Проводки по реализации основных средств с НДС

Содержание

Продажа основных средств в 2018 году. Учет при продаже

Проводки по реализации основных средств с НДС

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основные средства на балансе

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

  1. На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
  2. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Перевод ОС в необоротные активы

Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов

Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

  • либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
  • либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации» или ЧСР).

К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

  • его первоначальную стоимость;
  • начисленную амортизацию.

Проводки на списание основных средств

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».

Проводки на выручку от основных средств

Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – начислена выручка от реализации основного средства;
  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС» – начислен НДС с продажи основного средства.

Проводки на затраты для основных средств

Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

  • зарплата демонтажников;
  • средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
  • стоимость упаковки;
  • траты на погрузку и доставку и т.п.

Проводки будут иметь следующий вид:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Учет прибыли или убытка от реализации ОС

Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ. Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует.

Для целей налогообложения прибыль от продажи ОС представляет собой ЧСР, от которого последовательно отняты: остаточная балансовая стоимость основного средства и затраты на реализацию.

Иногда случается так, что реализация ОС осуществляется в ущерб фирме.

Убыток от продажи ОС констатируется, если остаточная стоимость вкупе с расходами на реализацию превышает ЧСР, то есть полученную выручку.

Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов».

Пример проводок при продаже основного средства

ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

  1. Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
  2. Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
  3. Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
  4. Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
  5. Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
  6. Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
  7. Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
  8. Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.

Изменения

Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:

  1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
  2. Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку. Затраты на транспортную доставку, консультации, если они проводились, оплату посредникам и другие расходы по покупке дозволяется списывать сразу, не растягивая на будущие периоды.
  3. Если приобретаемое ОС относится к инвентарю (по классификатору основных фондов ОК 013-2014), амортизацию по нему можно начислить сразу при постановке на баланс.

Источник: https://assistentus.ru/osnovnye-sredstva/prodazha/

Продан объект основных средств проводка

На балансе любого предприятия имеются основные средства, в результате эксплуатации которых организация получает прибыль. Со временем основные объекты приходят в негодность или есть потребность в эксплуатации более современного оборудования. В результате этих причин компания начинает продажу балансовых фондов. Бухгалтеру предстоит правильно определиться с учетом продажи основных средств.

Определение основных средств

Понятие основные средства с 1 января 2017 года претерпели изменения. Так для налогового учета основными средствами будут являться объекты, которые имеют первоначальную стоимость более 100 000 рублей, а для бухгалтерского учета – более 40 000 рублей.

Срок использования их должен составлять более одного года. Сроки эксплуатации определены новым Классификатором основных средств ОК 013-2014 по амортизационным группам.

Пример учета продажи основного объекта

Разберем пример выбытия основного средства, проводки:

Компания продает производственное оборудование за 84 000 рублей (НДС 18% 15 120 руб.). Первоначальная стоимость оборудования составляет 179 000 рублей, износ – 98 000 руб. Демонтаж оборудования сторонним предприятием обошелся компании 5 000 руб. Транспортная компания доставила покупателю оборудование, что составило 2 000 руб., НДС 18% — 360 руб.

На предоставленных данных составим бухгалтерские проводки:

  • Дт62 Кт91.01 — 99 120(84000+15120) руб., продажа ОС;
  • Дт91.03 Кт68 – 15 120 руб., начисленный НДС;
  • Дт01.В Кт01 – 179 000 руб., списана первоначальная стоимость оборудования;
  • Дт02 Кт01.В – 98 000 руб., списан износ на момент продажи;
  • Дт91.02 Кт01.В – 81 000(179 000-98 000), списана остаточная стоимость;
  • Дт91.02 Кт60 – 5 000 руб., отражены затраты на демонтаж оборудования;
  • Дт91.02 Кт60 – 2000 руб., определена сумма по транспортировке;
  • Дт19.04 Кт60 – 360, учтенный НДС по доставке оборудования;
  • Дт68 Кт19.04 – 360, зачтен НДС к вычету;
  • Дт91 Кт99 — 4000 (99120-15120-81000-5000-2000), получена прибыль от реализации оборудования.

По данным бухучета остаточная стоимость ОС рассчитывается как сумма первоначальной стоимости за минусом суммы износа.

Если в результате продажи ОС компания-продавец получает убыток, то в бухучете с момента продажи формируется финансовый результат проводкой Дт99 Кт91.

Учет продажи списанного ОС

Зачастую организация продает уже списанный и самортизированный балансовый объект. Списание основных средств проводками:

  • Дт01.В Кт01 – списана первоначальная стоимость;
  • Дт02 Кт01.В – списан износ ОС;
  • Дт62 Кт91.01 – доход от продажи объекта;
  • Дт91.02 Кт68 – начисленный НДС;
  • Дт51 Кт62 – оплата за реализованное ОС.
Читайте также  Как по оборотке посчитать НДС к уплате

Особенности расчета налогов на продажу ОС

При списании, в результате продажи, основного объекта перед налоговым органом встают обязательства в отношении НДС и налога на прибыль. Принятый к вычету ранее НДС проданного объекта восстанавливать к уплате не надо.

При продаже балансового объекта компания может применять разные способы начисления НДС:

  • ОС учитывалось без НДС – начисление НДС сверх продажной цены 18%:
  • В объект включен входной НДС – расчет НДС ведется по ставке 18/118 к сумме продажной цены за минусом остаточной стоимости ОС.

По налогу на прибыль при реализации ОС имеет нюансы:

  • Компания-продавец увеличивает налогооблагаемую базу на сумму продажи;
  • В расходную статью попадает остаточная стоимость балансового объекта;
  • Если при списании ОС образовался убыток, то компания начисляет износ равномерными частями на период эксплуатации по проданному ОС.

Документальное оформление выбытия ОС

Выбытие основного средства оформляется документами, разработанными самостоятельно компанией или типовые формы документов. При самостоятельной разработке бланков, главное соблюсти все необходимые реквизиты. Все формы бланков, которые использует компания для продажи ОС необходимо утверждение руководителя.

Акты приема-передачи (типовые формы) делятся на несколько видов, в зависимости от характеристики объекта:

  • Для объекта, кроме зданий и сооружений – бланк №ОС-1;
  • Для выбытия здания или сооружения используется бланк формы №ОС-1а;
  • Для однородных основных средств (исключение здания и сооружения) – бланк №ОС-1б.

Налоговые органы не противоречат созданию одной комиссии при приемке и выбытия основных средств.

Изменения по основным объектам нужно внести и в инвентаризационную карточку.

Все документооборот составляется в присутствии комиссии, перечень членов комиссии утверждает руководитель компании.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskie-provodki/prodan-obekt-osnovnyx-sredstv-provodka.html

Ндс при реализации основного средства

Дебет 09 — Кредит 68 – 37 500 руб. (187 500 * 20%) Начиная с ноября 2016 г. убыток списывается в расходы в налоговом учете ежемесячно равными долями. Т.е. в течение 15 месяцев (25-10 мес.) «налоговый» убыток будет списываться в сумме 12 500 руб. за каждый месяц: Дебет 68 — Кредит 09 – 2500 руб. (12 500 руб. * 20%) ежемесячно.

По реализации сервера бухгалтер ООО «АйТиМодерн» декларацию по налогу на прибыль заполнит следующим образом.10. Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия, мы записали подробное видео о том, как в ней отразить продажу основного средства.

Очень легко запутаться во всех расчетах, проводках и налогах при продаже основных средств.

Расчет и порядок уплаты ндс с продажи (реализации) основных средств

Отражение проводкой выручки от продажи основного средства Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

  • форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1а – для зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1б – при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.

Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета.

Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст.
9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Ндс с продажи основных средств

НК РФ при соблюдении следующих условий:

  • продажа ОС произведена взаимозависимому лицу;
  • с даты введения объекта ОС в эксплуатацию прошло менее пяти лет до момента реализации;
  • ранее в налоговом учете в расходы была включена амортизационная премия

Кроме того, восстановленная амортизационная премия увеличивает остаточную стоимость проданного основного средства (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). 6. Учет убытка от продажи основного средства Если сумма расходов превысит величину выручки от продажи амортизируемого имущества, то возникает убыток.

Такой убыток по-разному учитывается в налоговом и бухгалтерском учете.

  1. В бухгалтерском учете вся сумма убытка от продажи основных средств единовременно отражается в расходах. Согласно п.

Как отразить продажу основного средства в учете на осно

Внимание К этому времени сумма начисленной амортизации по оборудованию и в бухгалтерском, и в налоговом учете составила 40 000 руб. По результатам переоценки оборудование было оценено независимым оценщиком в 220 000 руб.
(без учета амортизации).

Чтобы скорректировать амортизацию, начисленную в бухгалтерском учете, бухгалтер «Альфы» рассчитал коэффициент переоценки:220 000 руб. : 200 000 руб. = 1,1. Сумма амортизации (по данным бухгалтерского учета) переоцененного оборудования составила:40 000 руб.
× 1,1 = 44 000 руб.

В рабочем Плане счетов «Альфы» (утвержден в качестве приложения к учетной политике) к счету 83 «Добавочный капитал» для результатов учета переоценки предусмотрен субсчет «Переоценка основных средств».

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки: Дебет 01 Кредит 83 субсчет «Переоценка основных средств»– 20 000 руб.
(220 000 руб.

Реализация основных средств

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– 66 250 руб. – списана сумма начисленной амортизации; Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– 251 750 руб. – списана остаточная стоимость основного средства. При реализации объекта бухгалтер выставил покупателю счет-фактуру с межценовой разницы.

Счета-фактуры При реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС, счет-фактуру составляйте с учетом некоторых особенностей.

В графе 7 «Налоговая ставка» укажите соответствующую ставку налога (10/110 или 18/118) с пометкой «с межценовой разницы», в графе 8 – сумму налога, исчисленную по расчетной ставке, в графе 9 – стоимость реализуемого имущества (с учетом НДС).

Это следует из положений подпунктов «ж»–«и» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Ндс при реализации основных средств проводки

По оценке автомобильного эксперта, рыночная стоимость автомобиля с учетом его состояния на дату продажи составила 150 000 руб. За эту цену (с учетом НДС) автомобиль и был продан. Автомобиль купило ООО «Торговая фирма Гермес». К этому моменту (включая месяц продажи) сумма амортизации, начисленная по автомобилю и в бухгалтерском, и в налоговом учете, составила 162 000 руб.

Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на момент продажи составила 188 000 руб. (350 000 руб. – 162 000 руб.). При продаже имущества, которое учтено по стоимости с учетом входного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом налога) и его покупной стоимостью (остаточной стоимостью с учетом пере если продается основное средство) (п. 3 ст.

154 НК РФ).

Дебет 83 субсчет «Переоценка основных средств» Кредит 02– 4000 руб. (44 000 руб. – 40 000 руб.) – уменьшен добавочный капитал на сумму дооценки амортизации оборудования. В налоговом учете результаты проведенной переоценки не учитываются (п.

1 ст. 257 Важно НК РФ). Таким образом, по состоянию на 1 января 2015 года остаточная стоимость оборудования составила:- в бухгалтерском учете 176 000 руб. (220 000 руб. – 44 000 руб.);- в налоговом учете 160 000 руб. (200 000 руб. – 40 000 руб.).

С 1 января 2015 года производство изделий народных художественных промыслов решено было прекратить, и оборудование по решению руководства «Альфы» было переведено на консервацию сроком на год.

Амортизацию по оборудованию, переведенному на консервацию на срок более трех месяцев, не начисляют ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 3 ст. 256 НК РФ, п. 23 ПБУ 6/01).

Восстановление ндс при реализации основного средства

Убыток 187 500 руб. в расходы октября не включается, поэтому в бухгалтерском учете появляется отложенный налоговый актив: Дебет 09 — Кредит 68 – 37 500 руб. (187 500 * 20%) Начиная с ноября 2016 г. убыток списывается в расходы в налоговом учете ежемесячно равными долями. Т.е. в течение 15 месяцев (25-10 мес.) «налоговый» убыток будет списываться в сумме 12 500 руб.

за каждый месяц: Дебет 68 — Кредит 09 – 2500 руб. (12 500 руб. * 20%) ежемесячно. По реализации сервера бухгалтер ООО «АйТиМодерн» декларацию по налогу на прибыль заполнит следующим образом. 10.

Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия, мы записали подробное видео о том, как в ней отразить продажу основного средства. Очень легко запутаться во всех расчетах, проводках и налогах при продаже основных средств.

Приложение № 3 к Листу 02. В таблице мы очень наглядно указали, как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли. Образец заполнения декларации рассмотрим на примере позже.

Показатель Строка Приложения № 3 к Листу 02 Строка Приложения №1 и № 2 к Листу 02 Строка Листа 02 Выручка от продажи ОС (без НДС) 030, 340 030, 040 приложения № 1 010 Остаточная стоимость ОС плюс расходы, связанные с продажей ОС 040, 350 080 приложения № 2 Прибыль от продажи ОС 050 Убыток от продажи ОС 060, 360 050 Сумма убытка от продажи ОС, приходящаяся на текущий отчетный период 100 приложения № 2 Признанные расходы на продажу ОС и часть убытка отчетного периода 130 приложения № 2 (сумма строк 080, 100) 030 Сумма восстановленной амортизационной премии при продаже ОС взаимосвязанному лицу в течение 5 лет с дату ввода ОС в эксплуатацию 105 приложения № 1 8. НДС при реализации основного средства Шаг 1.

Источник: http://pbcns.ru/nds-pri-realizatsii-osnovnogo-sredstva/

Продажа основного средства: проводки

Продажа основного средства: проводки делайте по счету 91. Ошибки по суммам дохода или убытка от продажи основного средства — это грубое искажение отчетности. Проверьте свои проводки!

Читайте в статье:

Основное средство списывают с учета, если оно больше не принесет дохода – полностью износилось физически или морально либо передано другой фирме или предпринимателю. Основных случаев выбытия четыре.

1. Продажа.2. Вложение в уставный каптал иной фирмы.3. Передача безвозмездно.

4. Ликвидация.

Попробуйте онлайн любую программу БухСофт.

Подробно все случаи выбытия представлены на схеме.

Продажа основных средств

Передачу объекта новому владельцу оформляют актом. Для основных средств существуют унифицированные формы актов, но сейчас фирмы и предприниматели могут не использовать типовые бланки, а создать и утвердить собственные. Единственное требование – в этих бланках должны быть все реквизиты «первички». Если в учетной политике обозначены унифицированные формы, то бухгалтер заполнит:

  • акт № ОС-1а – при передаче основного средства здания;
  • акт № ОС-1 – при отгрузке единственного объекта — не здания;
  • акт № ОС-1б – при отгрузке нескольких объектов — не зданий.

Оба бланка акта подписывают и передающая, и принимающая сторона.

Кроме того, на основании акта о передаче бухгалтер должен сделать отметку в инвентарной карточке. Унифицированные карточки № ОС-6, № ОС-6а и № ОС-6б, но они не обязательны фирмам и предпринимателям. Можно утвердить собственные бланки карточек, но в них должны быть все реквизиты «первички».

Продажа ОС: проводки

Чтобы сделать проводки по выбытию объекта, необходимо определить его остаточную стоимость, которая будет формировать финансовый результат от продажи. Размер остаточной стоимости зависит от запланированного срока использования ОС и от способа его амортизации. Ведь при одном и том же эксплуатационном сроке амортизация при разных способах будет начислена в различных суммах. Покажем это на числовых примерах.

Читайте также  Как вернуть НДС физическому лицу

Пример 1Линейная амортизация ОС.ООО «Символ» в январе 2016 года ввело в эксплуатацию ОС стоимостью 360 000 рублей сроком на пять лет (60 месяцев). В июне 2018 года «Символ» продал основное средство. Бухгалтер определил остаточную стоимость так.

Ежемесячная амортизация по объекту списывалась в сумме 6000 рублей (360 000 руб. / 60 мес.). За период с февраля 2016 года по июнь 2018 года (29 месяцев) амортизация рассчитана в сумме 174 000 рублей (6000 руб. х 29 мес.).

Значит, остаточная стоимость объекта – 186 000 рублей (360 000 руб. – 174 000 руб.).

Кроме линейного, в бухучете есть еще три способа амортизации.

1. Уменьшаемый остаток.

2. Списание по сумме чисел лет использования.

3. Пропорционально объему продукции.

Пример 2Амортизация ОС по сумме чисел летВозьмем условие примера 1 и предположим, что «Символ» амортизировал объект способом по сумме числе лет. Бухгалтер посчитал остаток стоимости так.1. Определил сумму чисел лет: 1 год + 2 года + 3 года + 4 года + 5 лет = 15 лет.2.

Определил годовую амортизацию:1-й год — 120 000 руб. (360 000 x 5 / 15);2-й год — 96 000 руб. (360 000 x 4 / 15);3-й год — 72 000 руб. (360 000 x 3 / 15);4-й год — 48 000 руб. (360 000 x 2 / 15);5-й год — 24 000 руб. (360 000 x 1 / 15).3.

Определил ежемесячную амортизацию:1-й год – 10 000 руб. (12 000 x 1 / 12);2-й год — 8000 руб. (96 000 x 1 / 12);3-й год — 6000 руб. (72 000 x 1 / 12);4-й год — 4000 руб. (48 000 x 1 / 12);5-й год — 2000 руб. (24 000 x 1 / 12).4. Рассчитал остаток стоимости:

360 000 руб. – 120 000 руб.

– 96 000 руб. – (6000 руб. х 6 мес.) = 108 000 рублей.

Как видите, нелинейный способ амортизации позволил списать большую сумму затрат в более ранние сроки.

Проводки: продажа основных средств

Доходы и расходы при продаже ОС относятся к прочим и отражаются с применением счета 91. Проводки при продаже зависят от условий оплаты: денежная или неденежная, авансом или на условиях последующей оплаты. 

Самый простой случай – оплата в денежной форме после передачи основного средства.

Таблица 1. Реализация основных средств за деньги, без аванса

Дебет Кредит Смысл операции
62 91-1 Признали доход от продажи 
91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислили НДС
01-2 01-1 Списали стоимость ОС
02 01-2 Списали амортизацию
91-2 01-2 Признали расход при продаже в виде остаточной стоимости
51 (50) 62 Получили оплату 

Пример 3 Реализация основных средств за деньги, без авансаВспомним условие примера 1 и предположим, что покупатель оплатил «Символу» основное средство в августе в сумме 295 000 рублей, в том числе НДС 45 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете продажу объекта:

Дебет 62 Кредит 91-1

— 295 000 руб. – доход от продажи;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 45 000 руб. – НДС;

Дебет 01-2 Кредит 01-1

— 360 000 руб. – стоимость ОС;

Дебет 02 Кредит 01-2

— 174 000 руб. – амортизация;

Дебет 91-2 Кредит 01-2

— 186 000 руб. – расход в виде остаточной стоимости;

Дебет 51 Кредит 62

— 295 000 руб. – оплата.

Прибыль «Символа» от продажи объекта составила 64 000 рублей (295 000 руб. – 45 000 руб. –186 000 руб.).

Проводки усложняются, если покупатель оплачивает основное средства авансом – полностью или частично. В этом случае продавцу придется начислять НДС с аванса, а потом он может заявить вычет.

Таблица 2. Реализация основных средств за деньги, с частичным авансом

Дебет Кредит Смысл операции
51 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Частичный аванс от покупателя
76 субсчет «НДС с полученных авансов» 68 субсчет «Расчеты по НДС» НДС с аванса
62 91-1 Доход от продажи 
91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» НДС при отгрузке
68 субсчет «Расчеты по НДС» 76 субсчет «НДС с полученных авансов» Вычет НДС, начисленного с аванса
01-2 01-1 Первоначальная стоимость
02 01-2 Амортизация
91-2 01-2 Расход в виде остаточной стоимости
62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 62 Зачли аванс в счет оплаты
51 (50) 62 Оставшаяся часть оплаты от покупателя

Пример 3 Реализация основных средств за деньги, со 100%-ным авансомВоспользуемся условием примера 1 и предположим, что покупатель оплатил «Символу» основное средство авансом — в мае в сумме 295 000 рублей, в том числе НДС 45 000 рублей. Бухгалтер так отразил в учете продажу.В мае:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по по авансам полученным»

— 295 000 руб. — частичный аванс от покупателя;

Дебет 76 субсчет «НДС с полученных авансов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 45 000 руб. – НДС с аванса.В июне:

Дебет 62 Кредит 91-1

— 295 000 руб. – доход от продажи;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 45 000 руб. – НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «НДС с полученных авансов»

— 45 000 руб. —  вычет НДС с аванса;

Дебет 01-2 Кредит 01-1

— 360 000 руб. – стоимость ОС;

Дебет 02 Кредит 01-2

— 174 000 руб. – амортизация;

Дебет 91-2 Кредит 01-2

— 186 000 руб. – расход в виде остаточной стоимости;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по по авансам полученным» Кредит 62

— 295 000 руб. — зачли аванс в счет оплаты.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1000-provodki-prodaja-osnovnyh-sredstv

Продажа основных средств: проводки и корреспонденция

Объект основных средств (ОС) изымается из комплекта активов в случае исключения. Это происходит по причине свободной передачи или отклонения от параметров, которые были признаны активом. В таком случае следует рассмотреть каждую ситуацию по отдельности.

Совсем недавно, стали фиксировать в учете проведение подобных операций. Таким образом, стоит руководствоваться положениями (стандартами) бухгалтерского учета 27.

В том случае, если следовать условиям этого положения (стандарта) БУ, то основные средства (ОС), имеющие прямое предназначение для осуществления реализации, должны быть переведены и указаны в комплекте оборотных документов организации.

Таким образом, при составлении оборотных документов в ход идет использование счета 286. Признание активами основных средств, которые содержатся для реализации, возможно только в определенном случае, а именно, если будут соблюдаться и выполняться такие условия:

  1. Экономическая польза будет ожидаться от реализации, но не в случае эксплуатации.
  2. Отчетные ведомости и активы будут готовы в настоящем положении (состоянии).
  3. Должна быть осуществлена в течение года с момента признания активов пригодными для реализации.
  4. Требования соответствуют традиционным условиям.
  5. Продажа будет осуществлена с высокой вероятностью.

В каждом периоде баланса активы имеют две оценки: цена баланса и чистая цена реализации. Чистая цена или стоимость включает в себя зачисление других средства за определенный период.

Оформление документации и составление отчетов

Существует множество методов ликвидации объектов основных средств. Специалисты одним из таких методов, как наиболее эффективных, решили назвать продажу. Именно этот метод является одним из более распространенных для исключения основных средств.

Заниматься ими могут как физические лица (сотрудники предприятия или другие частные лица), так и предприятия со стороны. Совершая подобные операции, организации характерно выполнение следующих действий:

  1. Прежде всего, ликвидации поддается все устаревшее, изношенное или не пригодное к использованию в любой предпринимательской деятельности имущество.
  2. Организация по-прежнему может получать тот же доход, возможно даже и хорошую прибыль.

Процесс формирования бухгалтерского учета

Средства, поступившие в продажу, необходимо предприятию учесть в составе доходов, полученных в итоге проведения ряда операций. Подобные доходы и расходы всегда учитываются в бухгалтерском учете, в зависимости от отчетного периода. Если осуществилась передача объекта основных средств, то собственник оформляется путем составления договора о приеме и передаче.

В бухгалтерском учете отобразить реализацию средств можно следующим образом:

  1. Для начала цена отображается в учете проводками. Формируется первоначальная стоимость основных средств и формируется сумма амортизации.
  2. В составе других доходов отображается выручка, которая была получена после продажи.

Выручка, которая указывается в договоре, представлена в виде суммы, которая была предусмотрена в соглашении о купли-продаже. В состав других расходов можно включить остаток продаваемой стоимости, а также другие затраты, которые были связаны с продажей.

Выручка будет указана в качестве суммы, согласованной сторонами в договоре. Желательно, чтобы такое соглашение было заключено. Именно таковыми являются условия на сегодняшний день. Заключая договор с покупателями, необходимо следовать положениям главы 30 ГК РФ. Именно в этих положениях установлены основные условия и требования по отношению к операциям по купли-продаже.

В случае если будет исключено средство согласно с условиями пункта 29 в ПБУ 6/01, то такое ОС должно быть своевременно списано.

Пример составленного договора

При исключении нужно отобразить в составе других расходов стоимость основного средства в остатке, после осуществления реализации. Также необходимо учесть изъятие основных средств необходимо с помощью «Плана счетов бухгалтерского учета». В дебете необходимо указывать стоимость на объект, которая являлась самой первой.

В пункте кредит необходимо вписывать сумму, являющуюся накопленной в процессе амортизации. Для того чтобы стало более понятно, необходимо рассмотреть конкретный пример.

Пример 1. В качестве примера используем компанию, которая занимается продажей техники. А именно в конкретной ситуации, компания занимается продажами компьютера. Начальная стоимость компьютера составляет 52000 рублей, а сумма начисления амортизации составляет 18450 рублей.

Таким образом, стоимость для продажи составляет 35600 рублей, указанная сумма определяется сторонами в устном порядке. При этом цена указана без просчета налога на добавленную стоимость.

Осуществляя учет в бухгалтерии, необходимо делать записи следующего характера после того, как была осуществлена продажа:

Дебет 76 Кредит 91-1

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

В таблице ниже представлен небольшой фрагмент декларации о налогах на прибыль.

Основные данныеКодДенежная сумма, которая была получена
Общее количество совершенных продаж 010 2
В том числе и те, которые стали убыточными 020 1
Остаточная стоимость 040 161500
Прибыль от продажи 050 970
Убыток от продаж (без учета совершенных сделок) 060 123000
Убытки по операциям, указанным в приложении 290 123000

Учет убытка в налоговом учете

Законодательно не был урегулирован вопрос о начислении НДС при осуществлении продажи объектов. Именно поэтому можно понять, почему заинтересованы чиновники в сохранении дел в таком порядке, как они есть. В противном случае налогоплательщикам придется вдаваться в подробности.

Кроме этого, то, что плата осуществляется покупателем, плательщик налогов осуществляет перевод денежных средств в бюджет.

В итоге, лицу, являющемся партнером плательщика налогов, по всей видимости придется принять перечисляемую денежную сумма налога на добавленную стоимость, но только в том случае, если объект будет приобретен для выполнения действий, которые облагаются налогом на добавленную стоимость. Однако даже у партнера по бизнесу будет на некоторое время изъята часть средств являющихся оборотными.

При этом, существует достаточно большая вероятность возникновения следующих действий:

  • объект будет эксплуатироваться для выполнения действий, которые освобождают от обложения НДС;
  • покупатель в таком случае не может быть в качестве плательщика налогов на добавленную стоимость и он может воспользоваться правом, которое освобождает от уплаты налогов.
Читайте также  Сколько длится камеральная проверка по возмещению НДС

В таком случае уплаченная сумма плательщиком налогов не будет принята в вычете, а будет только включена в начальную стоимость объекта.

В качестве вывода можно сказать о том, что осуществление продажи – это основная причина списания их с основного счета компании. Объекты нужно привести в состав необоротных активов, которые содержатся для продажи. Для выполнения этой операции следует соблюдать следующие условия:

  1. Получать экономическую пользу от продажи, а не от использования объекта в своих целях.
  2. Объект должен быть вовремя готов к продаже, а не должен нуждаться в доработках.
  3. Объект должен быть передан потребителям в течение года.
  4. Условия продажи непосредственно должны соответствовать обычным условиям.
  5. Должен быть заключен договор между покупателем и предприятием.

Что же касается НДС, то необходимо знать следующее: если вы покупали объект без учета НДС, то продать его необходимо с НДС, по той простой причине, что вы являетесь плательщиком. Если объект не нуждается в обязательно оценке, то рыночная стоимость является той, которую готов предложить покупатель.

В некоторых случаях покупатель может приобрести объект по остаточной стоимости. Тогда в таком случае действует следующее правило:

  • если продажа была осуществлена по остаточной стоимости, то НДС с продажной (остаточной);
  • если стоимость основного средства выше остаточной стоимости, то НДС с продажной;
  • если продажная стоимость основного средства ниже остаточной стоимости, то НДС с остаточной.

Составляя бухгалтерский учет, необходимо учитывать все эти нюансы. Только при условии, если будут учтены все эти особенности и нюансы, бухгалтерский учет будет составлен правильно и тогда, в случае проверки, у предприятия не возникнут проблемы.

Стоит отметить, что в том случае, когда основные средства были проданы раньше положенного срока, необходимо пересчитать налоговую базу по единому налогу.

При расчете единого налога также учитываются и другие расходы, которые были связаны с продажей основного средства.

Таким образом, для того чтобы не возникало каких-либо проблем, в своем штате нужно иметь профессионального бухгалтера с опытом в данных вопросах.

Самоучитель по переоценке и продаже основных средств представлен ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/prodazha-osnovnyh-sredstv-provodki.html

Ндс при продаже основных средств по остаточной стоимости

ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже. ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса.

Расчет и порядок уплаты ндс с продажи (реализации) основных средств

Внимание Важно! Стоимость продажи отражается в составе общих доходов, остаточная стоимость — в составе прочих расходов. Ниже приведена проверочная таблица, по которой удобно сравнивать наличие всех проводок.

№ Проводки Действие Дт Кт 1 62 91 Признаем доход от реализации ОС 2 91 68 Начисляем НДС при реализации ОС 3 02 01 Списываем начисленную амортизацию по ОС 4 91 01 Остаточную стоимость ОС включаем в расходы Начисление НДС должно происходить одновременно с передачей ОС, согласно п. 1 ст.

167 НК РФ. Важно! Продавец вправе не выписывать счет-фактуру покупателю, который не является плательщиком НДС, согласно пп.
1 п. 3 ст. 169 НК РФ, при наличии письменного согласия сторон сделки. См.

материал «Дополнительное соглашение об отмене обязанности по оформлению счетов-фактур при исполнении договора поставки товаров лицу, не являющемуся плательщиком НДС».

Реализация основных средств

Ситуация: нужно ли начислить НДС с межценовой разницы при продаже основного средства, которое одновременно используется в облагаемых и не облагаемых НДС операциях? В первоначальную стоимость включена часть «входного» НДС, уплаченного поставщику Ответ: да, нужно.

В данной ситуации рассчитайте НДС, применяя положения пункта 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ (т. е. с разницы между рыночной ценой реализуемого имущества и его покупной стоимостью (остаточной стоимостью с учетом переоценок)).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 марта 2012 г.
№ 03-07-05/08. Пример начисления НДС с межценовой разницы.

Организация реализует основное средство, которое использовалось в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС В январе ЗАО «Альфа» приобрело основное средство стоимостью 354 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.).

Порядок и учет при продаже основных средств

Если ОС приобретено в период, когда организация использовала УСН, ЕНВД или ЕСХН, то его оприходование должно было произойти по полной стоимости, включая сумму налога. Продают объект также без налога. Если же ОС было приобретено в момент нахождения компании на общей системе, то при переходе на иные режимы ранее принятый к вычету НДС требуется восстановить.

Налог перечисляется в бюджет пропорционально остаточной стоимости имущества на момент перехода.
При дальнейшей реализации объекта НДС начислять и восстанавливать не требуется. НДС с продажи основных средств (арендованных) Заключение договоров аренды предусматривает выкуп имущества по окончании срока действия договора.

В таких случаях ежемесячная арендная плата с НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости имущества.

Как отразить продажу основного средства в учете на осно

В избранноеОтправить на почту В расчете НДС с продажи основных средств очень легко ошибиться. В зависимости от режима налогообложения, действующего в организации, НДС с продажи основных средств учитывается по-разному.

В статье подробно рассмотрены все возможные ситуации.
Как учитывается НДС при реализации основных средств Реализация основного средства.

НДС при ЕНВД Особенности учета НДС при продаже основных средств при УСН Выводы Как учитывается НДС при реализации основных средств Начисление НДС при продаже ОС происходит:

  1. на дату получения авансового платежа;
  2. на дату отгрузки покупателю.

Указания даны в п. 1 ст. 167 НК РФ. Как можно определить момент отгрузки? Важно различать движимое и недвижимое имущество.
Моментом продажи движимого ОС признается дата составления акта формы ОС-1, недвижимого —акта формы ОС-1а.

Ндс с продажи основных средств

Дебет 83 субсчет «Переоценка основных средств» Кредит 02– 4000 руб. (44 000 руб. – 40 000 руб.) – уменьшен добавочный капитал на сумму дооценки амортизации оборудования. В налоговом учете результаты проведенной переоценки не учитываются (п. 1 ст. 257 НК РФ). Таким образом, по состоянию на 1 января 2015 года остаточная стоимость оборудования составила:- в бухгалтерском учете 176 000 руб.

(220 000 руб. – 44 000 руб.);- в налоговом учете 160 000 руб. (200 000 руб. – 40 000 руб.).

С 1 января 2015 года производство изделий народных художественных промыслов решено было прекратить, и оборудование по решению руководства «Альфы» было переведено на консервацию сроком на год.

Амортизацию по оборудованию, переведенному на консервацию на срок более трех месяцев, не начисляют ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 3 ст. 256 НК РФ, п. 23 ПБУ 6/01).

  • Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
  • Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
  • Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.
  • Изменения Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:
  1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
  2. Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку.

Расчет ндс при продаже основного средства

Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

  • форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1а – для зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1б – при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.

Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

На основании Акта приема-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке (книге).

Ндс при продаже основных средств ниже остаточной стоимости

Пример расчета НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного налога.

Покупная стоимость имущества превышает цену его реализации ЗАО «Альфа», занимаясь реализацией изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства, имеет право на освобождение от обложения НДС (подп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Для доставки готовой продукции из производственного цеха на склад «Альфа» приобрела автомобиль ГАЗ-3302.
Переоценка автомобиля не производилась. В 2015 году автомобиль было решено продать.

НК РФ); — служебных легковых автомобилей и микроавтобусов, приобретенных до 1 января 2001 года (такие транспортные средства при покупке учитывались с учетом входного налога); — другого имущества, учитываемого с учетом входного НДС. НДС при продаже такого имущества рассчитайте так.

Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 18 процентов, используйте формулу: НДС = Цена продажи – Покупная (остаточная) стоимость имущества × 18/118 Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 10 процентов, используйте формулу: НДС = Цена продажи – Покупная (остаточная) стоимость имущества × 10/110 Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 154 и пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Его первоначальная стоимость составила 430 000,00 руб. ООО «Сервис-центр» купил погрузчик за 141 600,00 руб. Акт приема-передачи подписан 01 декабря 2016 г., оплата поступила 10 декабря 2016 г.

В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники. Их рыночную цену определили в размере 12 000,00 руб. Отразить продажу основного средства следует проводками: 10 сентября 2016 г. Дебет 01 «Выбытие основных средств» — Кредит 01 – 430 000 руб. – списана первоначальная стоимость погрузчика Дебет 02 — Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 430 000 руб. – списана начисленная амортизация погрузчика 01 декабря 2016 г. Дебет 62 — Кредит 91-1 «Прочие доходы» – 141 600 руб. – отражается выручка от продажи погрузчика Дебет 91-2 — Кредит 68 «Расчеты по НДС» — 21 600 руб.

Источник: http://buh-nds.ru/nds-pri-prodazhe-osnovnyh-sredstv-po-ostatochnoj-stoimosti/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: