Облагается ли НДС страховая премия

Страховая сумма берется с от стоимости имущества с ндс

Облагается ли НДС страховая премия

Источник: http://www.klerk.ru/buh/ При ведении бизнеса не исключено возникновение каких-либо чрезвычайных ситуаций, в результате которых имущество организации или коммерсанта может быть уничтожено полностью или частично. Чтобы как-то защитить себя от подобных неприятностей, бизнесмены прибегают к услугам страховщиков.

Если организация или индивидуальный предприниматель являются плательщиками НДС, то при наступлении страхового случая у них может возникнуть ряд вопросов связанных с исчислением и уплатой данного налога, причем как в отношении сумм полученного страхового возмещения, так и в части восстановления НДС по утраченному имуществу.

Проанализируем данные проблемы, в том числе с учетом сложившейся судебной практики.

Налогообложение ндс операций по страхованию

Важно Основные положения Гражданско-правовые основы страхования имущества в настоящее время регулируются главой 48 «Страхование» ГК РФ и Законом Российской Федерации от 27.11.92 г. № 4015–1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее — Закон № 4015–1). Страхование имущества может быть добровольным и обязательным.

Как следует из п. 1 ст.

Страхование имущества, переданного по договору подряда: разберемся с ндс

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение, (до утраты указанного права и использованным после утраты им этого права) при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения, принимаются к вычету.

В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет.

Внимание Налоговая база при реализации товаров и услуг определяется страховой организацией в соответствии с гл. 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации или приобретения на стороне товаров (работ, услуг). Согласно п. 4 ст.

169 НК РФ по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со ст.
149 НК РФ, страховые организации не составляют счета-фактуры.

Страховая сумма

НК РФ, поскольку, передавая ценные бумаги по договору займа, он утрачивает право собственности на них и указанный доход следует рассматривать как плату за оказанную финансовую услугу по предоставлению ценных бумаг по договору займа.

Операции, связанные с оплатой рыночной стоимости акций, являющихся предметом займа, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании подп.
12 п. 2 ст. 149 НКРФ.

Что касается средств, полученных заимодавцем за предоставление заемщику коммерческого кредита в виде отсрочки платежа, то они учитываются при определении налоговой базы в общеустановленном порядке. 3. Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб.

Исключение ндс из страхового возмещения

Учитывается ли НДС в страховой сумме (стоимости страхуемого имущества)? Согласно ст.

9 закона Украины “О страховании” страховая сумма – это денежная сумма, в пределах которой страховщик по условиям договора страхования обязан выплатить страховое возмещение при наступлении страхового случая.

При этом страховое возмещение не может превышать размера действительного прямого ущерба, понесенного страхователем.

Ключевыми моментами при определении страховой суммы являются происхождение ТМЦ (купил страхователь это имущество или изготовил его самостоятельно), а также система налогообложения самого страхователя (а именно: является ли он плательщиком НДС). Итак, если страхователь самостоятельно произвел (изготовил) товары, страховая сумма ТМЦ будет определяться как их себестоимость без учета размера НДС при его дальнейшей реализации.

404 — ошибка — такой страницы не существует

Как правило, при факте пожара возбуждается уголовное дело, в ходе которого органы дознания определяют виновных. Если виновные в пожаре лица не установлены, то органы дознания выдают пострадавшей организации справку, что уголовное дело закрыто в связи с отсутствием виновных лиц.

Когда виновные в пожаре не найдены, организация списывает стоимость недостающих товаров с кредита счета 94 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы». В бухгалтерском учете расходы, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, в том числе пожара, признаются прочими расходами (п.

13 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н). Если товары застрахованы, то суммы, полученные от страховщика, учитываются организацией в составе прочих доходов (п.

Читайте также  НДС при продаже недвижимости юридическим лицом

Спорные вопросы правового регулирования наследования усыновленных

Если страховая организация исчисляет суммы НДС в порядке, предусмотренном п. 5 ст.

170 НК РФ, то суммы НДС, предъявленные страховой организации (плательщику налога на прибыль) при приобретении амортизируемого имущества, при исчислении налога на прибыль не увеличивают стоимости этого амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) и относятся на расходы страховой организации, связанные с производством и реализацией страховых услуг единовременно в полном объеме в момент ввода в эксплуатацию при условии использования указанного имущества для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. Налоговая декларация по НДС представляется в срок до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог перечисляется в бюджет равными частями до 20 числа каждого месяца следующего квартала.

Налогообложение организаций финансового сектора

Другое дело, что стоимость грузов в месте их нахождения может абсолютно не совпадать со стоимостью грузов в это же время в месте их назначения. По КТМ вопрос решается довольно просто и в договоре страхования имущества может совместно с грузом застрахован фрахт и ожидаемая прибыль.

А вот что касается ГК, то лично я не не уверен, что провозная плата и ожидаемая прибыль могут быть застрахованы как имущество, а не как предпринимательский или финансовый риск. Вместе с тем, возможно заключить единый договор страхования, включающий в себя элементы как договора страхования имущества, так и договора страхования финансового риска.

Страховые тарифы по имуществу и риску могут совпадать. Надеюсь, что ответил на Ваш вопрос, а не запутал окончательно.

Таким образом, при страховании ТМЦ производителем товара или его покупателем – плательщиком НДС сумма страхового возмещения за уничтоженное имущество должна выплачиваться без учета НДС. Именно поэтому таким страхователям нет смысла при заключении договора указывать стоимость страхуемого имущества с учетом НДС, соответственно увеличивая страховую сумму и страховую премию по договору страхования.

Если же речь идет о неплательщике НДС, то его прямой ущерб будет включать в себя сумму уплаченного НДС в цене приобретения товара.

В то же время, когда речь идет о повреждении застрахованного имущества, то условиями договоров страхования, как правило, предусмотрено полное возмещение стоимости его ремонта.

При этом по общему правилу стоимость таких ремонтных работ, а также стоимость запасных деталей и материалов, используемых в процессе ремонта, включает в себя сумму НДС.

Таким образом, при заключении договора страхования имущества и определении страховой суммы следует обращать особое внимание на указанные аспекты, поскольку безосновательное включение НДС в страховую сумму влечет за собой увеличение страховой премии без соответствующей компенсации при выплате страхового возмещения. 2. Включается ли НДС в сумму страхового возмещения? Согласно п.

196.1.3 ст. 196 Налогового кодекса Украины, операции по оказанию услуг в страховании являются объектом налогообложения НДС. Согласно п. 196.1.3 ст. 196 Налогового кодекса Украины, операции по оказанию услуг в страховании являются объектом налогообложения НДС. Это означает лишь то, что страховые премии и страховые возмещения уплачиваются без учета налога на добавленную стоимость.

ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) все российские организации без исключения обязаны вести бухгалтерский учет на основании указанного Закона, руководствуясь при этом федеральными и отраслевыми стандартами. Однако пока такие стандарты не утверждены, согласно п.

Источник: http://dolgoteh.ru/strahovaya-summa-beretsya-s-ot-stoimosti-imushhestva-s-nds/

Нужно ли платить НДС с суммы страховки за неоплату товаров?

Источник: http://www.buhgalteria.ru/rubric/nalogi/

Поставщики могут несвоевременно отгрузить товар, покупатели – затянуть с оплатой, транспортные компании – перепутать пункты назначения. В работе может случиться все. Эти и другие факторы влияют в конечном итоге на прибыль.

Чтобы в какой-то мере оградить себя от подобных потерь многие компании страхуют предпринимательские риски. Такая возможность установлена Законом РФ от 27 ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Объектами страхования могут быть имущественные интересы, связанные с риском возникновения убытков организации или ИП – например, из-за нарушения обязательств контрагентами (п. 5 ст. 4 Закона, пп. 3 п. 2 ст. 929 ГК РФ).

При наступлении страхового случая – например, несвоевременной оплаты товаров покупателем – страховая компания выплачивает организации возмещение. Для получателя эта сумма является доходом и облагается налогом на прибыль А как быть с НДС? Включать страховку в налогооблагаемую базу или нет?

О чем говорит нк рф

Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, установлены в статье 162 НК РФ.

Из подпункта 4 пункта 1 данной статьи следует, что налоговая база в целях исчисления НДС увеличивается на суммы полученных страховых выплат, если договорные обязательства предусматривают поставку товаров, реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 НК РФ, за исключением случаев применения нулевой ставки. То есть из буквально прочтения нормы следует, что на сумму страхового возмещения нужно начислять НДС.

Читайте также  Налоговый период 23 это какой квартал НДС

Еще в апреле 2015 года Минфин, отвечая на вопрос о применении подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ, пояснял, что суммы выплат облагаются НДС только у налогоплательщиков указанных в пункте 5 статьи 170 НК РФ. К таковым, в частности, относятся банки и страховщики.

По мнению Минфина, в отношении компаний, определяющих базу по НДС в общем порядке, установленном пунктом 1 статьи 167 НК РФ (т. е. по отгрузке), нормы подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ применяться не должны (письмо Минфина от 29 апреля 2015 г. № 03-07-17/24760). Но, к сожалению, ревизоры и отдельные арбитражные суды имели на этот счет противоположное мнение.

Позиция коммерсантов

По мнению поставщиков-страхователей, при получении возмещения стоимость отгруженных товаров не увеличивается на сумму полученного страхового возмещения; соответственно, обложение НДС приводит к перечислению в бюджет не части добавленной стоимости, а дополнительного платежа.

Один из таких поставщиков, не согласившись с доначислением ему НДС, дошел до Конституционного Суда РФ.

Его доводы были основаны на том, что стоимость товаров, в связи с неоплатой которых получено возмещение, уже была включена в налоговую базу по НДС в периоде отгрузки товаров.

Ревизоры же настаивали на том, что такой порядок предусмотрен статьей 162 Налогового кодекса РФ, и вынесли решение о доначислении соответствующей суммы налога, а также штрафа и пеней

Коммерсант, не согласившись с результатами проверки, обратился в арбитражный суд с требованием о признании недействительным решения ИФНС о привлечении его к ответственности

ФАС Московского округа своим постановлением от 22 июля 2014 года № Ф05-7033/2014 по делу № А40-114274/13 оставил без изменения решение ревизоров о доначислении НДС. Апелляционная и кассационная инстанции с таким выводом согласились.

По мнению судов, увеличение налоговой базы по НДС на сумму страхового возмещения должно осуществляться в силу прямого указания в подпункте 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

По мнению арбитров, тот факт что налогоплательщик уже исчислил и уплатил в полном объеме налог с операций по реализации товара после его отгрузки покупателю не имеет юридического значения, поскольку реализация и страховое возмещение имеют различную правовую природу.

Следовательно, предъявленное требование уплаты НДС, по мнению судей, в каждом из этих случаев в отдельности соответствует закону.

Не согласившись, организация обратилась в Верховный Суд, который отказал в передаче кассационной жалобы на рассмотрение Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ. Тогда компания пошла в Конституционный Суд с жалобой о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

В своей жалобе организация ссылалась на то, что включение в налоговую базу сумм страховых выплат представляет собой повторное налогообложение операций по реализации товаров, при том что НДС, как косвенный налог, должен быть в силу его экономической природы переложен на конечного потребителя.

Тем самым, по мнению общества, нарушается принцип равенства налогоплательщиков: те из них, кто использует механизм страхования рисков неоплаты товаров как способ обеспечения имущественных интересов, несет увеличенное налоговое бремя по сравнению с теми, кто прибегает к иным правовым механизмам (например, использует уступку дебиторской задолженности).

Вывод Конституционного Суда

В постановлении от 1 июля 2015 года № 19-П Конституционный Суд сделал вывод, что получение страховой выплаты по договору страхования предпринимательского риска не является поводом для обложения этой суммы НДС, поскольку в этом случае не возникает какой-либо дополнительной добавочной стоимости.

По мнению КС, такой подход подтверждается нормой абзаца шестого подпункта 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в соответствии с которой не облагаются налогом на территории Российской Федерации операции по страхованию, в результате которых страховщик получает средства в порядке суброгации (от лат.

subrogatio – замена, переход к страховщику, выплатившему страховое возмещение, права требовать компенсацию с лица, ответственного за ущерб. – Прим. ред.).

Следовательно, взимание налога со страховой выплаты не имеет под собой экономического основания. Более того, вопреки конституционным требованиям оно фактически приводит к повторному налогообложению одной и той же операции по реализации товаров. На основании вышеизложенного КС РФ сделал вывод о том, что положение подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ не соответствует Конституции РФ.

В связи с этим законодателю рекомендовано внести в законодательство изменения, исключающие возможность двойного налогообложения в случае, если поставщик товаров для защиты своих имущественных интересов использует договор страхования риска неисполнения покупателем обязательств.

До внесения надлежащих изменений положение подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ применяется с учетом правовых позиций Конституционного Суда РФ по данному вопросу.

Итогом борьбы компании за свои права явился законопроект № 968427-6. На момент верстки номера документ принят в первом чтении, получено положительное заключение правового управления и комитета по бюджету и налогам. Будем надеяться, что этот законопроект успешно пройдет все стадии и выльется в поправку к статье 162 Налогового кодекса.

Читайте также  Как узнать платит ли организация НДС

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/54875-nuzhno-li-platit-nds-s-summy-strahovki-za-neoplatu-tovarov.html

Страховая премия и налог на прибыль

Сегодня расходы на страхование – неотъемлемая часть расходов любого вида бизнеса. Современный рынок страховых услуг позволяет организации застраховать жизнь и здоровье своих сотрудников, а также имущество и предпринимательские риски. В статье мы подробно рассмотрим особенности учета страховых премий в проводках, а также прочие операции со страховыми компаниями.

Понятие страхования и его виды

Под страхованием понимают организационно-правовые отношения между страховой компанией (страховщиком) и хозяйствующим субъектов или физическим лицом (страхователем).

Суть таких отношений – защита имущественных прав компании-страхователя, которая производится на основании и согласно условий заключенного договора. В страховом договоре описывают виды случаев, наступление которых гарантирует выплаты в пользу страхователя, а также размер и срок перечисления страховых премий, выплачиваемых в пользу страховщика.

Основными направлениями современного страхового рынка являются:

  • медицинское страхование сотрудников,
  • страхование бизнеса и рисков (технических, финансовых, правовых),
  • а также страхование ответственности.

Необходимость в покрытии рисков, связанных с прибыльностью организаций возрастает с каждым днем. Именно поэтому страхование финансовых рисков — одно из приоритетных направлений страхового дела. К финансовым рискам, влияющих на коммерческую деятельность компании, можно отнести:

  • невыполнение контрагентами финансовых обязательств, неплатежеспособность должников;
  • риск несвоевременной поставки (оплаты) товара, что может привести к снижению прибыли;
  • возникновение штрафов и прочих дополнительных расходов, связанных с невыполнением условий договора.

Договор страхования позволяет обезопасить хозяйственную деятельность организации от событий, которые могут повлиять на потерю или снижение прибыли, возникновение убытков или дополнительных расходов. Компания страховщик берет на себя покрытие убытков, которые связаны со случаями негативного влияния на финансовые показатели предприятия.

Операции по страхованию в учете

Выплата страховых премий в пользу компании-страховщика в проводках отражается по счету 76 (субсчет 76/1).

Основные проводки по выплате страховых премий рассмотрим на примерах.

Страхование сотрудников

Допустим, ООО «Независимость» заключило договор со страховой компанией «Безопасность». Предмет договора — страхование сотрудников ООО «Независимость» сроком на 1 год. Сумма оплаты по договору (78 000 руб.

) выплачивается единоразово за весь период действия договора. 05.07.2015 на ООО «Независимость» возник страховой случай, в результате которого сотруднику Иващенко П.Р. было выплачено возмещение в размере 8900 руб.

Бухгалтер ООО «Независимость» сделал такие проводки:

saldoa.com

Отправить на почту

Страховая премия в бухгалтерском учете — проводки по ее отражению мы рассмотрим в настоящей статье — имеет ряд особенностей, связанных как с природой этого платежа, так и со сроком действия страховки, а также с периодичностью осуществляемых выплат. Разберемся, как эти особенности влияют на учет страховых премий.

Страховая премия и виды страхования

Страховая премия представляет собой плату за страхование (ст. 954 ГК РФ), которую страхователь (юр- или физлицо, решившее застраховать жизнь, здоровье, имущество, ответственность или риски) платит страховщику (юрлицу, имеющему разрешение на ведение страховой деятельности) при заключении договора страхования.

Страхование происходит в отношении возникновения каких-либо определенных случаев, может осуществляться как в интересах самого страхователя, так и в пользу третьих лиц и быть как обязательным (предусмотренным одним из законов РФ), так и добровольным.

Размер страховой премии указывается в договоре страхования и определяется по тарифам, разработанным самим страховщиком или органами страхового надзора.

Видов страхования существует множество:

  • личное — относящееся к жизни и здоровью;
  • имущественное, призванное снизить потери от утраты, недостачи или повреждения какого-либо имущества;
  • разного рода рисков — таких, например, как технические, финансовые (в т. ч. связанные с непоступлением оплаты от покупателей или товара от поставщиков), правовые;
  • ответственности — например, автогражданской, профессиональной, застройщика, заемщика.

Плательщики премии по договору страхования

Платит страховую премию то лицо, которое заключило договор со страховщиком. Этим лицом может выступать:

  • работодатель — в отношении договоров обязательного или добровольного личного страхования работников;
  • собственник имущества или лицо, распоряжающееся им на праве оперативного управления (хозяйственного ведения);
  • лицо, отвечающее за сохранность имущества, в т. ч. арендатор или перевозчик;
  • лицо, у которого могут возникнуть риски определенных потерь вследствие не зависящих от него обстоятельств;
  • лицо, которое из-за своих действий или, наоборот, бездействия может причинить ущерб третьим лицам.

В отношении одного и того же предмета могут одновременно иметь место договоры страхования с разными страхователями: например, могут застраховать имущественную ответственность в отношении одной и той же партии товара его продавец, осуществляющий отправку покупателю, и перевозчик, выполняющий фактическую доставку.

Имущество, фактически используемое по договору аренды, может быть застраховано:

Источник: http://yurist-moscow.ru/strahovaja-premija-i-nalog-na-pribyl/

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: