Сколько длится камеральная проверка по возмещению НДС

Содержание

Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению

Сколько длится камеральная проверка по возмещению НДС

Камеральная проверка по НДС к возмещению, как и любая проверка, является некоторым испытанием для тех, кого проверяют. О том, как с честью пройти ее и получить законное возмещение, мы расскажем в данной статье.

Почему налоговые декларации по НДС проверяют по-разному?

Компания отразила в декларации НДС к возмещению: чего ожидать?

Что делать, если контролеры запрашивают лишние документы?

Готовим документы для камеральной проверки по НДС

Представляем документы контролерам

Ждем результаты камеральной проверки по НДС

«Отбиваем» у контролеров каждый рубль возмещения НДС

Как облегчить процедуру камеральной проверки НДС к возмещению в 2017 году?

Камеральные проверки налоговой по НДС к возмещению: чего ждать в дальнейшем?

Итоги

Почему налоговые декларации по НДС проверяют по-разному?

Камеральная проверка по НДС к возмещению отличается от простой камералки по этому налогу.

Когда в декларации налог показан к уплате, а не к возмещению, контролеры запрашивают меньше документов и исследуют их не так пристально. Причина здесь проста: возмещение НДС производится из бюджета, где каждая копейка на особом счету.

Поэтому и ответственность у контролеров при проведении камеральной проверки по НДС к возмещению значительно возрастает.

При этом усложняется и сама процедура проверки — она может включать, кроме анализа документов, допросы свидетелей, специальные экспертизы и иные контрольные мероприятия. И хотя законом на нее отводятся те же 3 месяца, что и при обычной камералке (п. 2 ст. 88 НК РФ), как показывает практика, процесс может затянуться на более длительный срок.

Подробнее о процедуре камеральной проверки декларации по НДС читайте в статье «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2015-2016 годах».

Для того чтобы проверка прошла успешно и возмещение было получено, необходимо заранее к ней подготовиться. Как это сделать, расскажем на конкретном примере.

Компания отразила в декларации НДС к возмещению: чего ожидать?

Рассмотрим пример: ООО «Эллада» подало налоговую декларацию за 1 квартал 2017 года, в которой указало НДС к возмещению.

О том, по какой форме сдается декларация в 2017 году и что ее отличает от декларации 2016 года, читайте в материале «Декларация по НДС за 4 квартал 2016 — по какой форме подать?».

Подавая декларацию с суммой налога к возмещению, компания была готова к тому, что к ее отчету со стороны налоговиков будет пристальное внимание, поэтому заранее подготовила необходимые документы (счета-фактуры, первичные документы, книги покупок и продаж).

Позиция федеральных налоговиков в отношении состава запрашиваемых при камеральной проверке НДС документов раскрыта в материале «ФНС рассказала, какие документы могут истребоваться для камералки по возмещению НДС».

Однако, получив от налоговиков требование о представлении документов, фирма с удивлением обнаружила, что помимо первички и счетов-фактур контролеры запросили еще и целый ряд других документов (учетную политику, анализ счетов, пояснения относительно источников финансирования и др.). Что с этим запросом делать, рассмотрим далее.

О том, в какой форме надо с 2017 года подавать в ИФНС пояснения по заполнению декларации, читайте в материале «С 2017 года пояснения по электронной НДС-декларации будут приниматься только по ТКС».

Что делать, если контролеры запрашивают лишние документы?

Первый вопрос после получения требования: как собрать документы в установленные Налоговым кодексом сроки и избежать ответственности за неисполнение его норм?

Важно! За каждый непредставленный или поданный с опозданием документ по налоговому требованию возможен штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Сразу бросать все дела и собирать весь запрашиваемый перечень не нужно. Важно удостовериться, все ли перечисленные в требовании документы относятся к проверяемой декларации и подтверждают информацию, отраженную в ее строках.

Важно! В ходе камеральной проверки налоговики могут затребовать только те документы, которые непосредственно относятся к предмету проверки (ст. 88 НК РФ).

Если запрашиваемые сведения к проверяемой декларации не относятся, контролеры не имеют права их требовать (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Наказать компанию за непредставление таких документов налоговикам будет затруднительно — судебная практика в основном на стороне налогоплательщика. К примеру, в постановлении ФАС ЗСО от 09.10.2013 № А45-2243 указано, что к первичным документам, подтверждающим право на вычет НДС, не относятся оборотно-сальдовые ведомости, анализы счетов и другие регистры бухучета.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/kameralnaya_nalogovaya_proverka/osobennosti_kameralnoj_proverki_po_nds_k_vozmeweniyu/

Что такое камеральная налоговая проверка по НДС к возмещению

09.11.2017

При возникновении ситуации возмещения ИФНС назначает камеральную проверку.

Возврат сумм из бюджета производится на основании заявления после положительного решения, принятого налоговым органом.

Общие сведения ↑

Возмещение налога в отчетности возникает при превышении сумм вычета над начисленным налогом. Законодательством определено, в каких случаях камеральная проверка по НДС является обоснованной.

На практике подобная ситуация может возникнуть в законных ситуациях:

  1. При открытии филиала и резком увеличении товарных остатков.
  2. В случае покупки дорогостоящего оборудования.
  3. При строительстве объекта хозспособом и предъявления к вычету НДС по материалам.
  4. При осуществлении экспортных операций с «0» ставкой начислений по НДС.

Обязательная камеральная проверка декларации по НДС последует сразу после сдачи отчетности с суммами возмещения.

Налогоплательщику в лице руководителя или доверенного представителя будет вручено решение о начале проверки и требование представления перечисленных документов.

На сбор и подготовку документов отводится 10 дней, которые можно продлить в связи с уважительной причиной – временным отсутствием ответственного за учет лица или большим объемом документооборота.

При получении документов в ИФНС производится сверка по представленному плательщиком реестру.

Определение

Проверка в форме камеральной является мероприятием выборочного документального контроля.

Особенности проведения камерального контроля:

  • оценка правильности начисления проводится в отношении одного налога без сплошного контроля документооборота компании,
  • проверка не затрагивает другие периоды начисления НДС, кроме отчетного квартала,
  • в ходе представления документов не подлежат контролю другие налоги даже в случае выявления нарушений.

Налоговая инспекция не имеет право проверять один налог дважды. В последующей выездной проверке не последует контроль правильного начисления НДС в данном периоде.

Каковы функции таких проверок

Задача камеральной проверки по вопросу о возмещении НДС – подтвердить обоснованность указанного в декларации вычета. Налоговым органом проверяются все составляющие сумм начисления и вычета.

Проводимая проверка должна доказать или опровергнуть данные налогоплательщика о том, что:

  • товары, оборудование были действительно доставлены на склад и приняты на учет,
  • услуги выполнены,
  • авансовый платеж, участвующий в вычете, был оплачен,
  • в качестве партнеров не участвовали фирмы-однодневки и не присутствуют фиктивные документы входящего НДС.

Инспектором проверяется назначение материалов, товаров и работ. Полученные активы должны быть предназначены в получении дохода от предпринимательской деятельности.

Законность действий

Проведение камерального контроля осуществляется на основании ст.88 НК РФ. В ходе мероприятия соблюдаются сроки, порядок вручения налогоплательщику документов по проверке.

Документы налогоплательщиком представляются в копиях единожды, при их утере ИФНС не имеет права затребовать их повторно. Исключения составляют оригиналы, возвращенные налогоплательщику.

Как проводится камеральная проверка при возмещении НДС ↑

ИФНС запрашивает у налогоплательщика все документы, на основании которых составлены суммы декларации.

Помимо учредительных форм, инспектором проверяются:

Инспекцией производится выемка документов, косвенно подтверждающих взаимодействие с партнерами и поставщиками товаров, работ, услуг – договора, соглашения, корешки доверенностей.

При проведении строительных работ хозспособом и с участием подрядчиков:

  1. Разрешение на проведение строительных работ.
  2. Смета на строительство.
  3. Перечень проводимых собственными силами работ и начисленная работникам заработная плата, налоги при проведении хозспособа.
  4. Контракты, допуски СРО компаний, проводимых подрядные работы.
  5. Акты, справки, накладные на материалы, счета-фактуры, ТН, ТТН.

Налоговая инспекция вправе затребовать любые документы учета за отчетный (налоговый) период поданной к возмещению декларации.

Несмотря на претензии и оспаривания в судебном порядке право представления лишних, по мнению налогоплательщика, документов суды преимущественно принимают сторону ИФНС.

Напротив, большой объем бумаг, представленных в инспекцию, может не позволить досконально изучить каждый из документов.

Игнорирование требования ИФНС о представлении документов приводит к штрафам по ст.126 НК РФ за каждый непредставленный документ.

Сколько длится проверка (сроки)

Время, отв

*Предлагаемые к заключению договоры или финансовые инструменты являются высокорискованными и могут привести к потере внесенных денежных средств в полном объеме. До совершения сделок следует ознакомиться с рисками, с которыми они связаны.

Что такое камеральная налоговая проверка по НДС к возмещению Ссылка на основную публикацию

Источник: https://tradesmarter.ru/analitika/prs_chto-takoe-kameralnaya-nalogovaya-proverka-po-nds-k-vozmeshcheniyu_76c6e.html

Понятие камеральной проверки по НДС: сроки, основания проведения

Всякий декларативный налоговый документ подлежит камеральной проверке. Эта форма контроля позволяет установить расхождения в сведениях, которые оформляются налогоплательщиками. При этом оценке подвергается весь пакет документов, поданных вместе с декларацией.

Читайте также  Как проверить НДС по оборотно сальдовой ведомости

Понятие камеральной проверки по НДС

Процедура проведения камеральной проверки декларации по НДС – это вид контроля, который производится для того, чтобы предприниматель смог получить уплаченный налог. Этим и обусловлена особая тщательность и дотошность её осуществления. В ходе работы «налоговики» решают следующие задачи:

  • изучить деятельность учреждения в целом;
  • установить нарушения и несоответствия между фактически уплаченными налогами и регламентированными суммами сборов обязательного характера;
  • составить перечень должностных лиц, которые потенциально могут нарушить налоговые нормы с целью дальнейших выездных проверок.

Контроль ведется без выезда на место регистрации или фактического нахождения предпринимателя, при этом законодательство не запрещает такие нюансы. У налогового инспектора есть право запросить иную информацию, которая может потребоваться для установления подлинности оформленных сведений.

Теперь давайте узнаем, как проходит и сколько длится камеральная проверка по НДС.

О том, что такое камеральная проверка по НДС, расскажет данное видео:

Процедура проведения

Давайте теперь поговорим о сроках и особенностях проведения налоговой камеральной проверки декларации по НДС, процедуре, сроках возврата (возмещения из бюджета), доначислении его после проверки.

Сроки

Нормативная правовая база определяет для проведения «камералки» трехмесячный срок. Он исчисляется со дня, когда декларация и сопроводительные документы были зарегистрированы в налоговом органе.

Это максимальный период, однако он может быть сокращён, если инспектор завершит работу по изучению и анализу сведений раньше. Важно помнить, что срок не может быть увеличен.

Давайте узнаем, какой пакет документов надо предоставлять на камеральную проверку по НДС.

Необходимые документы

Декларации об НДС следует подавать за каждый квартал до 25 числа того месяца, который следует за отчетным периодом. Кроме декларации основаниями для проведения проверки по НДС могут служить следующие документы:

  • лицевая карточка налога;
  • любые сведения о деятельности налогоплательщика;
  • бухгалтерская информация;
  • справки о расчете и оплате НДС.

Среди обязательных документов, прилагаемых к декларации, могут быть:

  • данные о приобретении товаров и услуг;
  • документы на входные налоги.

Про итоги камеральной проверки НДС читайте ниже.

Как ответить на требования налоговой по камеральной проверке? Давайте узнаем из видео ниже:

Итоги и решения

Когда контрольные мероприятия завершены без выявления каких-либо нарушений, инспектор должен вынести решение, которое документально оформляется не позднее 7 дней после окончания сроков «камералки». Следующие пять дней отведены на то, чтобы уведомить субъекта проверки о принятом решении.

Если в результате контроля установлены нарушения, то сотрудники налогового органа оформляют соответствующий акт. Когда налогоплательщик не согласен с предъявленными несоответствиями, он имеет право в течение 15 дней оформить свои возражения. В последующие десять дней налоговики принимают решение о привлечении субъекта к ответственности или об отказе от таковой.

У нас вы можете скачать бланк-образец возражений по акту камеральной налоговой проверки НДС.

Образец возражений по акту камеральной проверки НДС

Образец возражений по акту камеральной проверки НДС- 1Образец возражений по акту камеральной проверки НДС- 2

Налоговый орган может вынести решение о возмещении НДС, когда сумма фактического вычета больше, чем сумма рассчитанных налогов, или когда имели место действия, облагаемые так называемой «нулевой» ставкой. Возмещение возможно в двух формах:

  • возврат, когда финансы перечисляются на расчетный счет налогоплательщика;
  • зачет, когда погашаются недоимки.

Налогоплательщикам следует помнить, что они не обязаны исполнять любое решение налоговой службы, которое вынесено с нарушением сроков, установленных законодательством для проведения камеральной проверки по НДС. Также всегда важно знать, правильно ли вам начисляли НДС.

В этом видео вы найдете полезные советы о том, как избежать камеральной проверки по НДС:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/kameralnaya-proverka.html

Нюансы камеральной проверки по НДС к возмещению

Камеральная проверка по НДС к возмещению отчасти напоминает поединок двух соперников. С одной стороны, органы ФНС стараются максимизировать бюджетные поступления, не допустив применения сомнительных льгот. С другой — плательщик, который желает максимально оптимизировать свои налоговые расходы. Осуществление камеральной проверки по НДС к возмещению имеет множество нюансов. Каких? Об этом далее.

Чем отличаются алгоритмы проверок налоговой декларации по НДС?

Каковы последствия отражения НДС к возмещению в отчетности?

Случаи истребования не предусмотренных законом документов при камеральной проверке по НДС

Как собрать пакет документов для камеральной проверки НДС 2017 года?

Предоставление собранной документации проверяющим

Срок получения решения по итогам проверки

Возможные споры по возмещенному НДС

Пути оптимизации процедуры камеральной проверки

Перспективы в области налогового администрирования НДС

Чем отличаются алгоритмы проверок налоговой декларации по НДС?

На практике при проверке отчетности по НДС можно выделить два совершенно разных подхода со стороны ФНС. Зависят они от наличия или отсутствия в форме исчисленного к возврату налога. Исходя из этого, можно выделить:

  • стандартное исследование отчетности, включающей только суммы к уплате;
  • углубленную проверку отчетности, где НДС указан к возмещению.

В первом случае для обоснования приведенных в отчетности цифр требуется меньшее количество бумаг, чем во втором. Кроме того, при втором варианте возмещаемый налог проверяется более тщательно и скрупулезно. Обусловлено это тем, что возврат налога грозит потерями бюджетных сумм, в связи с чем и спрос с инспекторов в подобной ситуации особый.

Отличается и набор методов проведения проверки: помимо истребования документов, может проводиться экспертиза, привлечение свидетелей и другие процедуры. Теоретически по срокам проверка налоговой по возмещению НДС должна длиться те же 3 месяца. Однако на практике возможно увеличение таких сроков.

Исходя из всего вышеизложенного, перед подачей декларации с суммами к возмещению налогоплательщикам следует хорошенько подготовиться к вопросам и требованиям инспекторов.

Каковы последствия отражения НДС к возмещению в отчетности?

Предположим, компания АО «Эллипс» сформировала и подала декларацию с НДС к возмещению за 2-й квартал 2017 года. Понимая, что инспекция будет достаточно подробно проверять отчетность, предварительно специалисты подготовили весь необходимый перечень документов для обоснования всех указанных в декларации сумм, в частности счета-фактуры, накладные, надлежаще оформленные книга покупок и книга продаж.

После того как отчет был сдан, компания получила от представителей ФНС запрос на предоставление документов, передавать которые она в инспекцию не планировала, поскольку, по ее мнению, они не являлись обоснованием для расчета как базы, так и самого налога. В запросе требовалось предоставить учетную политику, а также пояснения, за счет каких средств оплачивались проведенные операции. Бухгалтерской службе пришлось проанализировать требования налоговиков на предмет законности.

Случаи истребования не предусмотренных законом документов при камеральной проверке по НДС

Первоочередной проблемой становится соблюдение налогоплательщиком сроков, отведенных на сбор и передачу указанных в требовании документов.

ВАЖНО! За каждый несданный или переданный не вовремя документ придется уплатить штраф 200 руб.

Однако вначале лучше определиться, какие из запрошенных документов напрямую связаны с декларацией и расчетами по НДС, а какие нет.

На основании ст. 88 НК РФ представители ФНС вправе запрашивать только ту информацию, которая имеет непосредственное отношение к предмету проверки. Более того, в статье кодекса указано на недопустимость истребования документов, не связанных с расчетом и уплатой налога.

Попытки инспекции настоять на своем незаконны. Это подтверждается судебной практикой — постановлением ФАС ЗСО от 09.10.2013 № А45-2243. В нем определено, что ведомости по счетам, их анализ и карточки не являются документами, относящимися к НДС.

В то же время есть и иные решения, в которых указывается на право налоговиков самостоятельно определять перечень истребуемых документов (постановление ФАС Московского округа от 04.10.2006 № КА-А40/9438-06).

Эта двусмысленность обусловлена отсутствием в законодательстве четких критериев для определения причастности того или иного документа к проверяемой операции.

Однако это не значит, что можно просто взять и отказаться предоставлять документы. Если субъект пришел к выводу, что они не относятся к предмету контроля, ему необходимо известить об этом инспекторов письмом. В нем же можно сослаться на п. 2.8 письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705, где определены правомочия инспекторов в части запроса документов.

Как собрать пакет документов для камеральной проверки НДС 2017 года?

Вся первичка, предоставленная при проверке налоговой по возмещению НДС, очень скрупулезно изучается представителями ФНС. Даже самое незначительное отступление от правил оформления или неточность могут стать основанием для отказа в возмещении.

Наибольшее внимание при этом уделяется счетам-фактурам, выступающим ключевым документом по НДС. Такие ошибки, как некорректно указанный процент налога, неверное название контрагента, являются грубыми нарушениями порядка его заполнения и могут служить основанием для отказа в возмещении налога. Такую позицию огласили чиновники в письме Минфина РФ от 07.05.2015 № 03-01-11/26312.

Но есть отдельные моменты, которые, по мнению чиновников, не влияют на право принять НДС к возмещению. В частности, неполное указание номера таможенной декларации или пропуск кода единиц измерения никак не влияют на порядок применения зачета входного налога. На это указывают письма Минфина РФ от 18.02.2011 № 03-07-09/06 и ФНС от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915@ соответственно.

ВНИМАНИЕ! Идеальный счет-фактура может оказаться совершенно бесполезным, в случае если поставщиком проверяемого налогоплательщика допущены грубые ошибки в оформлении первички на отгрузку. Особое внимание при этом нужно уделить наличию и правильности заполнения реквизитов, которые должны присутствовать в первичной документации.

Предоставление собранной документации проверяющим

Взаимоотношения компаний и налоговиков подчиняются определенному набору правил. Это касается и процедуры передачи проверяющим дополнительно запрошенных документов. Все их копии должны быть надлежащим образом подготовлены и заверены, иначе в их приеме откажут.

Итак, АО «Эллипс» скомплектовало необходимый пакет документов и готовится передать его в налоговую инспекцию. На это у него есть 10 суток со дня вручения запроса на предоставление документации. Сотрудники сформировали нужный комплект и завизировали его в соответствии со всеми правилами.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ: с 2015 года проставлять круглую печать на бумагах, подаваемых в инспекцию, необязательно.

Однако АО «Эллипс» решило подстраховаться и все же проставило печать на копиях, поскольку понятие «заверенные» нигде четко не прописано. Одновременно с этим сотрудники финансового ведомства ссылаются на ГОСТ Р 6.30-2003, требующий наличия печати. Подобное решение компании должно снизить вероятность дополнительных претензий налоговиков.

Срок получения решения по итогам проверки

После отправки скомплектованных в папки, прошнурованных и заверенных бумаг в налоговую налогоплательщику остается только ждать решения налоговиков.

ВАЖНО! При проведении камеральной проверки по НДС даже после получения запрашиваемых документов представители ФНС в рамках существующих норм права могут посетить территорию хозяйствующего субъекта с целью осмотра складов, имущества, иных объектов. Они могут опросить свидетелей или провести экспертизу, если посчитают это необходимым.

Если каких-то ошибок в документах обнаружено не будет, инспекторы по истечении 7 суток после завершения проверки вынесут решение о возмещении НДС. Распоряжение о переводе денежных средств поступает в казначейство, последнему же отводится 5 суток на перевод полагающихся сумм на счет налогоплательщика.

АО «Эллипс» не повезло, как и подавляющей части компаний: в его документах были найдены неточности и налоговики решили вернуть меньше, чем было заявлено в декларации.

Читайте также  Неуплата НДС последствия

Об этом органы ФНС сообщили организации путем вручения акта по завершении проверки. На составление акта по итогам камеральной проверки по НДС у инспекции есть 10 суток после ее окончания.

Однако юристы компании, рассмотрев претензии инспекции, не согласились с ними и приняли решение опротестовать их.

Возможные споры по возмещенному НДС

Наличие большого количества замечаний, содержащихся в акте, не является поводом опускать руки. Напротив, здесь необходимы активные действия.

Как показывает практика, часть претензий, порою очень большая, оказывается необоснованной, что дает компаниям возможность отстоять свои права.

Для этого нужно в письменном виде оформить свое несогласие с итогами проверки, не забыв подкрепить это документальными доказательствами. Для этого формируются возражения, на что у фирмы есть 30 суток.

Специалисты АО «Эллипс» воспользовались этим правом, и инспекция отказалась от части своих претензий, вследствие чего сумма возмещения значительно возросла.

Но на счет налогоплательщика все равно может поступить сумма меньше той, что была указана в декларации. Такое возможно, если организация имеет непогашенную задолженность по какому-то налоговому обязательству.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ФНС имеет полное право зачесть положенный компании возврат в счет погашения имеющегося долга. Во избежание подобных недоразумений организации следует регулярно проводить сверку состояния расчетов с бюджетом.

Пути оптимизации процедуры камеральной проверки

Если налогоплательщик не готов предоставлять данные, обосновывающие вычеты по НДС, то лучше перенести такие вычеты на следующие налоговые периоды. Для этого есть 3 года с момента принятия на учет соответствующих товаров, работ или услуг.

В частности, АО «Эллипс» целесообразнее было бы отказаться временно от некоторых вычетов, уклонившись подобным образом от дополнительной проверки. При этом существуют подводные камни. Например:

  • Рискованно делить входной НДС по одному счету-фактуре на несколько частей и возвращать их в течение нескольких налоговых периодов, несмотря на то что официально делать этого никто не запрещает (письмо Минфина РФ от 09.04.2015 № 03-07-11/20293).
  • Опасно использовать вычет не полностью по одному счету-фактуре, полученному при приобретении внеоборотных и нематериальных активов. Хотя судебная практика на стороне налогоплательщиков, Минфин РФ в письме № 03-07-11/20293 негативно высказался по этому вопросу.
  • Невозможен перенос вычетов по НДС на срок более 1 года, если товар был возвращен продавцу (п. 4 ст. 172 НК РФ) или если продавцом заявляется вычет по налогу, уплаченному им при получении аванса (письмо Минфина РФ от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).
  • Запрещено переносить вычеты «агентского» налога (письмо Минфина РФ № 03-07-11/20290).

Перспективы в области налогового администрирования НДС

Все обозначенные нами моменты актуальны в настоящее время. Однако государственные налоговые органы постоянно ищут резервы для улучшения существующего порядка. Результатом подобных поисков стало появление Межрегиональной инспекции ФНС по камеральному контролю. Она подчиняется действию положения о Межрегиональной инспекции по камеральному контролю, утвержденного приказом Минфина РФ от 17.07.2014 № 61н.

Насколько эта межрегиональная инспекция сможет облегчить положение плательщиков и ускорить процедуры проверки, покажет ближайшее будущее. Пока же налогоплательщикам — компаниям и ИП — нужно ориентироваться на приведенные выше порядки и особенности камеральной проверки НДС 2017 года.

***

Каждый хозяйствующий субъект, подающий в инспекцию декларацию с суммами НДС, подлежащими возмещению, должен понимать, что это повлечет за собой более скрупулезное исследование отчетности. Налогоплательщику важно быть готовым к предоставлению запрашиваемых документов, а также к визиту налоговиков, проведению экспертизы, опросу очевидцев событий.

Источник: https://buhnk.ru/nds/nyuansy-kameralnoj-proverki-po-nds-k-vozmeshheniyu/

Определение и предмет камеральной проверки, сроки и порядок проведения

Правильность исчисления НДС, его размер и своевременность уплаты в бюджет государства регулируется налоговыми органами. Благодаря переходу на электронные отчетности контролировать достоверность данных, представленных организациями, стало гораздо проще. В случае выявления несоответствий проводится камеральная проверка.

Камеральная проверка: определение и предмет

Камеральная проверка – это один из способов налогового контроля, который предполагает сверку данных, представленных в декларации с первичной документацией и проведение особых мероприятий.

К мероприятиям налогового контроля относятся: требование предъявления дополнительной документации, допрос свидетелей, проведение экспертизы с привлечением специалистов (в том числе переводчиков), осмотр территории отчитывающейся организации, выемка документов.

Предметом камеральной проверки по пункту 1 статьи 88 НК РФ являются декларации и другая документация, на основании которых произведены расчеты по налоговым выплатам в бюджет. Декларации по НДС тщательно изучаются сначала на соответствие представленных данных с книги покупок со счетами-фактурами контрагента. При выявлении несоответствий проводится детальное изучение с применением мер налогового контроля.

Как производится?

Камеральная проверка может протекать по следующим сценариям:

  • Нарушений не выявлено, документы и пояснения не потребовались;
  • В ходе проверки были потребованы пояснения и предоставление уточненной декларации;
  • Запрошены дополнительные документы.

В первом случае никаких действий от организации не требуется. Пояснения требуются в соответствии с п.п. 3, 6 ст. 88 НК РФ при выявлении ошибочных сведений и должны быть предоставлены в пятидневный срок в электронном виде.

Предусмотрена ответственность за их отсутствие по ст. 129.1 НК РФ – 5 000 рублей в первый раз и 20 000 рублей за повторное нереагирование в течение календарного года.

Третий сценарий чаще всего возникает в случаях, когда предоставлены:

  • Декларация на возмещение налога. Облегчить данную ситуацию можно, раскидав сумму на возмещение по разным периодам, не предоставляя отчетности на получения возмещения от государства. Если все же данные суммы указаны, необходимо заранее подготовить копии счетов-фактур, книг покупок и продаж, первичную документацию, подтверждающие право на возмещение.
  • Уточненная декларация за отчетный период, прошедший более двух лет назад. При этом могут потребоваться документы, соответствующие не только указанному периоду, но и другие, на основании которых составлена новая отчетность.
  • Применяются льготы. Необходимо заранее подготовить документацию, подтверждающую права на заниженные ставки расчета НДС.
  • По данным, представленным контрагентами, организация занижает сумму налога. Выявлены несоответствия, вследствие чего требуется предъявить копии счетов-фактур и других бумаг, на основании которых произведены расчеты. Как правило, рассматривают только несоответствия, занижающие сумму налога к уплате.

Возмещение можно упростить, раскидав суммы по разным периодам. Допустимо заявлять право на вычет в течение трех лет со дня получения. При этом не следует раскидывать сумму из одного счета-фактуры на разные периоды. При возврате товаров ограничение в сроках составляет один год.

В какие сроки производится?

Государством выделено три месяца после подачи декларации в УФНС либо после истечения крайнего срока без предоставления организацией отчетности на проведение камеральной проверки. При этом датой сдачи отчетности считается день отправки заполненного документа в электронной форме. Если декларация не сдана, проверка производится на основании имеющихся данных, представленных контрагентами компании.

На бумажном носителе подавать декларацию имеют право только налоговые агенты — лица, не имеющие обязанности платить НДС по НК РФ.

При аренде муниципальных зданий или проведении других сделок с получением счетов-фактур с выделенной суммой НДС они обязаны сдать декларацию и выплатить налог в бюджет до двадцатого числа месяца, следующим за календарным кварталом. В данном случае подача отчетности в подобном форме не считается нарушением.

Срок вынесения решения по камеральной проверке

В случаях, когда нарушения не обнаружены, проверка прекращается. При этом законодательством не предусмотрено обязательство извещения налоговым инспектором проверяемой компании.

Если нарушения были обнаружены, налоговый инспектор:

  • Составляет акт (не позднее десяти дней после окончания проверки);
  • Вручает его налогоплательщику (не позднее пяти дней после составления).

Налогоплательщик имеет право предоставить возражения в течение календарного месяца со дня получения акта. Решение по проверке принимается в течение десяти дней после истечения этого месяца, независимо от наличия возражений со стороны налогоплательщика или их отсутствия.

Если во время проверки подана уточненная декларация

Если во время проведения проверки была подана уточненная декларация, ранее начатая проверка прекращается и на основании полученных данных начинается другая.

В случае если инспекторы нашли занижение налога раньше, проверка производится до конца, а поданная уточненная декларация проверяется отдельно. Срок на сверку данных в ней — три месяца со дня подачи.

В каких случаях потребуется предоставление дополнительных документов?

Основанием для этого может служить:

  • Несоответствие данных, содержащимся в документах контрагентов организации;
  • Подана декларация на возмещение;
  • Подана уточненная декларация за период двухгодичной давности.

Для этого составляется письменное требование, которое содержит:

  • Статью НК, на основании которой составлено требование;
  • Срок предоставления документов;
  • Перечень документов с указанием реквизитов, налогового периода;
  • Реквизиты проверяемой организации;
  • Мероприятие налогового контроля, к которому относится данное требование (Например, Камеральная проверка за II квартал 2017 года).

Требование вручается лично представителю организации или отправляется заказным письмом, если передать первым способом нет возможности. В этом случае по истечении шести дней оно считается принятым, независимо от того, получил адресат его или нет (пункт 1 статьи 93 Налогового кодекса РФ).

В список предоставляемых документов входят:

  • Счета-фактуры;
  • Книги покупок и продаж;
  • Первичная документация.

Возникают также ситуации, когда инспекция в списке указывает множество дополнительных уточняющих документов – анализ счетов, относящиеся к учетной политике и другие.

Перечень может быть довольно значительным, при этом на предоставление документов выделяется 10 дней. За непредоставление одного или нескольких назначается штраф в размере двухсот рублей за единицу. Можно написать письмо с просьбой продления указанного срока в день получения требования. Ответ налоговая инспекция должна предоставить в течение двух дней.

Вся требуемая документация должна относиться к проверяемому периоду, в противном случае излишне запрошенные можно не предоставлять – ответственность за это законодательством не предусмотрена. Чтобы обезопасить себя от судебного разбирательства и проигрыша в нем лучше сразу отправить в инспекцию пояснение, опираясь на п. 2.8 письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 об ограничении на запрашиваемую документацию.

При уплате НДС документов запрашивается гораздо меньше, чем при подаче декларации на возмещение.

На каком этапе производится осмотр территории?

На основании пунктов 8 и 8.1 статьи 88 НК РФ при выявлении несоответствий в представленных документах может быть принято решение об осмотре складских и производственных помещений компании. Уведомление об этом не отправляется. Для этого инспектор должен предъявить свое удостоверение и мотивированное постановление, утвержденное руководителем налоговой службы.

Осмотр производится в присутствии двух понятых, которыми выступают незаинтересованные лица.

Отказ в предоставлении доступа оформляется актом, который подписывают обе стороны. При этом налоговая инспекция будет вправе установить размер налога к выплате на основании имеющихся у нее данных по этой организации и аналогичных в схожей компании.

Читайте также  Нужно ли платить НДС с авансов полученных

Налоговый мониторинг и камеральная проверка

Налоговый мониторинг – вид контроля, при котором сама компания предоставляет доступ налоговой инспекции к бухгалтерской отчетности и необходимой документации в режиме реального времени. Это позволяет существенно сэкономить время на решении спорных вопросов. Организация может обратиться в налоговую инспекцию для проведения налогового мониторинга в следующих случаях:

  • Когда суммарный НДС за отчетный период превышает 300 000 000 рублей;
  • Объем доходов за предыдущий отчетный год или стоимость активов составляет более 3 миллиардов рублей.

Камеральная проверка при налоговом мониторинге может проводиться:

  • Если представлена сумма к возмещению;
  • При прекращении налогового мониторинга раньше первоначального срока;
  • Представлена декларация с заниженной суммой налога;
  • Проверка производится вышестоящим над отделением налоговой инспекцией органом.

Налоговый мониторинг упрощает взаимодействие организации с государством и может служить достойной альтернативой камеральным проверкам для своевременного контроля верности исчисления НДС.

 Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже. 

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/kameralnaja-proverka.html

Камеральная проверка по НДС к возмещению — сроки, декларации, акт в 2017 году, документы по возмещению не представлены но записи сопостпвлены в аск ндс -2

Возврат сумм из бюджета производится на основании заявления после положительного решения, принятого налоговым органом.

Возмещение налога в отчетности возникает при превышении сумм вычета над начисленным налогом. Законодательством определено, в каких случаях камеральная проверка по НДС является обоснованной.

На практике подобная ситуация может возникнуть в законных ситуациях:

  1. При открытии филиала и резком увеличении товарных остатков.
  2. В случае покупки дорогостоящего оборудования.
  3. При строительстве объекта хозспособом и предъявления к вычету НДС по материалам.
  4. При осуществлении экспортных операций с «0» ставкой начислений по НДС.

Обязательная камеральная проверка декларации по НДС последует сразу после сдачи отчетности с суммами возмещения.

Налогоплательщику в лице руководителя или доверенного представителя будет вручено решение о начале проверки и требование представления перечисленных документов.

На сбор и подготовку документов отводится 10 дней, которые можно продлить в связи с уважительной причиной – временным отсутствием ответственного за учет лица или большим объемом документооборота.

При получении документов в ИФНС производится сверка по представленному плательщиком реестру.

Определение

Проверка в форме камеральной является мероприятием выборочного документального контроля.

Особенности проведения камерального контроля:

  • оценка правильности начисления проводится в отношении одного налога без сплошного контроля документооборота компании;
  • проверка не затрагивает другие периоды начисления НДС, кроме отчетного квартала;
  • в ходе представления документов не подлежат контролю другие налоги даже в случае выявления нарушений.

Налоговая инспекция не имеет право проверять один налог дважды. В последующей выездной проверке не последует контроль правильного начисления НДС в данном периоде.

Каковы функции таких проверок

Задача камеральной проверки по вопросу о возмещении НДС – подтвердить обоснованность указанного в декларации вычета. Налоговым органом проверяются все составляющие сумм начисления и вычета.

Проводимая проверка должна доказать или опровергнуть данные налогоплательщика о том, что:

  • товары, оборудование были действительно доставлены на склад и приняты на учет;
  • услуги выполнены;
  • авансовый платеж, участвующий в вычете, был оплачен;
  • в качестве партнеров не участвовали фирмы-однодневки и не присутствуют фиктивные документы входящего НДС.

Инспектором проверяется назначение материалов, товаров и работ. Полученные активы должны быть предназначены в получении дохода от предпринимательской деятельности.

Законность действий

Проведение камерального контроля осуществляется на основании ст.88 НК РФ. В ходе мероприятия соблюдаются сроки, порядок вручения налогоплательщику документов по проверке.

Документы налогоплательщиком представляются в копиях единожды, при их утере ИФНС не имеет права затребовать их повторно. Исключения составляют оригиналы, возвращенные налогоплательщику.

ИФНС запрашивает у налогоплательщика все документы, на основании которых составлены суммы декларации.

Помимо учредительных форм, инспектором проверяются:

Инспекцией производится выемка документов, косвенно подтверждающих взаимодействие с партнерами и поставщиками товаров, работ, услуг – договора. соглашения. корешки доверенностей .

При проведении строительных работ хозспособом и с участием подрядчиков:

  1. Разрешение на проведение строительных работ.
  2. Смета на строительство .
  3. Перечень проводимых собственными силами работ и начисленная работникам заработная плата, налоги при проведении хозспособа.
  4. Контракты. допуски СРО компаний, проводимых подрядные работы.
  5. Акты, справки, накладные на материалы. счета-фактуры, ТН, ТТН.

Налоговая инспекция вправе затребовать любые документы учета за отчетный (налоговый) период поданной к возмещению декларации.

Несмотря на претензии и оспаривания в судебном порядке право представления лишних, по мнению налогоплательщика, документов суды преимущественно принимают сторону ИФНС.

Напротив, большой объем бумаг, представленных в инспекцию, может не позволить досконально изучить каждый из документов.

Игнорирование требования ИФНС о представлении документов приводит к штрафам по ст.126 НК РФ за каждый непредставленный документ.

Сколько длится проверка (сроки)

Время, отведенное на проведение проверки, составляет 3 месяца с момента подачи налогоплательщиком декларации по НДС.

Срок может быть продлен:

  • в случае наличия консолидированных групп (до 2-х месяцев дополнительно);
  • при необходимости приостановления процедуры контроля для проведения дополнительных мероприятий.

При подаче налогоплательщиком уточненной декларации в ходе проведения проверки подсчет срока ведется заново.

Проверяемая организация обязана в течение 5-ти дней с момента подачи уточненных данных представить пояснения в письменном виде.

В документе указываются конкретные данные, повлиявшие на корректировку. При необходимости плательщиком представляются измененные документы для проверки.

Порядок проведения процедуры контроля определен ст.88 НК РФ. Налогоплательщик имеет право на получение и распоряжение средствами только после проведения проверки.

Особенности исчисления НДС можно узнать в статье: порядок исчисления НДС .

Как выглядит нулевая декларация за квартал, смотрите здесь .

В интересах плательщика НДС не препятствовать проведению контроля, а помогать разъяснениями, представлением дополнительных документов, позволяющих определить законность вычета.

Как происходит сама процедура

Налогоплательщик по получении требования производит подготовку запрашиваемых документов и доставку их в ИФНС.

Документы, представляемые налогоплательщиком, оформляются в форме копий. Все бумаги должны быть заверены руководителем, чья подпись удостоверяется печатью.

Копии должны быть сопровождены штампом с надписью «копия верна» (допускается ручная форма надписи).

копия верна (образец)

Документы должны иметь опись и сопроводительное письмо. Инспектор имеет право затребовать оригиналы документов для сличения.Представленные в Инспекцию копии не возвращаются налогоплательщику.

Документы сохраняются для подтверждения принятого по проверке решения, а также проведения мероприятий контроля работы налогового инспектора вышестоящим органом.

Инспектор имеет право:

  • проверять документы, связанные с начислением НДС;
  • опрашивать свидетелей;
  • проводить дополнительные мероприятия контроля;
  • осматривать место нахождения товара, объекта недвижимого или движимого имущества.

В ходе ведения процедуры налоговый инспектор, ведущий проверку, имеет право допрашивать свидетелей, в том числе руководителя и главного бухгалтера (ст.90 НК РФ ).

: камеральная проверка по НДС

Опрос сопровождается составлением протокола с внесением сведений, полученных от лица или ряда лиц. Предварительно свидетели уведомляются об ответственности за дачу ложных показаний под подпись.

При проверке в большинстве случаев производится выезд инспектора на место хранения активов:

  1. При включении в состав вычета товаров, не полностью использованных, проверке подлежат складские запасы.
  2. В случае приобретения оборудования, автотранспортного средства производится осмотр самого основного средства.
  3. При возведении объекта капитального строительства осмотр направлен на изучение объекта и его визуальную оценку.

При возникновении сомнений в стоимости объекта может быть назначена экспертиза (ст.95 НК РФ ).

Налогоплательщик имеет право на отвод лица, присутствие при проведении экспертизы, ознакомление с материалами заключения.

При проверке декларации по НДС экспорта Инспекцией подвергаются контролю налогооблагаемая база для применения льготы и проводится сверки с ресурсами баз смежных органов таможенного контроля.

Составление акта камеральной проверки

По результатам проведения проверки составляется акт. срок составления которого – 10 дней с момента окончания проверки.

После согласования и подписи начальником Инспекции акт вручается налогоплательщику в течение 5-ти дней.

В материалах акта указывается предмет проверки, сроки проведения, перечень проверяемых документов, описание мероприятий дополнительного контроля и вывод по проверке.

В случае предъявления плательщиком уточненной декларации по НДС к уплате в ходе проведения проверки ИФНС выносит решение об отказе в возмещении налога. Вся процедура проверки соблюдается согласно регламента.

Если имеются возражения на акт (образец)

Налогоплательщик может не согласиться с выводами по проверке.

Законодательством в ст.100 НК РФ налогоплательщику предоставлена возможность подать возражения по акту проверки.

В установленный законом срок, не позднее 15 дней с момента получения документа, лицо имеет право подать возражения в письменном виде с пояснениями фактов несогласия или представлением документов, подтверждающих возражения.

Документ необходимо зарегистрировать в установленном порядке и сопроводить подтверждением указанных фактов.

При определении ошибок, нестыковок документов декларации по возмещению НДС налоговым органом оформляется отказ в получении сумм.

Какие могут быть причины

Причин отказа органа контроля в получении из бюджета сумм НДС может быть несколько.

Инспектором может быть обнаружены:

  • ошибки арифметического характера;
  • нестыковки сумм счет-фактур книги покупок налогоплательщика и поставщика, выявленных при встречной проверке;
  • отсутствия основания для вычета по товарам, работам или услугам, не предназначенным для деятельности предприятия, облагаемого налогом;
  • превышение срока давности по предъявленным к вычету документам (например, при ведении строительства).

При выявлении нарушений или некорректных данных налогоплательщик обязан в течение 5-ти дней подать пояснения по выявленным расхождениям.

По результатам проверки налогоплательщику вручается требование о представлении объяснений.

Все, что нужно знать о зачет НДС с авансов полученных, смотрите в статье: зачет НДС .

Какие существуют схемы ухода от уплаты налога на добавленную стоимость, читайте здесь .

Какое место реализации услуг по НДС с 1 октября 2014 года, читайте здесь .

Можно ли обжаловать?

Законодательством предоставляется право налогоплательщика на обжалование действий инспектора при проверке и вынесенного решения.

Согласно ст.101 НК РФ любое неправомочное действие должностного лица может явиться поводом для отмены налогового решения.

Отмена решения производится вышестоящим органом или в порядке судебного производства. Налогоплательщик может обжаловать отказ в возмещении НДС в полном объеме или его части.

: камеральная проверка декларации по НДС: подтверждаем правомерность вычета

Возмещение НДС из бюджета не производится в упрощенном варианте. Налогоплательщик должен подтвердить каждую цифру и основание для применения вычета.

Получение средств возможно только при качественном учете в организации или ИП на общей системе налогообложения.

Документы должны быть выверены на этапе их поступления в компанию. Отсутствие ошибок и грамотный учет позволяет налогоплательщику уверенно пройти камеральную проверку.

Источник: https://vashyuriskonsult.ru/buh35/kameralnaya-proverka-po-nds-k-vozmeshheniyu-sroki-deklaracii-akt-v-2017-godu-dokumenty-po-vozmeshheniyu-ne-predstavleny-no-zapisi-sopostpvleny-v-ask-nds-2/

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: