Списание кредиторской задолженности при ликвидации предприятия

Содержание

Ликвидация ООО с кредиторской задолженностью

Списание кредиторской задолженности при ликвидации предприятия

Обновление: 2 августа 2017 г.

Хозяйственная деятельность организации всегда имеет последствия. Случаи ликвидации организаций с полным отсутствием должников и кредиторов – большая редкость. Как правило, приходится заниматься ликвидацией ООО с кредиторской и дебиторской задолженностью.

Ликвидация ООО с кредиторской задолженностью

После того, как общее собрание ООО приняло решение о добровольной ликвидации и сообщение об этом событии сдано в регистрирующий орган, ликвидатор обязан дать объявление о ликвидации ООО в журнале «Вестник гос. регистрации». Кроме того, ликвидатор либо ликвидационная комиссия должны заказными письмами уведомить кредиторов о ликвидации, указав срок для предъявления требований.

На предъявление требований кредиторов отводится двухмесячный срок. Кредитор вправе заявить свои требования к должнику, но использование этого права остается на его усмотрение. Если кредиторы не заявили свои требования в течение 2-х месяцев, то такая кредиторская задолженность списывается с баланса.

Кроме того, бывают ситуации, когда письмо, которое отправила ликвидационная комиссия, возвращается обратно. При уточнении данных через ЕГРЮЛ выясняется, что организация ликвидирована. Возникает справедливый вопрос, как списать кредиторскую задолженность, если организация ликвидирована.

Такая задолженность также списывается с баланса.

Заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность отражается в промежуточном ликвидационном балансе. Кредитор может не согласиться с размером задолженности, тогда он вправе подать иск в суд. Если в суд кредитор не обратился, а комиссия не признала спорные суммы к погашению, то в этом случае суммы списываются с баланса.

Члены ликвидационной комиссии либо ликвидатор должны строго соблюдать требования законодательства при ликвидации ООО с кредиторской задолженностью, так как в ст. 64.1 ГК РФ указано, что уже после ликвидации ООО кредиторы могут требовать от членов ликвидационной комиссии возмещения убытков, причиненных им.

Расчеты с кредиторами

Как только участники ООО утвердили промежуточный баланс, ООО начинает рассчитываться с кредиторами. Очередность погашения задолженности определена п. 1 ст. 64 ГК РФ.

  • В первую очередь ООО должно рассчитаться с гражданами, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.
  • Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.
  • В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.
  • В четвертую очередь ООО рассчитывается с другими кредиторами.

После того, как организация погасила все долги, формируется ликвидационный баланс. К моменту его оформления необходимо распределить еще оставшееся имущество и списать всю оставшуюся задолженность. Не забудьте, что при ликвидации организации с кредиторской задолженностью суммы списанной кредиторской задолженности облагаются налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации

Для того, чтобы исполнить требования ГК РФ, ликвидатор принимает меры к получению ООО всей дебиторской задолженности. Это делается для того, чтобы максимально удовлетворить требования кредиторов и участников общества. Ликвидатор направляет претензии дебиторам ООО, а в случае непогашения ими своих задолженностей предъявляет иски в суд.

Но в случае, если имущества у общества достаточно для удовлетворения требований кредиторов и участников, можно ограничиться направлением претензий. И в таких случаях возникает вопрос, как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации.

В случае, если времени на долгие судебные процессы нет, а по претензии должник не заплатил, ликвидируемая организация может простить долг и списать его с баланса. В этом случае у организации-должника возникает налоговая выгода.

Налоговая выгода возникает и в случае прощения долга по договору займа перед участником ООО, что тоже в практике встречается довольно часто. В этом случае физическое лицо, которому организация прощает долг, должно уплатить НДФЛ.

Часто бывает так, что при инвентаризации выявляется дебиторская задолженность, по которой уже давно истек срок исковой давности, либо выясняется, что организация-должник вообще давно ликвидирована. Перед ликвидационной комиссией стоит вопрос о списании задолженности в связи с ликвидацией должника. Такая дебиторская задолженность должна списываться в том отчетном периоде, в котором должник исключен из ЕГРЮЛ.

При расчете налога на прибыль организаций такую задолженность можно списать:

Учесть такую дебиторскую задолженность в расходах смогут только те организации, которые работают по методу начисления. В случае, если ООО применяет кассовый метод, учесть задолженность в составе внереализационных расходов оно не может, так как расходы можно признать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Подводя итоги, можно отметить, что ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью возможна, однако необходимо помнить, что это влечет налоговые последствия, о которых нельзя забывать.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/s504737

Ликвидация должников и порядок списания долгов

Ведение бухгалтерского и налогового учета требует знаний множества законодательных и подзаконных актов. В частности, важно понимать, каким образом поступить с суммами, которые уже не будут возвращены предприятию, и как осуществляется списание задолженности при ликвидации должника.

Основные понятия

Любая организация проходит разные этапы за период своего существования. Редко какой из них удается просуществовать без долгов. Как правило, или она, или ей кто-то должен денежные средства. Процессы эти носят название «кредиторская» и «дебиторская задолженность».

Дебиторская задолженность – это общая сумма, которую должны вернуть партнеры организации. Можно выделить целый ряд причин, по которым она образуется:

  • Фирма оказала услугу или поставила товар, а денежный расчет за них по договору не получила.
  • Организация предоставила заем, но средства ей так и не были возвращены.
  • Структура перевела авансовый платеж в счет отгрузки товаров в будущем или для получения услуги, но они так и не были осуществлены.

Т. е. это такой вид задолженности, когда в качестве дебитора (должника) выступает физическое или юридическое лицо, которое не выполнило свои обязательства перед конкретной организацией.

Кредиторская задолженность, соответственно, это – долговые обязательства фирмы перед иными лицами. Исходя из причины появления задолженности, можно выделить следующие ее типы:

  • Долги фирмы за поставленные товары или предоставленные услуги.
  • Авансовые платежи на счетах организации, по которым она еще не успела произвести расчет.
  • Неоплаченные взносы во внебюджетные фонды и налоговые вычеты.
  • Заработная плата сотрудникам в тот период, когда она уже начислена, но еще не выплачена.
  • Денежный перерасход подотчетных лиц.
  • Задолженности перед иными кредиторами в виде неустойки.

При ликвидации задолженность может быть списана

Таким образом, кредиторская задолженность – это вовсе не обязательно долги по кредитам, а просто естественная часть нормального функционирования организации.

Данные виды задолженностей в рамках статьи представляют интерес в связи с процессом ликвидации предприятия. Поэтому стоит остановиться и на этом понятии. Оно подробно рассматривается Гражданским Кодексом РФ (ст. 61).

Ликвидацией юрлица считается такая процедура, при которой происходит окончательное закрытие организации. При этом ни ее права, ни ее обязанности не переходят третьим лицам.

На завершающем этапе ликвидации осуществляется ее исключение из списков ЕГРЮЛ, и автоматически все неоплаченные долги (и кредиторские, и дебиторские) аннулируются.

Причины, по которым происходит списание

Российское законодательство выделяет несколько причин, по которым должна быть списана образовавшаяся задолженность:

  • Истек срок давности для судебного иска, направленного на возврат или денежных средств, или товара.
  • Взаимные обязательства прекращены по причине невозможности их исполнения.
  • Решение о прекращении обязательств принято государственными органами, имеющими соответствующие полномочия.
  • Обязательства прекращаются в связи со смертью лица, за которым числится долг.
  • Списание дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется при ликвидации предприятия.

Процесс списания КЗ

Существует несколько причин, которые можно расценивать в качестве основания, чтобы была списана кредиторская задолженность. Определены они в ГК РФ и в НК РФ. В качестве таких причин называется окончание срока давности (он составляет 3 года), а также ликвидация предприятия. Сам процесс выглядит следующим образом:

  • Осуществление инвентаризации расчетов компании, которая должна показать истинный размер задолженности.
  • Составление бухгалтерской справки, в которой дается расшифровка причин возникновения задолженности.
  • Составление приказа за подписью руководителя фирмы о проведении списания.
Читайте также  Уведомление сотрудников о ликвидации предприятия образец

Кредиторка — неисполнение долговых обязательство перед лицом, оказавшим услуги фирме

При ведении бухучета и подаче отчетности в налоговые органы следует помнить, что к документам о списании кредиторской задолженности следует приложить документ, подтверждающий факт проведения ликвидации. Весь смысл манипуляций по списанию заключается в том, что долг организации следует включить в статью доходов. Так выглядит списание кредиторской задолженности при закрытии кредитора.

Если был ликвидирован контрагент, то налоговое законодательство предписывает учитывать задолженность в качестве налогооблагаемого дохода. Споры могут возникнуть только по поводу вопроса временных рамок. Четкого ответа на то, когда оформлять списание, в Кодексе не предусмотрено.

Контролирующие органы дают пояснение к этому вопросу, требуя, чтобы списание проходило сразу после исключения компании из списков ЕГРЮЛ. Однако, если обратиться к судебной практике, то видно, что ряд судебных решений позволяет произвести списание только по истечении срока давности. Для списания КЗ используют три вида проводок: Дебет (60, 62, 76) Кредит 91 – 1.

Масса вопросов возникает у бухгалтеров при начислении НДС при списании. Алгоритм действий в данном случае будет зависеть от того, как происходил расчет за поставленные (или не выполненные) услуги или товар. Причем, действия получателей услуг и лиц, которые должны их были предоставить, несколько отличаются.

К примеру, если покупатель не вычитал НДС, то при списании задолженности, налог не восстанавливается. При условии, что он вычитался, его необходимо включить вместе с задолженностью во внереализационные расходы.

Поставщики при списании не должны вычитать НДС, с полученного аванса. Если налог включен во внереализационные доходы, то не следует его исключать из суммы просроченной задолженности.

Процесс списания дебиторской задолженности

При ликвидации должника датой списания должно обозначаться то число, когда организация была исключена из списков ЕГРЮЛ или же дата, когда была проведена инвентаризация имеющейся задолженности.

Дебиторка — долги лиц перед фирмой

При условии, что о ликвидации стало известно несколько позже самого события, закон устанавливает два пути дальнейших действий:

  • Предоставить налоговой службе уточненную декларацию за истекший период, если податель уже отчитался за него.
  • Произвести списание ДЗ в текущем периоде.

При ведении бухучета при ликвидации дебиторская задолженность должна быть включена в «прочие расходы», а при составлении налоговых отчетов – во внереализационные расходы.

Списание дебиторской задолженности должника при ликвидации имеет свои особенности составления бухгалтерских проводок. Они зависят от факта создания или отсутствия резерва под представленную задолженность. При условии, что он был заложен, проводки будут выглядеть следующим образом:

  • Дебет 91 Кредит 63 – резерв заложен.
  • Дебет 63 Кредит 62 (60, 76) – списание безнадежной задолженности.

При отсутствии резерва проводки составляются в следующем виде:

Дебет 91 Кредит 62 (60, 76) – списание безнадежной задолженности в категорию прочих расходов.

При условии, что резерв существовал, но его размер был недостаточным, часть задолженности должна быть списана за его счет, а остальное как прочие расходы.

Несмотря на списание, задолженность в течение последующих 5 лет отражается на балансовом счете. Такой же срок должны сохраняться все документы. На основании которых было произведено списание.

При ведении налоговой отчетности сохраняется такой же алгоритм действий, как и при составлении бухучета. Т. е. если наличествует резерв, списание осуществляется за его счет, а при отсутствии оформляется как внереализационные расходы.

Проводить списание задолженностей необходимо в соответствии с законодательством

Какие нужно оформлять документы

Чтобы провести списание согласно букве закона, следует обратиться к Положению ведения бухгалтерского учета. Основываясь на п. 77, необходимо подготовить следующие документы:

  • Приказ руководящего лица о проведении списания.
  • Отчет о проведенной инвентаризации.
  • Письменное обоснование необходимости списать задолженность.

Кроме того, чтобы не вызвать вопросов у контролирующих органов, необходимо представить документы, которые могут объяснить экономическую обоснованность проведения процедуры. К ним относятся:

  • Иск должнику, если таковой предъявлялся.
  • Судебное решение о невозможности удовлетворить исковые требования.
  • Постановление ФССП о возврате исполнительного листа в связи с мотивированным отказом в его исполнении.

Будет нелишним поднять еще ряд документов, которые могут дать обоснование проведения списания (как правило, это первичная документация, которая доказывает, что срок давности уже истек):

  • Накладные на поставленный товар, акты о выполненных работах и пр.
  • Справка из ЕГРЮЛ об исключении должника из перечня юридических лиц.
  • Судебное решение о признании должник банкротом.
  • Судебное решение о том, что оформленная сделка признается недействительной, а полученная прибыль должна быть взыскана в бюджет.

Списание сопровождается заполнением необходимых документов

Таким образом, прежде чем провести списание бухгалтер должен в обязательном порядке подготовить следующие группы документов:

  • Подтверждающие, что осуществлялись попытки возврата долга.
  • Свидетельствующие о том, что должник является неплатежеспособным.
  • Доказывающие, что имеются прямые основания для начала списания.

Списание задолженности при УСН

Если речь идет о ликвидации должника, то законодательная база РФ предоставляет право на списание задолженности до того как истечет срок давности. Это касается и тех предприятий, которые ведут бухучет по упрощенной системе. Главное при осуществлении процедуры приложить все справки о закрытии ИП либо же организации, полученные в ЕГРЮЛ.

Главной особенностью учета при УСН будет невозможность отнести списанную задолженность в категорию расходов, т. к. она просто отсутствует в закрытом списке, поэтому в отчетности она отражена и не будет.

Правила списания задолженности при ликвидации в 2018 году определяются статьями НК РФ, соответствующими Письмами Минфина и Правилами ведения бухучета. Чтобы осуществлять его в соответствии с нормами законодательства, следует периодически отслеживать изменения, осуществляемые в этой сфере.

Речь в видео пойдет об отношении кредиторов и должников при ликвидации:



Источник: https://MoyDolg.com/likvidaciya/yurlica-6/spisanie-zadolzhennosti.html

Списание кредиторской задолженности при ликвидации предприятия

Бесплатная юридическая консультация:

Просроченные долги организации подлежат списанию. Но нужно соблюдать сроки и правильность оформления с позиции бухучета. Как в 2017 году правильно списывать кредиторскую задолженность?

Неправильное списание просроченной кредиторской задолженности становится поводом для претензий со стороны налоговой инспекции.

Во избежание возможных доначислений необходимо правильно оформить операцию. Как в 2017 году списать просроченную задолженность по кредиту?

Основные моменты

Одной из главных задач бухучета является формирование достоверной картины о финансовом состоянии организации.

Наличие кредиторской задолженности, по какой истек период исковой давности, искажает реальное представление об обязательствах юрлица.

Бесплатная юридическая консультация:

Кредиторская задолженность это долги предприятия перед сторонними лицами. Например, компания не рассчиталась с контрагентами – не оплатила поставленные товары, не уплатила банковский кредит, не возвратила займ учредителю.

Другой возможный вариант это получение предоплаты с последующим неисполнением обязательств. К примеру, фирма оплату получила, но товар покупателю не отгрузила или не выполнила оговоренный объем работ.

Истечение давностного срока не позволяет кредитору взыскать долги в принудительном порядке.

Соответственно невыплаченные долги по кредиту для организации становятся внереализационными доходами.

И если просто списать такую задолженность с бухгалтерского учета, то получается, что организация утаила часть прибыли.

Бесплатная юридическая консультация:

А это уже является налоговым нарушением. Каковы правила списывания долгов по кредиту в 2017 году?

Что это такое

Кредиторская задолженность это долги перед поставщиками, покупателями, бюджетом, фондами, иными лицами. Задолженность отображает оценку финансовых обязательств организации.

Многообразие субъектов взаимоотношений по расчетам обуславливает сложность результативного управления кредиторской задолженностью.

В немалой степени текущее финансовое состояние организации зависит от того, насколько своевременно выполняются финансовые обязательства.

Списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов. В последующем кредитор не может потребовать возврата долга, поскольку долга фактически уже нет.

Бесплатная юридическая консультация:

Но чтобы никаких претензий со стороны кредитора действительно не возникло, нужно правильно высчитать период исковой давности.

Окончание давностного срока по кредиторской задолженности позволяет организации списать долги. Но так ли это важно?

Преимущества и недостатки

Важность управления кредиторской задолженностью в том, что ее состояние отображается на показателях платежеспособности и ликвидности предприятия.

Проще говоря, большой объем невозвратной, но не списанной кредиторской задолженности снижает платежеспособность и финансовую привлекательность компании.

Читайте также  Лимит кассового остатка каждое предприятие определяет

Но списание долгов по кредиту имеет как преимущества, так и недостатки. Выгодно списывать кредиторскую задолженность с целью увеличения налогооблагаемой прибыли организации.

Например, в отчетном периоде у организации случились убытки, сумма которых превысила размер задолженности.

Бесплатная юридическая консультация:

В такой ситуации выплачивать налог на прибыль с задолженности, признанной внереализационным доходом, не придется.

Невыгодным будет списание кредиторской задолженности в налоговом периоде, в каком получена прибыль, значительно превосходящая размер долга.

Компенсировать задолженность за счет убытков при списании не удастся. Весь внереализационный доход должен включаться в налогооблагаемую базу.

Потому организации целесообразнее продлить период исковой давности при возможности, что позволит свершить списание в период с меньшей налоговой нагрузкой.

Законные основания

По ст.196 ГК РФ кредиторскую задолженность разрешается списывать по истечении срока давности, равного трем годам. Отсчет давностного срок определен ст.200 ГК РФ.

Бесплатная юридическая консультация:

Независимо от причины появления кредиторской задолженности обязательным является требование о ее подтверждении первичными документами. Такая норма вытекает из ФЗ № 402 от 6.12.2011 «О бухучете».

По п.18 ст.250 НК РФ в налоговом учете просроченная кредиторская задолженность входит в состав внереализационных доходов.

Источник: http://eburg-okna.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-pri/

Списание кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (далее по тексту – КЗ) – неизменный спутник любого бизнеса. В большинстве своем предприятия покрывают свои долги, эффективно работая с кредиторами.

Но есть задолженность, которая нереальна к покрытию из-за определенных обстоятельств.

Когда возникает данная задолженность

В общем виде КЗ – это сумма, которую предприятие должно другому лицу (лицам).

Как правило, к этому виду задолженности относятся средства, подлежащие выплате:

  • поставщикам и подрядчикам;
  • по кредитам и займам;
  • по оплате труда штанным и внештатным сотрудникам;
  • по выплате дивидендов учредителям предприятия;
  • по налогам, внебюджетным взносам и сборам.

Кроме того, есть долги, которые не обязывают погашать их денежными средствами, в частности:

  • перед покупателями по внесенной ими предоплате за будущие поставки товаров (услуг, продукции);
  • по договорам, предусматривающим оплату продукцией или иным не денежным способом, и т.д.

Кредиторская задолженность – естественный порядок ведения дел. Она возникает, когда существует рассрочка в оплате за товар или за услуги поставщиков и подрядчиков; когда начисление задолженности происходит в одном отчетном периоде (месяце, квартале и т.д.

), а ее погашение в другом периоде, но на момент составления отчетности или промежуточных отчетов долг за предприятием числится.

Или КЗ может возникнуть, например, при поэтапной сдаче выполненных компанией работ или при частичных поставках товаров заказчикам, которые внесли 100%-ную предоплату по всей сделке.

Более того, КЗ может иметь разный срок погашения – и быть краткосрочной (до 12 месяцев) и долгосрочной (более года). И длительный срок не обязательно означает невозможность погашения долга – это условие договора.

Но если только происходит накопление долгов при одновременном сокращении выручки и собственных средств компании, следует начать тревожиться.

Ведь такая зависимость от кредитных ресурсов свидетельствует о риске банкротства, а значит, о невозможности погасить текущие и долгосрочные задолженности!

Основания для списания долгов перед кредиторами

Без последствий для своей репутации и деятельности ни одного предприятие не может просто так списать свои долги. Для этого должно быть основание:

  1. Списать КЗ можно по истечении срока исковой давности. Под этим сроком Гражданский Кодекс РФ (статья 196) понимает период в три года, в течение которого за кредитором сохраняется право обратиться в суд. Пока 3 года не истекут списывать кредиторские долги нельзя. Отсчет искового срока начинается со дня, следующего за последним днем, установленным для погашения обязательств.
    Но исковой срок может быть продлен, например, если должник признал свои обязательства, подписав акт сверки с кредитором, или кредитор предъявил судебный иск, либо были совершены иные действия, которые привели к прерыванию 3-х летнего срока. И с момента прерывания начинается отсчет нового срока исковой давности. Причем, время, прошедшее до перерыва, не уменьшает новый срок. А значит, придется ждать, неизменно указывая в балансе всю величину кредиторской задолженности;
  2. Основанием для списания долга перед кредитором может выступить невозможность исполнения этого обязательства по причине ликвидации самого кредитора. На основании Гражданского Кодекса РФ (статьи 49) все права и обязательства юридического лица прекращаются после того, как в реестр ЕГРЮЛ внесена запись о его ликвидации. В результате происходит то, что кредиторская задолженность перед таким лицом становится недействительной, поскольку своей ликвидацией кредитор снял необходимость исполнения обязательства перед ним;
  3. Нереальность взыскания. Как правило, таким основанием пользуются при списании незначительных по сумме дебиторских долгов, на возвращение которых будет потрачено гораздо больше, чем сама сумма задолженности. Решение о списание таких величин принимает кредитор: для этого его бухгалтер составляет отчет о наличии подобных долгов и на основании этого отчета руководитель компании-кредитора принимает решение. Решение может быть оформлено в письменное распоряжение или в приказ. И на основании него производится списание дебиторской задолженности. Однако окончательно эта сумма не списывается, а переносится у кредитора на забалансовый учет со сроком хранения там не менее 5-ти лет. В течение этого срока должник может произвести оплату – и тогда списанный долг восстановят на балансовый учет.
    А что же в этом случае делает сам должник? Поскольку кредитор – действующее предприятие, то долг перед ним не подлежит списанию в течение срока не менее 3-х лет.

Однако есть случаи, когда для подтверждения наличия КЗ необходимо время.

Например, такое часто происходит, когда кредитор имеет лишь косвенные доказательства существования долгов, а у самого должника таковые обязательства вообще отсутствуют.

Тогда происходят сверки расчетов и уточнения по иным направлениям учета (складской, налоговый и т.д.), чтобы установить реальность долга. Но обычно, если нет прямых доказательств, то должник не признает себя должником.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Бухгалтерский учет при данной процедуре

Прежде всего, чтобы списать кредиторскую задолженность, необходимо периодически проводить ее инвентаризацию на выявление просроченных или не реальных к погашению сумм. Такая ревизия проводится минимум 1 раз в год – перед составлением балансовой отчетности. Но одних только данных ревизии не достаточно.

Потребуются для подтверждения наличия КЗ и истекшего срока ее исковой давности:

  • первичные документы, подтверждающие наличие долгов;
  • акты сверок, подтверждающие наличие и величину задолженности;
  • переписка с кредитором (если велась) о погашении долгов;
  • иные документы, на основании которых можно установить начало течения искового срока. Например, это может быть договор, где четко указано, когда должна была быть осуществлена оплата, и т.п.

Как только собран весь этот пакет документов, руководителем компании-должника издается приказ о списании КЗ. В приказе обязательно указывается сумма и источник возникновения задолженности, а также причина и сумма списания, и основание списания (истек исковой срок, и  т.д.).

По факту списания долга составляется бухгалтерская справа-расчет по форме, утвержденной в Учетной политике компании, и в ней оформляется запись:

Д Одного из счетов учета расчетов (76, 75, 73, 71, 70, 69, 68, 62, 60) К сч.91 «Прочие доходы и расходы», суб.«Прочие доходы».

Снятие обязательств с учета производится в состав прочих доходов в день издания приказа на их списание и в том отчетном периоде, когда истек их исковой срок, или в момент наступления права на списание по иным основаниям. При этом списание происходит каждой суммы задолженности в отдельности – по кредиторам и договорам.

В таком же порядке списывается КЗ и по другим основаниям. Единственное: в случае ликвидации должника к пакету документов прикладывается выписка из реестра о закрытии предприятия. Эту выписку можно заказать в налоговом органе по месту учета кредитора.

Читайте также  Ответственность за нелицензионное по на предприятии
Скачать образец бухгалтерской справки о списании кредиторской задолженности.

О списании кредиторской задолженности предприятия на режиме УСН в программе 1С рассказано в следующем видеоматериале:

Списание кредиторских задолженностей для целей налогового учета

Для того чтобы списать в налоговом учете свои долги, должнику потребуется подтверждение размера задолженности и ее сроков. Для этой цели используется тот же пакет документов, какой сформирован при списании КЗ в бухчете.

Списание долгов (включая НДС) осуществляется на основании Налогового Кодекса РФ, статьи 250, в состав внереализационных доходов. Это касается и тех, кто работает на общей налоговой системе (и ИП, и ООО), и тех, кто находится на упрощенном спецрежиме.

Кроме того, так списываются долги перед кредиторами по всем основаниям – с истекшим исковым сроком, и т.д. Исключением являются долги по налогам, сборам и иным бюджетным и внебюджетным платежам. Эти суммы не включаются в состав доходов предприятия, если на основании действующих законов были признаны безнадежными или уменьшены.

В частности, на основании Постановления Правительства №820 от 17.10.09г.

Списывается КЗ в последний день отчетного периода, на который приходится окончание периода исковой давности. На этом настаивает Минфин РФ в своем письме №03-03-06/1/38.

Что касается плательщиков ЕНВД, то:

  • если компания-должник при списании кредиторской задолженности не вела никакой другой деятельности, кроме той, какая облагается ЕНВД, то налог на прибыль по списываемой КЗ должник не платит;
  • если же должник осуществлял одновременно деятельность, облагаемую по системе УСН или по общей системе, то списываемая кредиторская задолженность облагается налогом на прибыль или по УСН при условии, что связана именно с облагаемой этими налогами деятельностью. Для этой цели должник должен разделять учет по видам деятельности, находящимся на разных налоговых режимах.

Что делать с НДС при списании долгов перед кредиторами?

Чтобы ответить на этот вопрос, следует учесть происхождение задолженности:

  1. если долг числится на счете 60, то это означает, что должник не произвел оплату товаров или услуг. В этом случае налог НДС относится на внереализационные расходы согласно Налоговому Кодексу РФ (пп.14 п.1 статья 265). И если НДС ранее был принят к вычету, то он не восстанавливается;
  2. если же задолженность стала причиной не поставки товаров или не выполнения работ в отношении заказчика, внесшего предоплату, то в Налоговом Кодексе РФ нет точного указания о порядке учета НДС в этой ситуации. Однако Минфин РФ считает, что налог с предоплаты, не возвращенной покупателю, нельзя включать в расходы. И с этим мнением проще согласиться, чем попытаться отстоять иную точку зрения в суде. Что касается самого НДС, то поскольку с аванса налог уже был уплачен в бюджет, то он не принимается и к вычету при списании задолженности.

О необходимости восстановления НДС при списании кредиторской задолженности за приобретенные работы рассказано в данном видеоролике:

Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=8756

Списание дебиторской задолженности при ликвидации кредитора

Списание задолженности далеко не означает ее полное прекращение. В течение 5 лет дебиторская задолженность еще будет отражаться на забалансовых счетах.

Такая законодательная норма предусмотрена для наблюдения за изменениями финансового положения должника с целью взыскания долга при первой появившейся возможности.

Существует лишь 4 основания, при которых долг может быть списан:

  • истекли сроки, предусмотренные ст. 196 ГК РФ;
  • обязательства прекратились из-за невозможности их выполнения;
  • государственный орган вынес вердикт о прекращении обязательств;
  • должник был ликвидирован.

В остальных случаях, НК РФ не дает права списать дебиторскую задолженность, даже если взыскать таковую не представляется возможным.

В бухгалтерском учете отсутствует такое понятие, как безнадежный долг. Юридическое лицо самостоятельно решает, в каком порядке списывать дебиторскую задолженность, взыскать которую попросту невозможно.

Срок исковой давности дебиторского долга при ликвидации кредитора

Ст. 195 ГК РФ регламентирует, что исковая давность – это определенный промежуток времени, в течение которого физлицо или юрлицо, права которого были затронуты, еще имеет возможность защитить их в порядке судопроизводства.

Исходя из ст. 200 ГК РФ, исчисление времени давности осуществляется с того момента, как лицо, права которого были затронуты, узнало о таком нарушении.

По общим правилам, срок давности, исходя из положений ст. 196 ГК РФ, составляет 3 календарных года.

Важно! В отдельных случаях, законодательством могут предусматриваться иные сроки давности, отличные от общепринятых.

Прерывание и возобновление срока давности осуществляется, когда дебитор:

  • частично оплачивает долг;
  • вносит проценты за просрочку;
  • заключает с кредитором соглашение об отсрочке уплаты платежей;
  • производит зачет взаимных требований;
  • договаривается с кредитором о реструктуризации.

Обратите внимание! На практике сложилось, что контролирующие органы требуют от организации-кредитора предоставлять доказательства факта принятия мер по взысканию проблемной задолженности перед ее списанием.

Большая часть арбитражных судов с этой позицией не согласна, утверждая, что Налоговый Кодекс не содержит положений, обязывающих кредитора принимать такие меры перед списанием.

Для списания долга после истечения сроков давности кредитору потребуется документация, которая удостоверит момент возникновения долга (договоры, накладные, акты исполненных работ и др.).

Порядок

Перед тем, как запускать процедуру по списанию, следует определить, наступил ли соответствующий момент для списания.

Определение момента

Момент списания играет наиважнейшую роль в налоговом учете, ведь от его верного определения зависит формирование налоговой базы налогоплательщика. Устанавливать момент следует в полном соответствии с положениями НК РФ.

По общему правилу, моментом списания признают последний день в отчетном периоде, когда возник убыток (то есть наступили основания для признания долга как безнадежного – истек срок давности, прекратились обязательства в связи с невозможностью исполнения и др.).

В случае пропуска налогоплательщиком этого срока, придется подавать уточненную декларацию и корректировать налоговые обязательства. Чтобы избежать этого, долг необходимо своевременно инвентаризировать.

Нормативный срок инвентаризации – каждый год непосредственно перед составлением годового отчета.

Подтверждение права

Списание задолженности – это не та процедура, которая производится исключительно по желанию кредитора.

Должны быть соответствующие основания, к которым относятся:

  • сведения об инвентаризации;
  • письменное обоснование;
  • соответствующий приказ руководителя;
  • подтверждающая документация о невозможности взыскать задолженность.

Документация, свидетельствующая об экономической целесообразности списания дебиторской задолженности:

  • иск к предприятию-должнику;
  • судебное решение и постановление о завершении его исполнения;
  • постановление, содержащее сведения о возврате исполнительного документа кредитору в связи с невозможностью выполнения содержащихся в нем требований.

Дополнительная документация, также подтверждающая необходимость в списании:

  • подтверждение истечения срока исковой давности;
  • сведения о банкротстве предприятия-должника;
  • справка об исключении дебитора из ЕГРЮЛ.

Определение суммы

В налоговом и бухгалтерском учете суммы к списанию определяются по-разному. В бухучете списание осуществляется вместе с НДС.

В налоговом учете база для налогообложения по НДС устанавливается по правилу первого события – смотря, что произошло раньше – отгрузка товара или его оплата, к примеру.

Разъяснения, которые предоставляли различные фискальные органы, гласят о том, что налогоплательщик может списывать задолженность полной суммой – то есть, вместе с НДС.

Списание задолженности контрагентов перед предприятием

Согласно требованиям бухучета, долги контрагентов подлежат учету на забалансовом счете 007 как прочие расходы предприятия.

Правила ведения налогового учета обязывают относить дебиторку в качестве внереализационных расходов.

В случае, если дебитор все же исполнит обязательства уже после списания, то бухгалтер обязан отнести поступление денежных средств к прочим доходам, списать деньги со счета 007 и отнести средства к внереализационным доходам для целей уплаты налогов.

Важно! Налоговый учет предусматривает ситуацию, когда списание долга осуществляется за счет собственной прибыли организации и не отражается в налоговом учете. В таком случае, погашение дебитором долга не отразится на налогооблагаемой базе.

Списание дебиторской задолженности – достаточно ответственная процедура, с которой может столкнуться любое учреждение, перед которым контрагенты не погасили задолженность.

Списывать долги можно только при наличии соответствующих оснований, предусмотренных НК РФ.

Структуру дебиторской задолженности вы можете найти по ссылке.

Про оценку дебиторской задолженности читайте здесь.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://finbox.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-pri-likvidacii-kreditora/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: