Счет 55 активный или пассивный

Содержание

Корреспонденция и характеристика счета 66 в бухгалтерском учете

Счет 55 активный или пассивный

Для обеспечения эффективной работы предприятия необходимо иметь запас оборотных средств. Часто компании прибегают к привлечению капитала со стороны. Это не всегда связано с нехваткой собственных оборотных средств, иногда выгодно пользоваться привлеченным капиталом нежели собственным.

Привлекать средства на нужды предприятия можно посредством кредитов. Кредит – это сумма заемного капитала, полученная на условиях срочности и возвратности. Они бывают трех типов по сроку возврата: краткосрочные (до года), среднесрочные (1-6 лет), долгосрочные (более 6 лет).

Краткосрочные чаще всего привлекаются на текущие нужды предприятия для поддержания кругооборота оборотных средств. Путем выпуска векселей можно расплачиваться за отгруженные товары или предоставленные услуги. Средства могут приобретаться в национальной или иностранной валюте.

Учет сумм разных валютных категорий ведется отдельно. Операции по привлечению краткосрочных займов подлежат учету и отображаются на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

Нормативное регулирование отражения договоров сроком до 12 месяцев производится на основании Приказов и Инструкций Министерства финансов и Центрального банка РФ. Контроль информации по счету осуществляется отдельно по каждому виду займа, по организациям, предоставившим займы (банки, кредитные организации, поставщики). Если были выпущены векселя, то мониторинг ведется по каждому из них отдельно.

Характеристика и структура

Счет 66 находится в разделе Плана счетов №6 «Расчеты». Используется для обобщения информации и контроля над операциями по краткосрочным займам. Причисление счета в балансе к активной или пассивной части можно определить по операциям, которые на нем проводятся.

На активных отражается то, что принадлежит компании, а на пассивных — из чего образуются активы. Исходя из этого можно сделать вывод, что счет является пассивным и суммы по нему отражаются в разделе 5 баланса.

В конце каждого отчетного периода он не подлежит закрытию, если есть кредитовое сальдо. Ведение продолжается до того момента, пока сальдо по нему не будет равняться нулю.

Дебет и кредит

На дебете 66 отражаются операции по погашению сумм по договорам срочностью до 12 месяцев. По кредиту показываются операции по поступлению предприятию сумм краткосрочных займов.

В зависимости от того, откуда берутся активы на погашение займов, он может работать по дебету в связке со счетами 55, 52, 50, 51. Для четкого разделения источников кредитов используются проводки по дебету 62, 76. Для аналитики списания процентов по кредиту, разницы стоимости веселей или курсовых разниц используется счет 91.

По кредиту корреспондирует со счетами в зависимости от того, куда были направлены заемные средства: на материальные активы (07, 08, 11, 10, 41), на быстрореализуемые активы (50, 55, 52, 51), расчеты с контрагентами (60,76), пополнение резервного капитала (82) и др.

Сальдо

Сальдо «Краткосрочных займов и кредитов» отображает сумму задолженности предприятия перед кредиторами. В течение отчетного периода, если по счету есть движение, то по дебету и кредиту будут отражаться суммы полученных и погашенных привлеченных средств.

Начальное сальдо может равняться нулю, что означает, что у предприятия нет привлеченных средств. Если же в начальном сальдо указана сумма, то из этого следует, что предприятие не расплатилось по кредиту. Хотя срок договоров составляет 12 месяцев, часты случаи кредитового сальдо.

Такое сальдо будет прослеживаться до тех пор, пока займ не будет выплачен. Для раскрытия информации по операциям составляется оборотно-сальдовая ведомость.

Аналитический учет по счету 66 ведется строго по субсчетам. Это связано с тем, что по каждому виду кредита необходимо вести отдельный учет. Ниже представлены наиболее распространенные, которые могут быть открыты по счету 66.

66.01 – краткосрочные кредиты. По этому субсчету отражаются полученные предприятием суммы в долг. По дебету корреспондирует со счетами 50, 51, 52, 55 и др. По кредиту возможны проводки с 55, 51 и т.д. На субсчете 66.02 отражаются начисленные проценты по ним.

66.03 – краткосрочные займы. На нем показаны средства, полученные за счет выпуска векселей. Работает в связке по дебету с 51, 91 и др. При погашении векселя работает со счетами, на которых отражается дебиторская задолженность. На 66.04 отражаются проценты по векселям и операции, связанные с денежными счетами.

Если организацией был получены средства в иностранной валюте, то такие суммы отражаются:

  • 66.21 – операции по валютным кредитам;
  • 66.22 – проценты по валютным кредитам;
  • 66.23 – операции по займам в иностранной валюте
  • 66.24 – проценты по ним.

Примеры проводок

Пример 1. Получение заемных средств. Предприятием ООО «Мануфактура» был получена сумма 500000 руб. Проценты начисляются ежемесячно — 20%. Срок кредитования – 12 месяцев. Данная ситуация будет иметь такой вид в ведении бухгалтерского учета:

  1. Дт 51 Кт 66 (66.01) – перечисление полученной суммы — 500000 руб.
  2. Дт 91.01 Кт 66 (66.02) – процент за использование в месяц — 8333 руб. Данная проводка проводится каждый месяц до полной выплаты полученной суммы.

После закрытия договора кредитования выполняется проводка Дт 66 Кт 51 на сумму тела 500000 руб. и 100000 руб. по процентам.

Пример 2. Отражение положительной курсовой разницы. ООО «Ветерок» был получен займ в долларах США. Сумма заимствования – 3000 дол. Срок договора — 2 месяца под 8 % ежемесячно. Курс на дату получения — 55,01, в первый месяц — 54,86, во второй — 54,43. Расчеты ведутся в рублях.

Были проведены следующие проводки:

  1. Дт 51 КТ 66 (66.21) — 55,01 * 3000 = 165030 руб.
  2. Дт 91 Кт 66 (66.22) — 3000 * 8% / 2 = 120 * 54,86 = 6583,2 руб.
  3. Дт 91.01 Кт 66 — 225.
  4. Дт 91 Кт 66 (66.22) — 120 * 54,43 = 6531,6.
  5. Дт 91.01 Кт 66 — 870.
  6. Дт 66 Кт 51 — 177274,8.

В данном случае курсовая разница составила 1095 руб. и была отнесена на статью внереализационные доходы.

Пример 3. Отражение выпуска облигаций на первичном рынке. ООО «Аякс» выпустило облигации на первичном рынке. Номинал облигации – 20 руб. Цена за первое размещение 100% от суммы. Имеет отражение такой вид в бухгалтерском учете: Дт 51 Кт 66 – 20 руб.

Если цена за первое размещение меньше или больше номинала, то такая разница отражается на сетах 97 и 98 соответственно.

Пример 4. Выпуск облигаций на вторичный рынок. ООО «Аякс» продает облигации, используя вторичный рынок, стоимостью 45 руб. Их номинал — 20 руб. Срок размещения – 1 год.

  1. Дт 51 Кт 66 – 20 руб.
  2. Дт 51 Кт 98 – 20 руб.
  3. Дт 98 Кт 91.1 – 2 руб. 8 коп. (каждый месяц до истечения срока размещения).

Если стоимость облигации ниже номинала, то происходит операция доначисления разницы по дебету 91 счета на протяжении всего периода размещения.

Пример 5. Выпуск облигаций с доходностью. ООО «Аякс» выпустило облигации номинальной стоимостью 50 руб. Выплаты производятся дважды в год. Доходность — 25%. Выплаты по купонному доходу — 1 раз в год.

Ежемесячно осуществляем проводку: Дт 91 Кт 66 – 12 руб. 50 коп.

Начисляем купонный доход 1 раз в год: Дт 66 Кт 51 – 12 руб. 50 копеек.

Пример 6. Приобретение акций с помощью облигаций. Если облигации были выпущены акционерным обществом и не были погашены в срок, то АО может предложить в счет погашения войти в учредительский состав (обмен облигаций на акции).

ООО «Аякс» были выпушены облигации на сумму 40 руб. В установленный срок они не были погашены. Держателю облигаций было предложено войти в совет акционеров.

  1. Дт 51 Кт 66 – 40.
  2. Дт 66 Кт 75 – 40.

Пример 7. Включение процентов в стоимость оборудования. ООО «Брик» получило средства в заем на целевое использование в размере 400000 руб. На эти деньги было приобретено оборудование. Срок погашения — 1 месяц. Процент начисляется ежемесячно — 10%. Отнесение процентов на стоимость оборудования будет выглядеть так: Дт 08 Кт 66 – 40000 руб.

Читайте также  Реализация нма отражается с использованием счета

Пример 8. Погашение долга за счет отгрузки материалов. ООО «Михельсон» были получены 100000 от ООО «Трейдинг». Срок возврата средств – 1 месяц. Сумма за пользование денег – 12000 руб. В срок возврат средств не был осуществлен. Было принято решение отгрузить материалы на эту сумму: Дт 66 Кт 10.1 – 112000 руб.

Привлечение средств со стороны дает возможность предприятиям получить быстрореализуемые активы на текущие нужды, оплатить товары или услуги, необходимые для нормальной жизнедеятельности. Это отличный инструмент для эффективного бизнеса. Счет 66 характеризует платежеспособность предприятия при проведении аудиторских проверок с целью получения средств на более длительный срок.

-урок по счету 66 в бухгалтерском учете представлен ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/scheta/66.html

Счет 55 в бухгалтерском учете: Специальные счета в банках

Счет 55 бухгалтерского учета — это активный счет «Специальные счета в банках». Предназначен для учета:

  • Денежных средств на территории РФ и за её пределами на текущих, особых или специальных счетах в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документах (кроме векселей);
  • Средств целевого финансирования (обособленное хранение).

Счет 55 в бухгалтерском учете

Порядок осуществления расчетов платежными документами (кроме векселей) регламентируется Центральным банком России и правилами кредитных организаций.

Аналитический учёт по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется по каждому:

  • Выставленному организацией аккредитиву;
  • Полученной чековой книжке;
  • Вкладу.

Субсчета по счёту 55 «Специальные счета в банках» бухгалтерского учёта в валюте РФ представлены ниже на схеме:

Денежные средства в иностранной валюте ведутся обособленно, на отдельных субсчетах.

Типовые проводки по 55 счету «Специальные счета в банках»

Основные проводки по счёту 55 представлены ниже в таблице:

Дт Кт Описание проводки Документ-основание
55 66,67 Поступление кредитов/ прочих займов, открытие аккредитивов за счёт заемных средств Выписка банка
55 86 Денежные средства поступили  в счёт целевого финансирования (создаётся отдельный субсчёт)
55 91 Отражена выручка от продажи имущества/курсовая разница по аккредитиву/прочие операционные и внереализационные доходы Бухгалтерская справка
55 81 Собственные акции/доли выкуплены у участников Выписка банка
55 84 Перечисление средств на мероприятия, утверждённые решением учредителей

Пример 1. Расчеты посредством покрытого аккредитива

ООО «Лендер» заключило с ООО «Руп» договор на поставку оборудования на сумму 150 000 руб. Расчёт с поставщиком, согласно договору, производится посредством покрытого аккредитива на основании счёта и транспортных документов. Комиссия банка за его обслуживание 1,2% .

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Таблица проводок по 55 счету – Покрытый аккредитив:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
008 Аккредитив открыт Бухгалтерская справка
55.01 51 150 000,00 Пополнен аккредитив Платёжное поручение
08.04 60 150 000,00 Оборудование принято к учёту Товарная накладная
19 60 22 881,36 Отражён входной НДС Товарная накладная
60 55.01 150 000,00 Денежные средства перечислены ООО «Руп» Выписка банка
08.04 51 1 800,00 В стоимость оборудования включена  комиссия банка Платёжное поручение
01 08 127 118,64 Новое оборудование введено в эксплуатацию Бухгалтерская справка
68.02 19 22 881,36 НДС получен к вычету Товарная накладная, счёт-фактура
008 Аккредитив закрыт Бухгалтерская справка

Пример 2. Учет денежных средств, находящихся в чековых книжках

Чек – это  ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нём суммы чекодержателю (согласно ст. 877 ГК РФ).

Допустим, ООО «Болок» приобрело в ООО «ФИН» чековую книжку (100 чеков) и перечислил на специальный счет 25 000 руб. Подотчетными лицами ООО «Болок» по чекам получено 11 000 руб. Поставщики использовали сумму в размере 9 000 руб. Неиспользованная сумма возвращена на р/счёт ООО «Болок».

Таблица проводок по 55 счету – Чековая книжка:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
55.02 51 25 000 Депонированы средства для расчётов чеками Платёжное поручение
006 Полученные чеки оприходованы Бухгалтерская справка
71 55.02 11 000 Подотчётные лица получили денежные средства по чекам Выписка банка
006 Использованные чеки списаны Бухгалтерская справка
60 55.02 11 000 Поставщики получили денежные средства по чекам Выписка банка
006 Использованные чеки списаны Бухгалтерская справка
51 55.02 5 000 Неиспользованные средства возвращены на р/счёт Выписка банка
006 Возвращённые в банк чеки списаны Бухгалтерская справка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schyot-55-v-buhgalterskom-uchyote-spetsialnyie-scheta-v-bankah.html

План бухгалтерских счетов коммерческой организации на 2017 год

Действующий в РФ план счетов (ПС) был утвержден в Минфине почти 17 лет назад в 2000 году, и был отредактирован в 2010 году. Если фирма ведет учет методом двойной записи, она должна использовать этот план счетов, вне зависимости от организационно-правовой формы и формы собственности. Исключение — госпредприятия и кредитные учреждения. 

Основная задача ПС — согласовать показатели учета и показатели текущей действующей отчетности. Чтобы правильно использовать счета, к каждому из них даны комментарии в инструкции Минфина.

Как выглядит план счетов бухучета 2017?

Это схема регистрации и группирования показателей хозяйственной деятельности предприятия. К ним относятся активы, различные обязательства, финансовые операции и прочее. В ПС указаны счета первого порядка (синтетические) и второго порядка (субсчета). На основе ПС компании создают и утверждают рабочий план счетов с полным перечнем всех счетов. Бухгалтерские счета разделяются на:

  • активные;
  • пассивные;
  • активно-пассивные.

Активные счета

Конечное и начальное сальдо нужно записывать по дебету счета. Увеличение записывайте по дебету счета, а уменьшение — по кредиту.

Список: 01, 03, 04, 06 — 10, 19 — 29, 41, 43 — 58, 60.2, 60.7, 62.1, 62.3 — 62.6, 62.11, 62.22, 62.44, 73, 75.1, 76.2, 76.22, 81, 90.2 — 90.8, 91.2, 94, 97.

Пассивные счета

Конечное и начальное сальдо нужно записывать по кредиту счета. Увеличение записывайте по кредиту счета, а уменьшение — по дебету.

Список: 02, 05, 42, 59, 60.1, 60.3, 60.6, 60.11, 60.22, 62.7, 63 — 67, 70, 75.2, 75.3, 76.4, 76.ЗП, 76.Н.1, 76.Н.2, 77, 80, 82 — 83, 90.1, 91.1, 96, 98, 99.2.1, 99.2.3.

Активно-пассивные счета

Такие счета бывают либо с односторонним сальдо, либо с двусторонним. В первом случае сальдо либо дебетовое, либо кредитовое, а во втором — одновременно дебетовое с кредитовым. Список: 11 — 16, 40, 60, 62, 68 — 69, 71, 75, 76.1, 76.3, 76.5 — 76.11, 76.55, 76.АВ, 79, 84 — 90, 90.9, 91, 91.9, 99 — 99.2, 99.2.2.

Рабочий план счетов 2017

Все счета плана использовать не обязательно. Каждая компания вправе иметь собственный план счетов. Небольшим компаниям советуем воспользоваться планом счетов в сервисе Контур.Бухгалтерия.

№ счета Наименование счета
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
02.01 Амортизация основных средств
02.02 Амортизация доходных вложений в материальные ценности
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
04.01 Нематериальные активы организации
04.02 Результаты НИОКР
05 Амортизация нематериальных активов
08 Вложения во внеоборотные активы
08.01 Внеоборотные активы — приобретение земельных участков
08.04 Внеоборотные активы — приобретение ОС
08.05 Внеоборотные активы — приобретение НМА
10 Материалы
19 НДС по приобретенным ценностям
19.аг НДС по операциям налогового агента
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные (управленческие) расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
42 Торговая наценка
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу (коммерческие расходы)
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
55.01 Специальные счета в банках
55.02 Чековые книжки
55.03 Депозиты
55.04 Электронные деньги
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Резервы по сомнительным долгам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
66.02 Расчеты по суммам кредитов и займов
66.03 Проценты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
67.01 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
67.02 Проценты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
68.аг НДС при исполнении обязанностей налогового агента
68.акц Акцизы
68.вм Единый налог на вмененный доход
68.др Другие налоги и сборы
68.зем Земельный налог
68.им Налог на имущество
68.ндс Налог на добавленную стоимость
68.пе Пени по налогам
68.пр Налог на прибыль
68.тр Транспортный налог
68.трг Торговый сбор
68.зем Земельный налог
68.усн Единый налог при применении УСН
68.фл Налог на доходы физических лиц
68.штф Штрафы по налогам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69.дп1 Добровольные пенсионные взносы по накопительной части за счет работодателя
69.дп2 Добровольные пенсионные взносы по накопительной части из доходов работников
69.омс Расчеты с ПФР по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС
69.пф1 Расчеты с ПФР по страховой части пенсионных взносов
69.пф2 Расчеты с ПФР по накопительной части пенсионных взносов
69.сс1 Расчеты с ФСС по взносам на временную нетрудоспособность и материнству
69.сс2 Расчеты с ФСС по взносам на несчастные случаи и профзаболевания
69.сс3 Расчеты с ФСС по добровольным взносам на страхование от несчастных случаев
69.штф Штрафы по страховым взносам
69.пе Пени по страховым взносам
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
73.01 Расчеты по предоставленным займам
73.02 Расчеты по материальному ущербу
73.03 Расчеты по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
75.01 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
75.02 Расчеты по доходам
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76.01 Расчеты по имущественному и личному страхованию
76.02 Расчеты по претензиям
76.03 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
76.04 Расчеты по депонированным суммам
76.др Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76.ал Расчеты по алиментам
76.авп НДС по авансам и предоплатам полученным
76.авв НДС по авансам и предоплатам выданным
76.пцл Расчеты с принципалами
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)
83 Добавочный капитал
83.01 Прирост стоимости внеоборотных активов
83.02 Прочие источники добавочного капитала
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
86 Целевое финансирование
90 Продажи
90.01 Выручка
90.02 Себестоимость продаж
90.03 Налог на добавленную стоимость
90.04 Акцизы
90.09 Прибыль/убыток от продаж
91 Прочие доходы и расходы
91.01 Прочие доходы
91.02 Прочие расходы
91.09 Сальдо прочих доходов и расходов
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
98 Доходы будущих периодов
98.01 Доходы будущих периодов
98.02 Безвозмездные поступления
99 Прибыли и убытки
001 Арендованные основные средства
002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
003 Материалы, принятые в переработку
004 Товары, принятые на комиссию
007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
012 Малоценные основные средства
Читайте также  Остаток на 20 счете после закрытия месяца

На сайте Контур.Бухгалтерии вы можете бесплатно скачать рабочий план счетов бухгалтерского баланса на 2017 год.

Скачать план счетов на 2016 год

Вы зарегистрировали организацию не больше 3 месяцев назад? Или только планируете открыть ООО? Тогда мы дарим вам 3 месяца работы в Контур.Бухгалтерии —  дружелюбном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, уплаты налогов и сдачи отчетности через интернет.

Взять подарок

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/288

Счет 60 — активный или пассивный? Расчеты с поставщиками и подрядчиками :

60 счет бухгалтерского учета используется для отражения данных о суммах, причитающихся поставщикам или подрядчикам, а также уплаченных им.

Это универсальный и необходимый счет, независимо от того, деятельность какой направленности осуществляет предприятие. Так или иначе, любое юридическое лицо имеет денежные отношения с поставщиками или подрядчиками.

Рассмотрим порядок учета расчетов такого типа, а также выясним: счет 60 — активный или пассивный?

Кто такие поставщики и подрядчики?

Как уже было сказано, ни одна компания не может существовать без взаимодействия с другими субъектами экономики. Кого же называют поставщиками? Это те предприятия, которые поставляют ТМЦ и оказывают различные услуги (в том числе ЖКХ).

К подрядчикам относят только компании, предоставляющие ремонтные и строительные услуги. В обоих случаях это юридические (иногда и физические) лица, которые для предприятия осуществляют поставку. В связи с чем возникают товарно-денежные отношения. Одна организация становится должником другой.

Для фиксации расчетов с поставщиками используют счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 в бухучете: предназначение

Этот счет используют все и вся: практически каждый бухгалтер так или иначе сталкивался с ним. В оформлении проводок по расчетам с поставщиками и подрядчиками обычно не возникает сложностей. Чтобы определить суммы в правильную часть счета (дебет или кредит), нужно точно знать: счет 60 — активный или пассивный? Принимать решение следует после последовательных размышлений.

Что происходит при предоставлении поставки ТМЦ или работ/услуг предприятию? Кто кому становится должен? Если смотреть со стороны «нашего» предприятия и какого-то там поставщика, то на нашем счету образовалось обязательство: расплатиться за поставку. Это кредиторская задолженность.

Идем дальше: отношения между поставщиками и заказчиками описывает только ли обязательства последнего перед первым или случаются иные повороты в расчетах? И действительно, случаются. Например, авансовый расчет или обмен ТМЦ. Здесь может возникнуть обратная ситуация: должником станет поставщик.

Именно для характеристики таких непростых и в то же время чуть ли не ежедневных торговых отношений и создан счет 60.

Счет 60: какой он?

С предназначением счета разобрались, и все вроде бы стало понятно.

А что с его структурой? Какой он все-таки — счет 60, активный или пассивный? Исходя из того, что на нем отражается как дебиторская, так и кредиторская задолженность, данные счета находят свое место и в активе, и в пассиве баланса.

Следовательно, счет активно-пассивный. Сальдо в конце месяца может образоваться как по дебету, так и по кредиту. Но чаще, конечно, имеет место второй вариант.

В каких случаях счет кредитуется? Вне зависимости от того, когда переходит право на собственность ТМЦ или услуг (работ), сумма, которая должна быть уплачена поставщикам, отражается на счете 60 сразу же после получения ТМЦ или услуг (работ) с соответствующими сопроводительными документами. Дебетуется счет при погашении задолженности перед поставщиками, а также при авансовых платежах и вычетах при обмене ТМЦ.

Взаимодействие с другими счетами бухучета по дебету

Согласно принципу двойной записи, любая хозяйственная операция должна быть отражена в документах бухгалтерского учета в дебете одного и кредите другого счета на одну и ту же сумму.

Чтобы правильно составить проводки, описывающие изменения баланса в связи с поступлением (уменьшением) средств, необходимо знать характеристику каждого из корреспондирующих счетов.

Ответить на вопрос: «Какой счет 60 — активный или пассивный?» уже не составляет труда для читателей: активно-пассивный. Увеличение обязательств будем показывать в кредите, а их уменьшение — в дебете.

С какими счетами взаимодействует 60 счет? В первую очередь с расчетными: 50, 51, 55.1. Их используют при погашении задолженности перед поставщиками. Например, оплачена сумма с расчетного счета за поставку товаров.

Проводка будет выглядеть так: Дт 60 Кт 51. Подобная контировка составляется и при перечислении авансового платежа. Стоит отметить, что такие суммы должны быть учтены на отдельном субсчете. Например, Дт 60.

2 Кт 51 – перечислен с расчетного счета аванс.

Кроме счетов учета денег, счет 60 по дебету может вступать в корреспонденцию со счетами 66, 67, 91. Происходит это, если задолженность была погашена путем оформления краткосрочного или долгосрочного займа (сч. 66, 67). На 91 счет списывают суммы с истекшим сроком исковой давности, признавая их прочим доходом.

Корреспонденция по кредиту счета 60

По кредиту счет корреспондирует со счетами учета активов: 07, 08, 10, 15, 19, а также 20, 41, 44, 94. Например, в дебете счетов 10, 15 и 41 отражают суммы поступивших от поставщиков МПЗ или ТМЦ.

Расходы, которые несет предприятие по доставке товаров или материально-производственных запасов, отражают в дебете счетов 20 или 44 в корреспонденции с кредитом счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При поступлении оборудования, которое требует установки, суммы относят к дебету счета 07.

Если счет 60 акцептуют, т. е. покупатель дает свое согласие на погашение возникшей вследствие поставки задолженности, то сумму, на которую проводят операцию, указывают в кредите счета 60. Здесь же принято указывать величину НДС по ТМЦ и МПЗ, а также недостачи, связанные с процессом приема товаров.

Организация аналитического учета на счете 60

Без более подробного учета средств, которые должна заплатить организация поставщикам (или уже заплатила), бухгалтерский учет превратился бы в настоящую путаницу.

Рекомендовано вести аналитический учет по данным счета 60 по каждому из поставщиков и подрядчиков.

При этом суммы должны четко информировать, какие счета просрочены, какие погашены, по каким выдан аванс или вексель, истек ли срок его оплаты и т. п.

Субсчета 60 счета могут открываться такого типа:

  • 60/1 – для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
  • 60/2 – для сбора информации о выданных авансах за планируемые поставки (оказание услуг);
  • 60/3 – для учета выданных векселей.

Кроме перечисленных единиц аналитического учета могут быть созданы аналогичные субсчета 60 счета для учета расчетов в валюте. В конце каждого месяца на каждом из них образуется конечный остаток. Сумма остатков по всем субсчетам 60 счета должна совпадать с величиной конечного сальдо по синтетическому счету.

Для сверки информации используется оборотная ведомость. Благодаря ей можно вовремя обнаружить арифметические ошибки и исправить их.

Кроме того, данные, внесенные в эту контрольную таблицу, позволяют проанализировать показатели на любую дату, а не только в конце года или определенного периода.

Оборотная ведомость также используется для различного рода анализов экономической ситуации на предприятии: не все данные можно получить из бухгалтерской отчетности. Иногда промежуточные контрольные документы предоставляют гораздо больше информации, чем от них можно ожидать.

Регистром, на основе которого данные заносят на счет 60 и его субсчета, является журнал-ордер № 6. Сальдо счета 60 отражается в бухгалтерском балансе: в V разделе на сумму кредиторской задолженности, во II в составе дебиторской задолженности.

Сопроводительные документы

Любая операция, которая была выполнена, должна быть подтверждена первичными регистрами. На их основании составляется дальнейшая документация. Товар сопровождают установленные законодательством бумаги, в числе которых:

  • накладные и накладные товарно-транспортные счета;
  • счета-фактуры;
  • спецификации товаров;
  • сертификаты на товар;
  • прочие документы.

В отдельной строке выделяют сумму НДС, которую затем на основании счета-фактуры покупатель сможет возместить. При этом счет-фактура должен быть предоставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки ТМЦ.

Заполняются два его экземпляра, один из которых предъявляется покупателю, а второй остается у продавца.

Записи о принятых счетах и суммах НДС накапливаются в специальных журналах, после чего предприятие имеет право уменьшить уплачиваемый НДС в бюджет.

Как отразить в бухучете поступление ТМЦ?

Счет 60, дебет кредит которого отражает сумму задолженности перед поставщиками или же самих поставщиков, несложно использовать в бухучете. Приняли – кредитуем, оплатили – дебетуем. Вроде бы все просто. Но есть небольшой нюанс: НДС. При поступлении ТМЦ необходимо выделить две суммы. Одна из них будет включать НДС, вторая – нет.

Сумма без НДС отражается на счетах учета поступивших активов. Например, поступили материалы на сумму 32 тыс. рублей (в том числе НДС 4 200 рублей). Бухгалтер составляет проводку: Дт «Материалы» Кт «Расчеты с поставщиками» на сумму, равную 32 000 – 4 200 = 27 800 рублей. Оставшуюся сумму НДС выделяют на счет «НДС» контировкой: Дт «НДС» Кт «Расчеты с поставщиками».

Проводки составляют одновременно.

Если покупатель не является плательщиком НДС, то общая сумма не разделяется на части, а указывается полностью на счете 60. Не стоит забывать и о том, что сумма без НДС должна совпадать с той, что указана в счете-фактуре, выставленном поставщиком.

Читайте также  Банк заморозил счет юридического лица

Оплата поставки по факту ее получения

Если в договоре поставки товаров или оказания услуг указано, что оплатить выставленную поставщиком сумму необходимо сразу после прибытия ТМЦ к покупателю, то бухгалтер оформляет приход, а затем оплачивает поставку. При этом выполняются следующие записи в бухгалтерском учете:

  1. Дт счета активов (08, 10, 20, 41 и т. д.) Кт «Расчеты с поставщиками» – акцептован счет поставщика.
  2. Дт «НДС» Кт «Расчеты с поставщиками» – из суммы выделен и принят к учету НДС.
  3. Дт «Обязательные платежи в бюджет. НДС» Кт «НДС» – сумма НДС направлена к вычету.
  4. Дт «Расчеты с поставщиками» Кт «Расчетный счет» – выставленный счет за предоставленные ТМЦ оплачен.

Нередко случается и так, что покупатель с поставщиком (подрядчиком) договариваются на оплате авансовым платежом. После перечисления средств осуществляется поставка. Для этого открывают документ с пометкой «Поставщики» (счет 60) и соответствующий субсчет, где собирается информация по выданным авансам. Процедура фиксируется тремя проводками:

  1. Дт «Выданные авансы» Кт «Расчетный счет» – перечислен аванс поставщикам.
  2. Дт счета учета активов Кт «Расчеты с поставщиками» – ТМЦ получены и приняты на учет.
  3. Дт «Расчеты с поставщиками» Кт «Выданные авансы» – произведен зачет аванса, выданного ранее.

Учет выданных поставщикам векселей

Кроме наиболее частых методов расчета по факту и авансом, существует и такой вариант расплатиться за полученные активы, как выдача векселя.

Тем самым покупатель выигрывает немного времени и дает гарантию выполнения своих обязательств в установленный срок. Учет выданных векселей производят на одном из субсчетов 60 счета. Допустим, это субсч. 60.3.

Рассмотрим бухгалтерские проводки, которые составляются при выполнении данной операции:

  1. Дт счета учета активов Кт «Расчеты с поставщиками» – на учет приняты поступившие ТМЦ или выполненные работы (оказанные услуги).
  2. Дт «Расчеты с поставщиками» Кт «Выданные векселя» – поставщику выдан вексель в счет оплаты причитающейся за товар суммы.
  3. Дт «Выданные векселя» Кт «Расчетный счет» – вексель погашен в установленный срок.

Таким образом, организация учета в любом из возможных способов оплаты поставки довольно-таки проста.

Бухгалтерский счет 60 – своеобразная копилка информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Это одна из основных статей обязательств предприятия, которая отражается в годовой отчетности и значительно влияет на экономическое положение компании.

Учет на счете 60 должен быть организован правильно, структурировано и предоставлять всю необходимую информацию об исполненных, отложенных, выполненных и просроченных обязательствах перед поставщиками.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-schet-60-aktivnyj-ili-passivnyj-raschety-s-postavshhikami-i-podryadchikami.html

76 2 активный или пассивный — Адвокат

Затраты на производство». Из раздела «Готовая продукция и товары» — со счетами 52, 50, 51, 44,55, 41, 57, 45, и 58. Кроме этого, корреспонденция осуществляется с большинством расчетных счетов и, разумеется, с теми, которые отражают денежные операции (91, 97, 94, 96, 99).

Примеры хозяйственных операций (по кредиту) Наглядно ознакомиться с тем, какие имеет счет 76 проводки, поможет приведенная ниже таблица с несколькими примерами.

Корреспонденция хозяйственной операции Д01 К76 Списание покупаемых объектов основных средств (ОС) в разделе о кредиторской задолженности. Д03 К76 Возврат лизингового имущества на баланс предприятия (происходит в случаях, когда не произошло смены собственника на основании соглашения).

Д10 К76 Списание материалов в части кредиторской задолженности. Д51 К76 Получение денежных средств от клиента на расчетный счет.

Все финансовые операции отражаются на бухгалтерских счетах.

Внимание

В настоящей публикации пойдет речь о том, для чего предназначен 76 счет «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», на какие категории он разделяется.

В статье будут приведены примеры, помогающие лучше понять рассматриваемую тему.

Предназначение счета 76 76 счет является расчетным активно-пассивным.

Он необходим для того, чтобы обобщить информацию о финансовых операциях с дебиторами и кредиторами, не учтенную на счетах 60-75:

  • имущественное страхование;
  • претензии;
  • средства, удержанные из зарплаты работников для сторонних лиц согласно постановлению судов или исполнительных актов.

В новом плане счетов существенно расширились функции рассматриваемого счета, через который осуществляется основной финансовый поток.

Счет 76.02 можно ли его сделать активно-пассивным

Важно

Счет 76: субсчета 3 и 4 В пункте 76.3 ведется контроль по причитающимся фирме дивидендам и другим видам доходов, не противоречащим договору товарищества.

Д76 К91 – прибыль, подлежащая получению (распределению).

Д51 К76 – средства, полученные организацией от дебиторов.
Четвертый субсчет предназначен для того, чтобы принимать во внимание суммы, начисленные работникам предприятия, но не выплаченные в определенный срок по причине неявки получателей.

В подобных случаях выполняется следующая проводка: Д70 К76.
Применение субсчета 76/3 на практике У компании ООО «Оазис» имеется дебиторская задолженность в размере 1 350 000 руб. по счету 62 « Расчеты с заказчиками и покупателями».

По определенным причинам до наступления срока платежа она передала за 750 000 руб.

Счет 76.02 — расчеты по претензиям

Кроме этого, по дебету осуществляется корреспонденция со следующими счетами: 99 (отражает прибыли и убытки), 91 (фиксирует разные доходы и расходы), 90 «Продажи», 97 «Расходы будущих периодов», 86 «Целевое финансирование».

Понять материал, изложенный в статье, помогут некоторые примеры из таблицы.

Корреспонденция хозяйственной операции Д76 К20 Уменьшилась стоимость незавершенного основного производства за счет дебиторов и кредиторов.

Это может быть начисление задолженности страховой компании по случаю (ЧП или форс-мажор).

Д76 К28 Потери от брака отнесены на счет о расчетах с кредиторами и дебиторами.

Д76 К60 Получение задолженности перед поставщиками, согласно документам, подтверждающим согласие на перевод средств.

Д76 К50 Оплата денежных средств кредиторам наличными деньгами (из кассы).

Бухгалтерский 76 счет: сальдо, кредит, дебет, проводки

ООО «Айсберг», которое смогло взыскать в счет причитающегося долга 900 000 руб. В такой ситуации возникает несколько вопросов:

  1. Дебиторская задолженность – это покупка собственности или финансовое вложение в активы?
  2. Актив покупателя составляет 1 350 000 руб. или 750 000 руб.?
  3. Считается ли в этом случае задолженность дебиторов доходом, а 750 000 руб. — расходом предприятия

    ООО «Айсберг»?

В подобной ситуации у ООО «Оазис» должны быть выполнены, с юридической точки зрения, следующие проводки: Дебет 91.2 Кредит 62 1 350 000 руб.

— списание права требования с покупателей. Дебет 51 Кредит 91.1 750 000 руб. — полученная компенсация.

Подобные операции позволяют зафиксировать на счетах «Прочие доходы и расходы» убыток предприятия «Оазис», возникший от уступки права требования.

/ сдал / бу бухгалтерский учет / план счетов актив пассив

Подчинен счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76).

Вид: Активный.Виды учета на счете:

Аналитика по счету «76.02»: Субконто Только обороты Суммовой учет Учет в валюте Контрагенты Нет Да Да Договоры Нет Да Да Документы расчетов с контрагентом Нет Да Да Описание счета «Расчеты по претензиям» Субсчет 76.02 используют для отражения операций по претензиям в проводках.

На счете учитывают расходы на полученные штрафы, пени, связанные с невыполнением организацией взятых на себя обязательств по договорам.

Также счет использую для проведения операций по штрафам, выплаченных в пользу контролирующий органов (например, штрафы за несвоевременное или неполное погашение налоговых обязательств).

Д62 К76 Получение от покупателей задолженности на основании договора. Д25 К76 Задолженность разным кредиторам и дебиторам по общепроизводственным затратам.

Д76 К76 Фиксирование текущей кредиторской задолженности лизингодателю (по лизинговой оплате) в счет уменьшения долгосрочных обязательств.

Сальдо по счету 76 Начинающие бухгалтеры часто задают вопрос о том, какой на самом деле счет 76: активный или пассивный? На практике ситуации бывают разные, но поскольку на нем учитывается дебиторская и кредиторская задолженность, сальдо может быть двух видов:

  • одностороннее (дебетовое или кредитовое);
  • двустороннее (одновременно дебетовое и кредитовое).

Это означает, что рассматриваемый счет — активно-пассивный.

Для того чтобы определить дебетовое сальдо, суммируют все долги со стороны контрагентов.

76 2 активный или пассивный

В связи с этим стало целесообразно открыть разные категории, предназначенные для определенных видов расчета.

Счет 76: субсчета 1 и 2 Поскольку денежные операции могут быть разными, счет о расчетах с кредиторами и дебиторами принято разделять на несколько категорий. К первой (76.1) относится страхование имущества и персонала, за исключением выплат по медицинскому и социальному страхованию.

Перечисление денежных сумм организации отражается в дебете, а списание средств – в кредите. Например, Д76 К73 – страховое возмещение, причитающееся работнику организации согласно договору. Д51 К76 – получение организацией денежных средств согласно нормативным актам. Д99 К76 — списание некомпенсируемых страховых возмещений или ущерба от форс-мажорного случая.

Сальдо 76 счета по кредиту отражает все деньги, которые обязано выплатить предприятие.

Отчеты о кредиторской и дебиторской задолженности в системе 1 С Компания, пользующаяся системой «1С: Предприятие 8», должна вести отчет о размере дебиторской задолженности контрагентов.

Ознакомиться с информацией можно, если после запуска программы войти в раздел «Контрагенты».

В открывшемся поле имеется список организаций и индивидуальных предпринимателей.

Среди них есть дебиторы и кредиторы. Контактные данные, счета и договоры, расписание работы – все это всегда можно посмотреть. Именно из этого меню можно зарегистрировать новую организацию, входящую в холдинг.

Узнать точную задолженность предприятий не составит труда.

Источник: http://advokattat.ru/76-2-aktivnyj-ili-passivnyj/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: