Списание лицензии в бухгалтерском учете

Содержание

Списание программного обеспечения в бухгалтерском учете

Списание лицензии в бухгалтерском учете

Приобретение необходимого программного обеспечения для работы компании – реалии наших дней. Зачастую фирма несет внушительные расходы по покупке и сопровождению компьютерных программ. Списание их стоимости производится в зависимости от того, каким образом права на их использование отражались в учете. Рассмотрим, как осуществляются эти операции в каждой ситуации.

Списание программного обеспечения в бухгалтерском учете: приобретение исключительных прав

Если компанией приобретены исключительные права на использование ПО, то обычно программа признается нематериальным активом. В этом случае актив учитывается на сч. 04, его стоимость списывается посредством амортизации за период установленного компанией срока полезного использования, т. е. процесс по сути аналогичен выбытию основного средства.

Приобретение исключительного права на ПО отражается в учете так:

Операции Д/т К/т
Затраты на ПО 08 60 (76)
Ввод ПО в эксплуатацию 04 08
Списание расходов на покупку ПО посредством ежемесячного начисления амортизации в течение срока полезного использования 20, 25, 26, 44 05

Пример

Компания, работающая на ОСНО, в августе 2018 по договору об отчуждении приобрела исключительные права на ПО для ведения учета стоимостью 420000 руб., уплатив при этом госпошлину за регистрацию прав на ПО в сумме 20000 руб. Срок действия исключительного права – 5 лет. Способ расчета амортизации НМА – линейный.

Операции Д/т К/т Сумма
Стоимость ПО по договору 08 60 420 000
Уплата госпошлины 08 76 20 000
Ввод ПО в эксплуатацию 04 08 440 000
Ежемесячные амортизационные отчисления с сентября 2018 по август 2023 (440000 / 60 мес.) 26 05 7333,33

К сентябрю 2023 года стоимость ПО будет полностью списана на расходы.

Списание затрат по приобретению неисключительных прав на ПО

Неисключительные права, приобретенные по лицензионному договору, объектами НМА не признаются, а понесенные затраты учитываются в расходах по обычным видам деятельности.

Лицензия на пользование ПО отражается за балансом приобретателя (например, на счете 012) в оценке, оговоренной в лицензионном соглашении.

После ввода ПО в эксплуатацию затраты на его приобретение подлежат списанию, порядок которого устанавливается компанией и закрепляется в учетной политике для целей бухучета. Например, расходы на покупку ПО отражаются в структуре:

  • расходов будущих периодов, если за пользование ПО установлена фиксированная сумма, уплаченная единовременно. Такой платеж фирма может списывать равномерно в течение периода действия лицензии;
  • в текущих затратах, если за пользование программой предполагается перечисление периодических платежей в каждом отчетном периоде.

В бухучете приобретение ПО и списание затрат по его приобретению оформляется проводками:

Операции Д/т К/т
При учете в РБП:Учтен разовый платеж в расходах будущих периодов за покупку ПО 97 60 (76)
В отчетном периоде списана часть затрат 20 (23, 25, 26, 44) 97
При учете в текущих затратах:Отражены периодические платежи в текущих затратах отчетного периода 20 (23, 25, 26, 44) 60 (76)

Пример: отражение в учете затрат на приобретение неисключительных прав на ПО в компании, работающей на ОСНО

В сентябре 2018 фирма приобрела и ввела в эксплуатацию ПО стоимостью 120 000 руб. для ведения кадрового учета. В налоговом и бухучете установлен одинаковый СПИ – 2 года. По договору в сентябре перечислен единовременный платеж в сумме 120 000 руб.

Бухгалтер оформил списание программного обеспечения в бухгалтерском учете проводками:

Операции Д/т К/т Сумма
Учтена лицензия на ПО 012 120 000
Отражен разовый платеж 97 60 120 000
В каждом отчетном периоде с сентября 2018 по август 2020 списывается часть затрат (120000 / 24 мес.) 26 97 5000
По окончании срока лицензии на ПО ее стоимость списывается с забалансового счета 012 120 000

Источник: https://spmag.ru/articles/spisanie-programmnogo-obespecheniya-v-buhgalterskom-uchete

Оформление лицензии мчс проводки учет в бух учете

Организация может получить нематериальный актив одним из следующих способов:

  • путем покупки согласно лицензионному договору;
  • согласно законодательству (при реорганизации или взыскании имущества правообладателя);
  • если объект НМА создан собственными силами организации.
Читайте также  Сколько стоит лицензия нотариуса в Москве

Покупка лицензии осуществляется на основании лицензионного договора, к которому прилагается акт приема-передачи неисключительных прав. Сторонами соглашения выступают лицензиат (правополучатель) и лицензиар (правообладатель). В договоре приобретения лицензии подписанты фиксируют:

  • факт разрешения на пользование НМА;
  • срок, в течение которого лицензиат имеет право пользоваться продуктом;
  • условия, порядок выплаты, размер вознаграждения (или факт безвозмездности сделки).

Расходы на приобретение лицензий относят к расходам на основную деятельности.

Учет лицензии в бухучете — проводки

Списать такие затраты в бухучете можно, как и в налоговом учете, единовременно. Заметьте: относить стоимость лицензии или услуг сторонних компаний на расходы будущих периодов не надо. Такой вывод следует из пункта 65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.
№ 34н.

Здесь сказано, что расходы учитывают в соответствии с правилами ПБУ. Вот, в частности, к расходам на лицензии и разрешения применимо ПБУ 10/99. Но в этом Положении нет требования признавать стоимость лицензий, разрешений в расходах будущих периодов.

Пример 1Бухгалтер отразил расходы, связанные с получением лицензии Руководство ООО «Регион» собирается заняться частной охранной деятельностью. Для этого компании требуется лицензия. Чтобы ее получить, ООО «Регион» обратилось к сторонней компании. Стоимость ее услуг составила 11 800 руб.

(в том числе НДС — 1800 руб.).
А госпошлина за лицензию равна 6000 руб.

Проводки при покупке лицензий программ как нма

В этом случае предприятие получит соответствующий сертификат. Так вот, документы, подтверждающие качество товаров, обычно выдают на несколько лет. Надо ли распределять такие расходы между периодами в бухгалтерском и налоговом учете? Подскажем.

Налоговый учет Иногда в сертификате качества не указывают срок действия. Так бывает, когда оценивают определенную партию закупленных товаров. Но чаще срок действия в сертификате все же значится.

А в декларациях соответствия этот реквизит есть всегда.

Отражение приобретенной лицензии в бухучете

ОСНО Затраты, связанные с приобретением лицензии на добычу полезных ископаемых, относятся к расходам на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ). Перечень расходов на приобретение лицензии, а также порядок их учета регламентируются статьей 261 и пунктом 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ. К лицензионным расходам, в частности, относятся расходы:

  • связанные с проведением аудита запасов месторождения;
  • связанные с предварительной оценкой месторождения;
  • на приобретение геологической и иной информации. При этом расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у третьих лиц, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налога на прибыль в сумме фактических затрат (п. 6 ст.

Учитываем затраты на лицензию

Важно НК РФ);

  • на оплату участия в конкурсе (аукционе);
  • на разработку технико-экономического обоснования проекта освоения месторождения.

Порядок учета расходов на приобретение лицензии на пользование недрами зависит от факта заключения лицензионного соглашения (получения лицензии).

Если организация получила лицензию, расходы на ее получение учитывайте одним из следующих способов:

  • в составе нематериальных активов – списанием через амортизацию линейным или нелинейным способом;
  • составе прочих расходов – путем списания в течение двух лет.

Госпошлину, уплачиваемую за регистрацию лицензии, учитывайте при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов (ст. 264, 272 НК РФ). Выбранный порядок отразите в учетной политике для целей налогообложения.

Как учитывать лицензии

Внимание Счет-фактура 08/4 60 Поступление ОС Windows (4 300 руб. — 656 руб.) 3 644 руб. Акт приема-передачи неисключительных прав 19 60 Отражения входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ОС Windows 656 руб. Счет-фактура 01 08/4 Ввод компьютера в эксплуатацию (47 458 руб.
+ 3 644 руб.) 51 102 руб.

Акт ввода в эксплуатацию ОС 68 НДС 19 Принятие к вычету НДС по покупке компьютера и ОС Windows (8 542 руб. + 656 руб.) 9 198 руб. Счет-фактура 97 60 Приобретение ПО «1С: Бухгалтерия» (4 850 руб. — 740 руб.) 4 110 руб. Акт приема-передачи неисключительных прав 19 60 Отражение входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ПО «1С: Бухгалтерия» 740 руб.

Счет-фактура 68 НДС 19 Принятие к вычету НДС от стоимости лицензии на ПО «1С: Бухгалтерия» 740 руб. Счет-фактура 20 97 Начисление ежемесячной амортизации по лицензионному договору на ПО «1С: Бухгалтерия» (4 110 руб.

Источник: журнал «Главбух» Расходы на лицензии и разрешения Некоторые виды деятельности можно вести, только если у компании есть лицензия. Причем чаще всего лицензия бывает бессрочной. Об этом сказано в пункте 4 статьи 9 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ.

Но все-таки есть такие направления бизнеса, по которым лицензии выдают на несколько лет. Например, чтобы заниматься производством и оборотом этилового спирта, алкоголя и спиртосодержащей продукции, надо получить срочную лицензию. Максимум на пять лет (п. 17 ст.

Читайте также  Реквизиты обязательные для отражения в лицензии

19 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ). Компания может получить лицензию только после того, как заплатит госпошлину.

Ее потребуется перечислить и в случае, если предприятию понадобилось какое-нибудь разрешение от чиновников. Скажем, для того, чтобы нанять на работу иностранных граждан.

  • Вопрос-ответ
  • 22.07.2011 Вопрос Подскажите, пожалуйста! ООО на ЕНВД. Приобрели лицензию на право торговли алкоголем. Какие должны быть бухгалтерские проводки? Ответ При получении лицензии на право заниматься определенным видом деятельности организация должна заплатить госпошлину за ее предоставление (подпункты 92–95, 110 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ).В бухучете затраты организации, связанные с получением лицензии, относятся к расходам будущих периодов (п. 65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Поэтому сумму уплаченной госпошлины нужно распределить по отчетным периодам на срок действия лицензии (п.

Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пунктов 5 и 9 ПБУ 10/99 и подтверждено письмом Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5. Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.

Указанные операции отразите проводками: Дебет 97 Кредит 76– отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии; Дебет 20 Кредит 97– списана на затраты часть расходов на получение лицензии. За выдачу лицензии взимается госпошлина в сумме 6000 руб. (абз. 2 подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Уплату пошлины отразите проводками: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»– отражены расходы на уплату госпошлины; Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51– перечислена пошлина в бюджет.

Если же организация приобрела комплектующие для компьютера, то работа по их установке приравнивается к монтажу и собственно, с сумм начисляется НДС. В этом случае бухгалтер должен оформить подтверждающие документы. Это могут быть табель (если монтаж производился сотрудником организации), акт на списание материалов и прочие.

4 При монтаже бухгалтер должен сделать записи в бухгалтерском учете:Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражена стоимость комплектующих деталей;Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К60 – выделен входящий НДС;Д08 К70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — отражена заработная плата сотрудника, производящего монтаж;Д08 К68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — отражена сумма налогов на сотрудника, производящего монтаж.

Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты.

Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс (или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе). Это следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99. При этом в учете сделайте следующие проводки.

На дату осуществления предварительных расходов, связанных с получением лицензии: Дебет 97 Кредит 76– отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии.

На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс (на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе): Дебет 91-2 Кредит 97– списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

Предоставление недр в пользование оформляется лицензией (п. 4 ст. 10.1, ч. 1 ст. 11 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1, п. 2.1 положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г. № 3314-1).

Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

Бухучет Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности (п.

5 ПБУ 10/99). Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения. Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии.

Источник: http://11-2.ru/oformlenie-litsenzii-mchs-provodki-uchet-v-buh-uchete/

Оформление лицензии в бухгалтерском учете проводки

Обратите внимание: Ввиду такой неоднозначности мнений Минфина и судебных органов, лучше закрепить выбранный порядок учета расходов на приобретение программного обеспечения в учетной политике для целей налогообложения.

УСН Расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения учитываются при определении налоговой базы по УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» на основании п. 1 пп. 19 ст. 346 НК РФ.

Читайте также  Лицензия на право заниматься нотариальной деятельностью выдается

При этом какого-то специального порядка учета таких расходов для расчета налога при УСН нет, в отличие от расчета налога на прибыль. Соответственно, они учитываются единовременно после установки и оплаты программного обеспечения.

Бухгалтерский учет лицензионного программного обеспечения Лицензионное программное обеспечение отражается в бухгалтерском учете в порядке, установленном п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

Расходы начинайте списывать в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором произошла госрегистрация лицензии.

Объясняется это следующим. По правилам подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ датой признания расходов является одна из следующих дат:

  • дата расчетов по условиям договоров;
  • дата предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов;
  • последнее число отчетного (налогового) периода, в котором имели место расходы.

Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации лицензии (ч.

7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

Отражение приобретенной лицензии в бухучете

Учетной политикой для целей бухучета предусмотрено равномерное списание расходов будущих периодов в течение срока действия лицензии.

Учетной политикой для целей налогового учета предусмотрено равномерное списание затрат на получение лицензии в составе прочих расходов в течение двух лет.
Ежемесячно бухгалтер списывал:– в бухучете – расходы в сумме 30 000 руб.
(3 600 000 руб.

: 10 лет : 12 мес.);– в налоговом учете – расходы в сумме 150 000 руб. (3 600 000 руб. : 2 года : 12 мес.).

Внимание

В учете бухгалтер сделал следующие проводки. В марте: Дебет 97 Кредит 76– 3 600 000 руб.

– учтены расходы на лицензию в составе расходов будущих периодов;

Важно

Дебет 76 Кредит 51– 3 600 000 руб. – оплачены расходы, связанные с получением лицензии; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»– 6000 руб.

Учет лицензии в бухучете — проводки

Причем налоги и сборы признают при расчете прибыли единовременно, то есть в тот момент, когда компания подает заявление на получение лицензии или разрешения.

Иногда, чтобы оформить лицензию или разрешение, приходится обращаться к услугам сторонних специализированных организаций.

Так вот, стоимость таких услуг распределять между периодами тоже не придется (подп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Вы учтете такие расходы на дату, когда подпишете с контрагентом акт об оказании услуг по оформлению лицензии или разрешения.

Госпошлину вы будете вынуждены заплатить и в том случае, когда потеряете лицензию и вам понадобится ее дубликат.
Сумму такого платежа можно смело учитывать при расчете налога на прибыль сразу же.

Бухгалтерский учет Уплаченная за лицензию госпошлина и стоимость услуг сторонней организации — это расходы по обычным видам деятельности.

Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение

Кроме того, есть продукция, по которой необходимо получать декларацию о соответствии. Перечень товаров, которые необходимо сертифицировать или декларировать, есть в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2009 г.
№ 982.

Если же товары не подпадают под обязательную сертификацию или декларирование, то компания может пройти добровольную оценку качества. В этом случае предприятие получит соответствующий сертификат.

Так вот, документы, подтверждающие качество товаров, обычно выдают на несколько лет.

Надо ли распределять такие расходы между периодами в бухгалтерском и налоговом учете? Подскажем.

Налоговый учет Иногда в сертификате качества не указывают срок действия. Так бывает, когда оценивают определенную партию закупленных товаров.

Но чаще срок действия в сертификате все же значится.

А в декларациях соответствия этот реквизит есть всегда.

Основные проводки в бухучете по госпошлине

Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пунктов 5 и 9 ПБУ 10/99 и подтверждено письмом Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5. Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.

Указанные операции отразите проводками: Дебет 97 Кредит 76– отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии; Дебет 20 Кредит 97– списана на затраты часть расходов на получение лицензии. За выдачу лицензии взимается госпошлина в сумме 6000 руб. (абз. 2 подп. 92 п.

1 ст. 333.33 НК РФ). Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Уплату пошлины отразите проводками: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»– отражены расходы на уплату госпошлины; Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51– перечислена пошлина в бюджет.

Источник: http://zakon52.ru/oformlenie-litsenzii-v-buhgalterskom-uchete-provodki/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: