сбора всех трат по дебету 08 счета.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/zatraty-na-priobretenie-osnovnyh-sredstv.html

Понравилась статья? Поделить с друзьями: