Создан резервный капитал за счет прибыли проводка

Содержание

Проводки по 82 счету

Создан резервный капитал за счет прибыли проводка

Счет 82 «Резервный капитал» применяется для учета движений по резервному капиталу организации.

Счет является пассивным, резерв отражается по Кт счета.

Корреспонденции счета

Что такое резервный капитал

Резервный фонд формируется на предприятии формируется в конце года, после его закрытия, на основании данных о прибыли. Резерв создается на основании оставшихся на конец года сумм нераспределенной прибыли.

Создание резервного капитала обязательно для предприятий, имеющих организационно-правовую форму АО. Для предприятий других форм создание резервного фонда возможно по выбору руководства.

В состав резервного капитала могут входить:

  • фонд акционирования работников;
  • резервный фонд;
  • фонд для дивидендов по привилегированным акциям;
  • и другие.

Этот фонд предназначается для покрытия убытков АО, а также для расчетов по облигациям и акциям при отсутствии других источников. Ни на какие другие цели резервный фонд расходоваться не может.

Резервный капитал формируется путем отчислений из чистой прибыли. Ежегодный размер отчислений устанавливается руководством АО, эта ставка не может быть меньше 5 %.

Капитал резервного фонда при составлении отчетности включается в собственный капитал предприятия.

Как формируется резервный капитал

Резервный капитал формируется проводкой Дт 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)» — Кт 82 » Резервный капитал».

Пример формирования за счет прибыли

Размер резервного фонда ПАО «Маренго» равняется 5 % от уставного капитала. Размер ежегодных отчислений от чистой прибыли — 7 %.

На дату проведения совета директоров, уставный капитал составлял 15 000 000 рублей, чистая прибыль — 4 000 000 рублей, размер резервного капитала — 850 000 рублей.

В соответствии с уставом АО, размер резервного капитала должен составить 1 000 000 рублей : 20 000 000 *5%.

Сумма отчисления за счет чистой прибыли составит: 4 000 000* 5% = 200 000 рублей. До утвержденного размера резервного фонда необходимо доначислить еще 150 000 рублей. Совет директоров решил перечислить 150 000 в резерв за счет полученной чистой прибыли.

Резерв создается проводкой:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
84 82 Доначислен резерв за счет чистой прибыли 150 000 Бухгалтерская справка

Увеличение чистых активов предприятия путем внесения акционерами общества имущества (имущественных прав) также можно отразить как увеличение резервного фонда. Проводка в этом случае:

Дт Кт Описание операции
75 82 Отражено внесение средств в резервный капитал акционерами (участниками)

Пример формирования за счет перечисления средств акционерами

Участники общества на собрании решили внести в резервный фонд 10 000 000 рублей.

Для отражения этой операции созданы проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 75 Отражено поступление ДС от акционеров 10 000 000 Выписка банка
75 82 Отражено формирование резерва из взносов акционеров 10 000 000 Бухгалтерская справка

Использование резервного капитала

Использование резервного фонда в целях его назначения происходит по решению совета директоров АО или другого его управляющего органа. По итогам года этот орган вправе принять решение о погашении возникшего убытка за счет существующего резерва.

Покрытие убытков

По итогу 2015 года непокрытый убыток ООО «Флагман» составил 375 000 рублей. Управляющим органом было принято решение о покрытии его за счет резерва.

Эта операция будет отражена проводками:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
82 84 Отражено направление средств на покрытие убытка 375 000 Бухгалтерская справка

Средства резервного фонда, направленные на погашение убытка в текущем году, должны быть восстановлены в следующих периодах, для того, чтобы размер резерва всегда был не менее предусмотренной уставом величины.

Погашение облигаций и выкуп акций

С точки зрения соблюдения интересов предприятия, погашение облигаций и выкуп собственных акций за счет резерва нельзя назвать хорошим решением. Но его вполне можно применить при отсутствии других источников.

В первом случае проводка будет иметь вид:

Дт Кт Описание операции
82 66(67) Отражено начисление процентов по краткосрочным (долгосрочным) займам

Счета займов являются пассивными, поэтому корреспонденция с 82 счетом задолженность увеличивает.

Проводки по выкупу собственных акций выглядят так:

Дт Кт Описание операции
81 51 Отражен выкуп собственных акций у акционеров
80 81 Отражение уменьшения уставного капитала
82 81 Превышение цены выкупа над номиналом отражено за счет резерва

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/provodki-po-82-schetu.html

Счет 82 в бухгалтерском учете: проводки по учету резервного капитала

Счет 82 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Резервный капитал», отражает создание резервного капитала и цели, на которые он направляется. Рассмотрим специфику применения 82 счета в бухгалтерском учете и примеры хозяйственных операций по формированию резервного фонда и проводок по 82 счету.

Как формируется и используется резервный капитал

Резервный капитал создается за счет чистой прибыли организации.

Величина резервного капитала:

  • Для АО должна быть не менее 5% уставного капитала;
  • ООО определяют величину по своему усмотрению.

Величина отчислений в резерв:

  • Для АО не менее 5% от чистой прибыли в год;
  • ООО определяют величину по своему усмотрению.

Цели использования резервного капитала:

  • Покрытие убытков;
  • Погашение собственных облигаций;
  • Выкуп собственных акций.

Размер уставного капитала у большинства ООО мал и обычно составляет  10 000  руб. Размер резервного капитала напрямую зависит от размера УК и составляет незначительную сумму от 10 000 руб. Поэтому, резервный капитал для большинства ООО носит формальный характер и не решает проблему покрытия убытков организации.

Счет 82 в бухгалтерском учете

Кредитовое сальдо 82 счета показывает величину резервного капитала, которым располагает организация:

На счете создаются два вида резервов, которые представлены на схеме:

Формирование резервного фонда и проводки по 82 счету

Приведем примеры хозяйственных операций по формированию резервного фонда и проводок по счету 82.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример №1. Доначисление резервного фонда в связи с требованиями законодательства

Предположим, у частного охранного предприятия (ЧОП) остаток по счетам капитала на 31.12.2009 г. составлял:

  • Сальдо по счету 80 – 10 000 руб.;
  • Сальдо по счету 82 — 1 000 руб.;
  • Сальдо по счету 84 – 41 000 000 руб.

Уставом общества предусмотрено создание резервного фонда в размере 10% от суммы его уставного капитала. Резервный фонд сформирован в полном объеме.

В декабре 2009г. в закон «О частной охранной деятельности» были внесены изменения, в частности, уставной капитал ЧОП, оказывающий услуги по вооруженной охране не может быть менее 250000 руб.

В январе 2010г. организация привела в соответствие с законом величину уставного и резервного капитала.

Проводки по формированию резервного фонда по счету 82, сделанные в организации в январе 2010 года:

Дт Кт Сумма(руб.) хозяйственной операции Документ
75 80 240 000 Увеличена величина УК Устав в новой редакции, решение учредителей
84 82 24 000 Доначислен резервный капитал Устав, бухгалтерская справка-расчет 240000*10%=24000

У частного охранного предприятия  остаток по счетам уставного и резервного капитала на 31.01.2010 г. составил:

  • Сальдо по счету 80 – 250 000 руб.;
  • Сальдо по счету 82 — 25000 руб.

Пример №2. Формирование резервного фонда

Предположим, уставной капитал ООО, занимающейся продажей алкогольной продукции составляет 1 000 000 руб. Уставом ООО предусмотрено создание резервного фонда в размере 15% от суммы его уставного капитала.

Читайте также  Ведение лицевых счетов сотрудников по заработной плате

 Резервный фонд формируется за счет отчислений от прибыли до достижения фондом указанного размера. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд составляет 5% от чистой прибыли.

 Организация зарегистрирована в ЕГРЮЛ 2008г.

Таблица показателей и расчет резервного капитала:

Года  Прибыль (+) Убыток   (-) Отчисления в резервный капитал Размер резервного капитала, предусмотренный уставом Резерв,подлежащийдоначислению Сальдо кредитовое по счету 82 на конец года
2008 -200000 отсутствуют 1000000*5%=150000 отсутствуют
2009 -320000 отсутствуют отсутствуют
2010 +200000 10000 (200000*5%) 150000-10000=140000 10000
2011 +400000 20000 (400000*5%) 140000-20000=120000 30000
2012 +3250000 120000 (150000-10000-20000)(3250000*5%)=162500162500>150000. В расчете участвует 150000 120000-120000=0 150000

Проводки по счету 82, сделанные в организации:

Дт Кт Сумма(руб.) хозяйственной операции Документ
В декабре 2010 года
84 82 10000 Отчисления в резервный капитал Устав, бухгалтерская справка-расчет
В декабре 2011 года
84 82 20000 Отчисления в резервный капитал Устав, бухгалтерская справка-расчет
В декабре 2012 года
84 82 120000 Отчисления в резервный капитал Устав, бухгалтерская справка-расчет

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-82-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-uchetu-rezervnogo-kapitala.html

Резервный капитал. Учёт, проводки, цели и использование

Капитал – основной инструмент для владельца бизнеса, без которого и сама предпринимательская деятельность не может даже начаться. Собственный капитал состоит из разнородных частей, предназначенных для определенных целей.

Одна из важных и обязательных составляющих капитала юридического лица – резервный капитал. В отличие от остальных долей капитала, в его формировании, использовании и бухгалтерском учете есть некоторые противоречивые нюансы.

Ниже мы рассмотрим правовые основы его формирования и применения, основные функции, связь с нераспределенной прибылью, а также тонкости бухгалтерских проводок.

Что такое резервный капитал

Любая деятельность не может быть застрахована от убытков.

В предпринимательстве, где финансовый вопрос является главным, постоянное наличие некоторой финансовой «подушки» на непредвиденные ситуации является особенно актуальным.

Случается, что никаким иным способом получить нужные средства невозможно, тогда как существуют определенные обязательства перед контрагентами или острая необходимость в немедленных денежных инвестициях.

Для этих целей предприятие должно иметь некий страховой фонд – резерв.
Таким образом, резервный капитал – это некоторая часть имущества организации (или ее прибыли), выполняющий страховую функцию, гарантирующую функционирование предприятия без перебоев и соблюдение ответственности перед контрагентами. Он состоит из размещенной в нем нераспределенной прибыли.

В более широком аспекте резервный фонд организации – финансовый источник для:

  • покрытия недостатка оборотных активов при формировании производственных резервов, незаконченных объектах и т.п.;
  • краткосрочных финансовых инвестиций.

Предназначение резервного капитала:

  • возмещение убытков, если это невозможно из других источников;
  • погашение облигаций;
  • выкуп акций ООО или АО;
  • выплата доходов инвесторам (если прибыль этого не позволяет);
  • дивиденды по привилегированным акциям;
  • соблюдение срочных обязательств перед кредиторами, не погашаемых другим способом.

Законы РФ о резервном капитале

Создание резервного капитала предусмотрено для юридических лиц – акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью. Но законодательное обоснование формирования этой части собственного капитала для предприятий разных форм собственности имеет существенные отличия.

Резервный капитал для АО

Законодательная база функционирования акционерных обществ регламентируется Законом об АО – Федеральным законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ. Резервному капиталу посвящен п.1 ст. 35 данного Закона.

В нем предприниматели-акционеры законодательно обязаны создавать на своем предприятии резервный капитал.

Размер его должен быть определен уставными документами АО, но в любом случае не быть меньше одной двадцатой от всего уставного капитала.

Чтобы его сформировать, нужно ежегодно отчислять в этот фонд некоторый процент прибыли (размер отчислений также оговаривается в Уставе). Он может быть любым, но не ниже 5% чистой прибыли, до тех пор, пока фонд не достигнет величины, определенной в Уставе АО.

Цели применения резервного фонда АО жестко закреплены в следующем закрытом перечне:

  • покрытие возможных убытков акционерного общества;
  • погашение облигаций;
  • выкуп акций.

ВАЖНО! Все эти цели могут быть осуществлены за счет резервного фонда, если нет никаких иных источников финансирования. Применять деньги из резервного фонда на цели, не указанные в данном перечне, законодательно не разрешено.

Резервный капитал для ООО

Закон об ООО (Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ) в статье 30 позволяет, но не вменяет в обязанность учредителям создание резервного фонда, равно как и других фондов для тех или иных целей. Размеры жестко не регламентированы, но требуется упорядочить их в уставных документах.

Поскольку в Законе об ООО нет непременной обязанности о создании резервного фонда, то и не регламентируются цели этой части капитала. В этом случае, руководством к действию может стать п.

69 «Положения о ведении бухгалтерского учета и бухотчетности в Российской Федерации», в котором, помимо порядка распределения средств резервного фонда по различным субсчетам, приведено перечисление возможных путей его расходования.

ООО могут применять резервный капитал для:

  • компенсации убытков;
  • погашения облигаций;
  • выкупа учредительских долей;
  • увеличение уставного фонда.

К СВЕДЕНИЮ! Если АО или ООО получает иностранные инвестиции, ее резервный капитал должен составлять не менее четверти уставного капитала, как того требуют законы РФ.

Как отражается резервный капитал в бухучете

Как уже упоминалось, резервный капитал входит как составная часть в собственный капитал юридического лица (п. 66 Положения о ведении бухучета). П. 69 этого же документа постановляет, что в балансе резервный фонд должен отображаться отдельно. Для этого предусмотрен специальный счет 82 «Резервный капитал», являющийся пассивом. На нем отображаются сведения о наличии средств в резервном фонде и их динамике.

Поскольку средства в резервный фонд берутся из нераспределенной прибыли, кредит счета 82 будет функционировать в корреспонденции со счетом 84 «нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».

ПРИМЕР 1. ООО «Суперконтракт» заявило в учредительных документах о размере своего уставного капитала в 50 млн. руб. – такая цифра фигурировала в документах после последнего заседания учредителей 15 февраля 2017 года. Размер резервного капитала на эту дату составлял 2 млн. 200 тыс. руб. Чистая прибыль по итоговым документам 2016 года составила 12 млн. руб.

Размер резервного капитала, согласно требованиям закона и Устава ООО «Суперконтракт», должен составить 5% от всего собственного капитала: 50 млн. руб. Х 5% = 2 млн. 500 тыс. руб. Ежегодные отчисления также составляют предусмотренные законом 5 %. Таким образом, чистая прибыль предыдущего отчетного года даст в резервный фонд 12 млн. руб. Х 5% = 600 тыс. руб.

Для достижения размера резервного фонда, предусмотренного Уставом, недостает 2 млн. 500 тыс. руб. – 2 млн. 200 тыс. руб. = 300 тыс. руб. Их можно начислить из чистой прибыли 2016 года, о чем было принято решение на Совете учредителей ООО «Суперконтракт».

Бухгалтерская проводка при этом имела следующий вид:

15.02.2017

Дебет 84, кредит 82 – 300 000 руб. – «Сформирован резервный капитал за счет чистой прибыли».

Если цель пополнения резервного фонда заключается в увеличении активов, то такую операцию нужно отразить опять же по кредиту 82, но дебет использовать уже 75 – «Расчеты с учредителями». Можно открывать и дополнительные субсчета.

ПРИМЕР 2.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/rezervnyj-kapital/

Как оформить и отразить в учете формирование резервного капитала

Резервный капитал формируется организацией путем образования резервов в соответствии с законодательством и учредительными документами (п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, п. 20 ПБУ 4/99).

Составляющие резервного капитала

Составляющими резервного капитала в организации в зависимости от ее организационно-правовой формы могут быть:

  • специальный фонд акционирования сотрудников (п. 2 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
  • специальные фонды для выплаты дивидендов по привилегированным акциям (п. 2 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ) и т. д.

Создание резервного фонда

На практике в организациях основную часть резервного капитала составляет резервный фонд. Резервный фонд может создаваться как в обязательном, так и в добровольном порядке.

Обязательный порядок создания фонда устанавливается законом, регулирующим деятельность организации той или иной организационно-правовой формы.

При этом, как правило, законом определяется также общий порядок формирования и использования фонда: минимальный размер фонда и отчислений в него, источники, за счет которых фонд создается, цели, на которые он расходуется.

Конкретные правила (не противоречащие требованиям законодательства) организация должна установить в учредительных документах (уставе) организации.

Создавать резервный фонд обязаны, в частности, акционерные общества. Делать это они могут только за счет чистой прибыли организации. Это следует из пункта 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Добровольный порядок предполагает право организации создавать или не создавать резервный фонд. При этом порядок его формирования организация устанавливает самостоятельно в учредительных документах (уставе) организации.

Читайте также  Какие счета относятся к активным и пассивным

В добровольном порядке резервный фонд формируют, например, ООО (п. 1 ст. 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Подробнее о порядке формирования резервного фонда в организациях различных организационно-правовых форм см. таблицу.

Если в законе, регулирующем деятельность организации, не упоминается о возможности создания резервного фонда ни в обязательном, ни в добровольном порядке, это не лишает организацию права закрепить соответствующее положение в ее учредительных документах.

Источниками формирования резервного фонда могут быть:

  • отчисления из чистой прибыли организации;
  • взносы членов (пайщиков) и т. д.

Пополняйте резервный фонд до момента, когда фонд будет сформирован полностью (т. е. в размере, установленном в учредительных документах организации). После этого отчисления (вклады, взносы и т. д.) в резервный фонд могут временно не производиться.

При расходовании средств резервного фонда его размер становится меньше установленной величины. В этом случае возобновите пополнение резервного фонда до тех пор, пока его размер не будет соответствовать требованиям закона и (или) учредительных документов.

Организации, которые обязаны создавать резервный фонд, могут использовать его только на строго определенные цели. Организации, создающие фонд добровольно, как правило, могут направить его на любые цели, прописанные в учредительных документах (уставе).

Ситуация: можно ли изменить размер резервного фонда, первоначально зафиксированный в уставе организации?

Ответ: да, можно.

Порядок формирования (в т. ч. размер) резервного фонда утверждается компетентным органом организации и закрепляется в ее учредительных документах (уставе) (см., например, п. 1 ст. 35 и п. 3 ст. 11 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 30 и п. 2 ст. 12 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Например, в акционерном обществе такими полномочиями обладает общее собрание акционеров. В ООО – общее собрание участников.

Поэтому, чтобы изменить размер резервного фонда, первоначально зафиксированный в уставе, такой компетентный орган должен принять решение о его увеличении (уменьшении) и на основании этого решения внести соответствующие изменения в учредительные документы (см., например, п. 1 ст. 12 и подп. 1 п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 4 ст. 12, подп. 2 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Однако при этом нужно учитывать, что в организациях, формирующих фонд в обязательном порядке, как правило, законодательно установлен минимальный размер резервного фонда. Например, в акционерных обществах резервный фонд не может быть менее 5 процентов от размера уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

В бухучете формирование резервного фонда отражайте по кредиту счета 82 «Резервный капитал». Корреспондирующий счет, а также документы, на основании которых делается бухгалтерская запись, зависят от источника формирования фонда.

В бухгалтерской отчетности информацию о резервном фонде отразите:

  • в Бухгалтерском балансе. Подробнее об этом см. таблицу;
  • в Отчете об изменениях капитала. Подробнее об этом см. таблицу.

Это следует из пунктов 5, 20, 30 ПБУ 4/99.

Формирование резервного фонда за счет чистой прибыли

Если резервный фонд формируется за счет чистой прибыли организации (например, такой источник формирования фонда обязателен для акционерных обществ), то его создание (пополнение) отразите в бухучете проводкой:

Дебет 84 Кредит 82

– произведены отчисления в резервный фонд за счет нераспределенной прибыли.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 82, 84).

Проводку делайте на основании бухгалтерской справки, в которой приведите расчет отчислений в резервный фонд (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Дополнительного решения общего собрания участников (акционеров) организации о направлении чистой прибыли в резервный фонд не требуется.

Так как если организация создает его (в силу закона или в добровольном порядке), то обязанность и порядок формирования фонда закрепляются учредительными документами (уставом) организации. Поэтому регулярно подтверждать ранее принятое решение собственники не обязаны.

Такой вывод следует, например, из пункта 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (для акционерных обществ), пункта 1 статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ (для ООО).

Поскольку дополнительного решения общего собрания участников (акционеров) о направлении чистой прибыли в резервный фонд не требуется, бухгалтерские записи делайте в том году, в котором прибыль была получена.

Пример отражения в бухучете акционерного общества ежегодных отчислений в резервный фонд за счет чистой прибыли организации

Уставный капитал ЗАО «Альфа» составляет 100 000 руб. В соответствии с уставом общества резервный фонд должен составлять 10 процентов от уставного капитала, то есть 10 000 руб. (100 000 руб. × 10%). Ежегодные отчисления на формирование резервного фонда – 6 процентов от чистой прибыли. По состоянию на 1 января размер резервного фонда – 8000 руб.

В текущем году чистая прибыль «Альфы» составила 50 000 руб. Таким образом, сумма ежегодных отчислений в резервный фонд в текущем году должна составить 3000 руб. (50 000 руб. × 6%). Однако, поскольку до достижения величины резервного фонда, предусмотренной уставом общества, не достает только 2000 руб. (10 000 руб. – 8000 руб.), отчисления в резервный фонд составят именно эту величину (2000 руб.).

Расчет отчислений в резервный фонд бухгалтер отразил в бухгалтерской справке.

В декабре в учете «Альфы» бухгалтер сделал запись:

Дебет 84 Кредит 82
– 2000 руб. – произведены отчисления в резервный фонд в размере, необходимом для завершения его формирования.

Независимо от выбранной системы налогообложения формирование резервного фонда за счет чистой прибыли организации на расчет налогов не влияет. Так как при этом не образуется расходов, которые можно учесть при налогообложении (см., например, ст. 252 НК РФ, определение ВАС РФ от 12 августа 2008 г. № 9690/08, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 апреля 2008 г. № Ф04-2259/2008(3199-А27-15)).

Формирование резервного фонда за счет взносов

Большинство некоммерческих организаций (в т. ч. кредитные, сельскохозяйственные, потребительские и жилищные накопительные кооперативы) обязаны создавать резервный фонд, в том числе за счет взносов их членов (пайщиков) (п. 16 ч. 3 ст. 1, п. 1 ч. 4 ст. 6 Закона от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ, п. 6–7 ст. 34 Закона от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ, ч. 1 ст. 53 Закона от 30 декабря 2004 г. № 215-ФЗ).

Полученные взносы членов (пайщиков) изначально признаются целевыми и учитываются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование». Для контроля за задолженностью членов (пайщиков) можно использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В бухучете сделайте такие проводки:

Дебет 76 Кредит 86

– отражена задолженность членов (пайщиков) по внесению взносов в резервный фонд;

Дебет 55 (50, 51) Кредит 76

– поступили взносы членов (пайщиков) в резервный фонд;

Дебет 86 Кредит 82

– направлены взносы членов (пайщиков) в резервный фонд.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 82 и 86).

Проводки делайте на основании документов, подтверждающих задолженность членов (пайщиков) по взносам в резервный фонд, и документов, подтверждающих перечисление данных взносов (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если организация применяет общую систему налогообложения (упрощенку), то полученные членские (паевые) взносы в состав налогооблагаемых доходов не включайте.

Такие суммы признаются целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности и при расчете налога на прибыль (единого налога) не учитываются.

Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 251 и подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_kapitala/kak_oformit_i_otrazit_v_uchete_formirovanie_rezervnogo_kapitala/39-1-0-1010

Резервный капитал: создание и проводки

Резервный капитал предназначен для выплаты дивидендов и покрытия убытков компании. Некоторые фирмы обязаны создавать резервный капитал в обязательном порядке. Рассмотрим, для каких целей создается резервный капитал.

Читайте в статье:

Резервный капитал делится на части в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица. Он может состоять из резервного фонда, спецфондов для акционирования работников и начисления дивидендов по определенным типам акций (в частности, по привилегированным) и т. д.

Подготовить бухгалтерскую отчетность онлайн.

Что такое резервный капитал?

Резервный капитал в балансе представляет собой сумму средств, оставшуюся на конец года в резервном фонде и не израсходованную. Резервный капитал в учете — это сумма средств накапливаемых под финансирование определенных затрат или на покрытие убытков.

У коммерческих организаций основа резервного капитала — резервный фонд. Его можно формировать добровольно или в обязательном порядке, согласно положениям законодательства. 

Для каких целей создается резервный капитал?

Коммерческие компании создают резервный капитал для оплаты собственных облигаций или выплаты дивидендов по привилегированным акциям. Все фирмы также могут использовать его на покрытие убытков.

Создание резервного капитала

Коммерческие фирмы, которые обязаны создавать резервный капитал, например, акционерные общества, делают это в соответствии с общим порядком. Он предписывает установить в учредительных документах (уставе) минимальную сумму, суммы отчислений в фонд, источники формирования, цели расходования. Резервный капитал создают только за счет чистой прибыли.

Фирмы, которые не обязаны создавать резервный капитал, например ООО, могут делать это добровольно. Порядок формирования в данном случае также прописывают в учредительных документах (уставе). Так поступать могут, например, общества с ограниченной ответственностью.

Читайте также  В какой строке баланса отражается 08 счет

Резервный капитал ООО, АО или НКО формируестся за счет чистой нераспределенной прибыли или взносов членов НКО.

Его формируют до момента, пока он не достигнет величины, указанной в учредительных документах. После этого отчислять средства в резерв не нужно.

При расходовании средств резервного капитала он может стать меньше суммы, указанной в уставе. В таком случае, его доводят до необходимого размера дополнительными суммами.

Создание резервного капитала за счет прибыли

При создании резервного капитала за счет чистой прибыли компании (такой источник должны использовать публичные и непубличные АО), его начисление (пополнение) в учете отражают проводкой:

Дебет 84 Кредит 82
– начислены средства за счет чистой прибыли.

Ее делают на основании бухгалтерской справки. В справке должен быть указан расчет суммы начислений.

Подтверждать уже принятое решение собственники компании не должны. Не требуется общее собрание акционеров. Резервный капитал формируют согласно уставу компании. 

Так как резерв формируется без решения собственников о расходовании нераспределенной прибыли для создания резервного фонда, бухгалтерские проводки делайте в том году, в котором у компании есть прибыль.

Пример
Уставный капитал фирмы равен 100 000 руб. 

Согласно уставу резервный капитал составляет 10 % от УК:
100 000 руб. × 10% 10 000 руб.

Ежегодные отчисления на формирование резервного капитала составляют 6 % от нераспределенной прибыли. 

На 1 января резервный фонд равен 8000 руб.

За год чистая прибыль фирмы равна 50 000 руб. 

Сумма отчислений в фонд за год должна составить:
50 000 руб. × 6% = 3000 руб. 

Но до достижения суммы резервного капитала, установленной уставом компании, не хватает:
10 000 руб. – 8000 руб. = 2000 руб. 

Отчисления в фонд составят 2000 руб.

Расчет суммы начислений бухгалтер привел в бухгалтерской справке.

В декабре бухгалтер сделал проводку:Дебет 84 Кредит 82

– 2000 руб. – начислен фонд в сумме, необходимой для его полного формирования.

Создание резервного капитала за счет взносов

НКО обязаны создавать резервный капитал. Как правило, его формируют за счет взносов членов (пайщиков). При этом взносы являются целевыми средствами. Их отражают по кредиту счета 86 «Целевое финансирование». Для контроля за суммой долга членов (пайщиков) применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При учете задолженности по начисленным взносам делают проводки:

Дебет 76 Кредит 86
– начислен долг членов (пайщиков) по взносам в фонд;

Дебет 55 (50, 51) Кредит 76
– поступили взносы членов (пайщиков) в фонд;

Дебет 86 Кредит 82
– направлены взносы членов (пайщиков) в фонд.

Если компания работает на ОСНО или УСН, то членские (паевые) взносы в состав доходов, облагаемых налогом, не включают. Такие суммы считают целевыми поступлениями. Они предназначены для содержания некоммерческих организаций и их уставной деятельности. Поэтому данные суммы при расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) не учитываются.

В зависимости от правовой формы компании фонд может расходоваться или на цели, установленные законом или на другие цели, которые прописаны в уставе.

Расходование резервного капитала

Компании, которые обязаны создавать резервный капитал по закону, и расходуют его только на установленные законом цели. К таким фирмам относятся:

  • публичные и непубличные АО (их фонд может быть израсходован только на погашение собственных облигаций, покрытие убытков, выкуп своих акций);
  • унитарные предприятия (расходуют исключительно на покрытие убытков);
  • отдельные виды кооперативов (расходуют на покрытие непредвиденных расходов или убытков).

Компании, формирующие резервный капитал в добровольном порядке (например, ООО или ТСЖ), могут направить его средства на любые цели, согласно уставу. Но этот резервный капитал не может использоваться для выплаты денег. Ведь при его формировании резервирование денег не происходит. Расходование лишь уменьшает убыток или позволяет не тратить нераспределенную прибыль.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1024-rezervnyy-kapital-sozdanie-i-provodki

Формирование резервного капитала

Грамотно управляемое предприятие, как рачительный хозяин, выстраивает работу так, чтобы в проблемные моменты «смягчить удар», погасив его отложенными на «черный день» средствами. Именно такая роль отводится законодателем резервному фонду. Правилами ведения бухучета в РФ установлены ограничения в его расходовании. Поговорим об этом источнике, его формировании и использовании.

Правовые основы формирования резерва в АО

Вопрос образования резервного фонда (РФ) по-разному трактуется законодателем для предприятий разных форм собственности. В частности, пунктом 1 ст.

35 закона «Об АО» № 208-ФЗ акционерным обществам предписано создание РФ в размере 5% от уставного капитала (УК) в обязательном порядке.

Образование фонда закрепляется в уставе фирмы, и его размер вправе установить акционеры, ориентируясь на минимальный уровень, предусмотренный в законе.

Резервный капитал акционерного общества формируется за счет ежегодных отчислений из чистой прибыли (ЧП). Законодателем установлен размер отчислений – не меньше 5% от ЧП до достижения размера фонда, зафиксированного в уставе АО.

Сфера расходования РК также предусмотрена законом «Об АО». Средства фонда предназначаются исключительно для:

  • Компенсирования убытков фирмы;
  • Погашения облигаций;
  • Выкупа акций.

На другие цели РК не может использоваться.

Формирование резервного капитала в ООО

К ООО законодатель более лоялен и предлагает ему самостоятельно решить, создавать резерв или нет. Ст.

30 закона «Об ООО» № 14-ФЗ предусматривается возможность образования резервных или других фондов в величине и порядке, определяемых уставом компании.

НПА не оговорена целевая направленность РК, и если ООО формируют резерв, то расходовать его могут так же, как и АО – лишь на покрытие непредвиденных долгов, выкуп долей или гашение облигаций. Такие требования диктует п. 69 ПБУ № 34.

Как и в АО, в ООО резервный капитал формируется за счет прибыли, а условия образования и величина фонда утверждаются в уставе фирмы, если она сочтет это необходимым.

Итак, АО резервный капитал формируют в обязательном порядке, а ООО – на добровольных началах.

Учет резервного капитала

Бухучет фонда осуществляется на счете 82 «Резервный капитал». В балансе ему отведена отдельная строка № 1360 в третьем разделе. По кредиту счета фиксируется образование/пополнение РК, а по дебету — его расходование. Конечное кредитовое сальдо указывает сумму резерва на начало и окончание периода.

Формирование резервного капитала отражается записью Д/т 84 К/т 82

Расходование средств фонда записывается проводками:

Операции

Д/т

К/т

Выделены средства РФ на покрытие допущенного убытка

82

84

Направлены суммы из резерва на погашение облигаций

82

66,67

Аналитический учет резервного капитала (сч. 82) компании организуют так, чтобы обеспечить оперативное получение сведений по расходованию средств. Рассмотрим на примере, как создается и учитывается резервный фонд в компании.

Пример 1

Размер РК фирмы, установленный учредителями, составляет 5% от УК. Ежегодные отчисления в фонд – 5% от ЧП. На дату совещания Совета директоров (20.03.2017) УК составил 30 млн руб., резервный – 1320 тыс. руб.; чистая прибыль компании за 2016 год – 8560 тыс. руб.

По утвержденному уставу РК составляет 5% от 30 млн руб., т. е. должен достигнуть 1500 тыс. руб. За счет ЧП компания может пополнить резерв на сумму 428 тыс. руб., но поскольку фирмой накоплен РК в сумме 1320 тыс. руб., то сумма пополнения составит 180 тыс. руб. (1500 – 1320). Совет директоров принял и утвердил такое решение.

Бухгалтер сделал запись:

  • сформирован резервный капитал проводка – Д/т 84 К/т 82 на сумму 180 тыс. руб.

Расходование резервного капитала

Использование РК – прерогатива Совета директоров АО. При утверждении годовой отчетности может быть вынесено решение о компенсации убытка за счет РК.

В бухучете направление средств на покрытие убытков рассматривается как событие после отчетной даты (ПБУ 7/98).

Учитывая этот факт, компания может погасить убыток лишь в следующем году, опираясь на принятое и зафиксированное в пояснениях к финансовой отчетности, решение Совета директоров. На практике, расходование РК происходит так:

Пример 2

По отчетности за 2017 год предприятием допущен непокрытый убыток в сумме 325 тыс. руб. Размер РК составил 890 тыс. руб.

Советом директоров принято решение о компенсировании убытка за счет средств РК, зафиксированное в пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности. Бухгалтерией никаких проводок в отчет за 2017 год не вносилось.

Бухгалтерская запись, подтверждающая компенсирование убытка 2017 года из средств РК сделана после утверждения годовой отчетности:

  • 15 марта 2018 года составлена проводка Д/т 82 К/т 84 на сумму 325 000 руб. 

Источник: https://spmag.ru/articles/formirovanie-rezervnogo-kapitala

Понравилась статья? Поделить с друзьями: