Какой налог лучше для ИП без работников

Содержание

Выбор налогового режима для ИП

Какой налог лучше для ИП без работников

Предприниматель, начинающий свою профессиональную коммерческую деятельность, может выбрать для себя наиболее подходящую систему налогообложения. Бизнес, зарегистрированный в качестве ИП, может облагаться налогами как по классической системе, так и по более гибким, специальным налоговым режимам.

«Какой налог выбрать для ИП?» – очень серьезный вопрос, требующий детального рассмотрения. Принятие необдуманного решения может существенно повлиять на прибыль бизнесмена и пошатнуть его финансовое благополучие.

Какой налог лучше для ИП? Сравнение налоговых режимов

Для того чтобы определиться, какой налог лучше выбрать для ИП, прежде всего нужно разобраться с существующими системами налогообложения. В 2017 году предприниматель может использовать в своей деятельности общий налоговый режим либо один из специальных:

Чтобы понять, в чем их принципиальные отличия, остановимся подробнее на каждой системе.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

«Упрощенка»

Под буквами УСН скрывается упрощенная система налогообложения. Название говорит само за себя. Она действительно делает жизнь предпринимателей значительно проще, позволяя сократить обязательные платежи в бюджет и минимизировать налоговый учет.

Существует два вида упрощенного налога:

  • УСН «Доходы» – подразумевается, что базой, которая облагается налогом, служит валовая выручка бизнесмена. Действующая ставка в данном случае — 6%;
  • УСН «Доходы минус Расходы» – базой выступает валовая прибыль, то есть доходы за минусом расходов. Ставка колеблется в промежутке от 5% до 15% в зависимости от решения местных органов самоуправления.

Размышляя о том, какой налог выгодней для ИП, важно принять во внимание возможность законного уменьшения налогов, характерную для упрощенной системы.

Так, бизнесмен, находящийся на УСН «Доходы», рассчитав налог, отнимает от него сумму взносов на обязательное страхование за себя и своих сотрудников.  В случае применения им УСН «Доходы минус Расходы» такое уменьшение не предусматривается, но при этом страховые отчисления, которые предприниматель произвел за работников, являются пунктом расходов.

Если при регистрации ИП выбрать УСН, то отчетность нужно будет подавать один раз в год.

Недостатком этого режима является то, что есть необходимость использования контрольно-кассового аппарата. Исключение составляет деятельность по оказанию услуг населению. В этом случае выдаются бланки строгой отчетности.

«Вмененка»

Аббревиатура ЕНВД означает единый налог на вмененный доход. Название режима отражает суть его использования. То есть, ИП на ЕНВД уплачивают налог не с реального, а с вмененного (приписанного) им дохода. Отсюда и пошло среди предпринимателей название «Вмененка».

Важно! Находясь перед выбором, какой налог лучше для ИП, стоит учитывать виды деятельности, при которых можно применять определенную систему, а также возможность ее использования в конкретном регионе. Подробная информация относительно существующих ограничений содержится на официальном сайте ФНС www.nalog.ru.

Особенность ЕНВД состоит в том, что базу налогообложения за вас определяет налоговая инспекция. Специалисты ФНС корректируют величину базовой доходности по определенному виду деятельности в зависимости от физических показателей, которыми могут быть:

  • площадь арендуемого помещения;
  • количество сотрудников;
  • количество единиц транспорта, который используется для коммерческой деятельности и прочее.

Ставка налога – 15%, однако местные власти имеют право устанавливать для отдельных категорий плательщиков пониженные ставки, но не меньше 7,5%. Уплачивается налог каждый квартал.

Есть возможность уменьшить сумму налога на размер страховых выплат, как и в случае с УСН.

Несомненным преимуществом ЕНВД является возможность работы без ККМ.

Есть у налога и недостаток, который заключается в том, что его придется заплатить, даже если за отчетный период вы получили убыток вместо ожидаемой прибыли.

При открытии ИП зачастую предпринимателей волнует не только вопрос, какой выбрать налог, но и объем налоговой отчетности, а также частота предоставления декларации. К недостаткам ЕНВД в этом случае можно отнести тот факт, что подавать декларацию в налоговый орган необходимо 1 раз в квартал, то есть каждые 3 месяца.

Патентная система (ПСН)

Система налогообложения, которая предполагает уплату налога с потенциального дохода (в этом она напоминает ЕНВД).

База для исчисления налога рассчитывается ФНС исходя из осуществляемого ИП вида деятельности и выбранного им самим срока действия патента.

Этот налоговый режим отлично подойдет для бизнеса, который носит сезонный характер. Яркий тому пример – курортные услуги. Приобретая патент на нужный срок и выплачивая таким образом патентный налог для ИП, бизнесмен минует обязательные платежи в бюджет в тот период, когда не получает дохода в связи с отсутствием сезонного спроса на услуги.

Основные характеристики ПСН:

  • налоговый период предприниматель выбирает самостоятельно (в пределах одного года);
  • не нужно предоставлять декларацию;
  • ставка налога для ИП в 2017 году составляет 6% от потенциально возможной выручки предпринимателя;
  • государством предусмотрена довольно гибкая система оплаты патента, позволяющая вносить платежи частями в пределах срока действия патента.

Единый сельскохозяйственный налог

Этот налог применяется исключительно к производителям сельскохозяйственной продукции, то есть, является узкоспециализированным. В том случае, если предприниматель занимается попадающим под ЕСХН видом деятельности, не будет ничего лучше, чем выбрать именно этот налог.

Налоговой базой является доход, уменьшенный на величину расходов, а ставка равна 6%. Оплата осуществляется 1 раз в полугодие, декларация подается 1 раз в год.

Особенности классической системы налогообложения

Если при регистрации ИП бизнесмен не подает в налоговый орган уведомление (заявление) о применении к нему одной из специальных систем, ему придется отчитываться и платить налоги на общем режиме.

Это не всегда бывает экономически эффективно, так как на ОСНО обязательными являются сразу несколько платежей:

Для успешного применения общей системы у предпринимателя должно быть соответствующее образование или возможность нанять бухгалтера.

Почему же некоторые ИП выбирают ОСНО? На то существует несколько причин:

  • возможность сотрудничества с крупными контрагентами, которые являются плательщиками НДС;
  • нет жестких ограничений по видам деятельности, числу сотрудников, размерам доходов, как при специальных режимах;
  • не имеет привязки к региону, следовательно, при расширении бизнеса исключается риск попасть под двойное налогообложение и т. д.

Критерии выбора налога для ИП

Как выбрать налог для ИП? Первое, что нужно сделать, — определиться с видом деятельности и узнать, не попадает ли он в число ограничений при использовании отдельных налоговых режимов.

Далее рекомендуется составить примерный план доходов и расходов. Кроме того, важно решить вопрос необходимости в привлечении наемного труда. Например, если планируемый штат сотрудников превысит 15 человек, то вы не сможете использовать патентную систему.

Важную роль играет масштаб предпринимательской деятельности. Для бизнеса, работающего на перспективу, лучшим выбором станет использование общей системы налогообложения.

Если нужно сделать выбор между специальными режимами, обратите внимание на следующие характеристики:

  • база налогообложения;
  • ставки налогов;
  • сроки уплаты;
  • периодичность отчетности;
  • дополнительные особенности.

Для удобства необходимые данные сведены в таблицу:

Налоговый режим УСНДоходы УСНДоходы-Расходы ЕНВД ПСН ЕСХН
База Выручка. Определяется самим ИП. Выручка, уменьшенная на величину затрат. Определяется ИП. Вмененный доход. Рассчитывается налоговым органом согласно виду деятельности ИП. Потенциальный доход. Рассчитывается налоговым органом согласно виду деятельности ИП. Доход за минусом расходов. Определяется ИП.
Ставка 6% 5-15% 15% 6% 6%
Уплата 4 раза в год 4 раза в год 4 раза в год 1 раз за выбранный налоговый период 2 раза в год
Отчетность 1 раз в год 1 раз в год 1 раз в квартал нет 1 раз в год
Дополнительно Можно уменьшить налог на сумму страховых взносов за себя и работников Страховые взносы за работников можно включить в расходы Нужно платить даже при убытках Нужно платить даже при убытках Исключительно для производителей с/х продукции

Как не ошибиться при выборе системы

Лучше самого предпринимателя никто не сможет выбрать систему налогообложения. Главное — не спешить и все взвесить. На каждый из перечисленных режимов есть спрос.

Например, если вы можете приблизительно рассчитать доходы и расходы, то легко сделаете выбор между двумя видами УСН. Рекомендуется выбирать УСН «Доходы минус Расходы» в том случае, если расход составит 60% и более от предполагаемого дохода.

Для многих предпринимателей важным фактором выступает частота подачи деклараций. То есть каждый бизнесмен выбирает налоговый режим в зависимости от предъявляемых требований.

Если строить бизнес сразу по нескольким видам деятельности, то можно успешно сочетать общий режим налогообложения с одним из специальных. К тому же, у предпринимателя есть возможность менять выбранную систему по собственному желанию, заранее уведомляя об этом налоговый орган. Прочтите также о том, как ИП уменьшить налоги.

(средняя оценка: 4,67 из 5)
Загрузка…

Источник: https://mir-biz.ru/nalogooblozhenie/vybor-naloga-dlya-ip/

Какую систему налогообложения выбрать для ИП? Рассматриваем все возможные варианты

Один из самых важных вопросов при оформлении индивидуального предпринимательства – это вопрос о том, какую систему налогообложения выбрать для ИП. Рассмотрим существующие на данный момент и регламентированные российским налоговым законодательством системы.

ОСНО

Общая система налогообложения, или ОСНО, является системой «по умолчанию». Если ИП при оформлении и регистрации не уточнил, какую систему налогообложения он желает использовать, то ОСНО начинает использоваться автоматически.

Предприниматели, которые работают по ОСНО, в полной мере ведут бухгалтерский учёт, включая книгу доходов и расходов, а также платят все общие налоги. В их числе – налог на добавленную стоимость (НДС), НДФЛ и налог на имущество.

Читайте также  Как узнать ОКВЭД ИП по ИНН бесплатно

УСН

УСН – это упрощённая система налогообложения. Её можно выбрать в добровольном порядке при оформлении и регистрации ИП. Необходимо уведомить уполномоченное подразделение ФНС о том, что будущий предприниматель выбрал именно УСН. Таким образом можно значительно снизить финансовую нагрузку.

Предприниматель, выбравший УСН, освобождается от уплаты НДС и НДФЛ, как и от уплаты налога на имущество. Единый налог уплачивается предпринимателем раз в годовой квартал. Кроме того, каждый год подаётся налоговая декларация.

Помимо этого, уменьшить общую сумму уплачиваемого налога можно за счёт страховых взносов. Для ИП с сотрудниками максимальный процент уменьшения составляет 50 %.

Для тех, кто не нанимает работников, такого ограничения нет, и налоги ИП может платить в значительно меньшем объёме, чем при ОСНО.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Решая перейти на УСН, следует удостовериться, что виды деятельности ИП не входят в особый список тех видов деятельности, для которых выбирать УСН запрещено. Этот список приводится в статье 346.26 Налогового кодекса РФ. Помимо этого, существует ограничение по годовому доходу: он не должен быть больше 60 миллионов рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор.

В 2014 году ориентироваться следует на 67 миллионов в год. Если сумма доходов меньше, то можно смело выбирать УСН.

ЕНВД

ЕНВД – это единый налог на вменённый доход. Если УСН иногда называют упрощёнкой, то ЕНВД – вменёнкой.

С 2013 года ЕНВД может быть добровольно выбран, если речь идёт о тех видах деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 246.26 Налогового кодекса.

Чтобы работать на основе ЕНВД, необходимо встать на учёт в инспекцию Федеральной налоговой службы, в задачи которой входит контроль территории регистрации ИП.

Итак, что же лучше – упрощенка или вмененка? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно разобраться с тем, как начисляется ЕНВД. Уплачивается он ежеквартально. Сумма налога зависит от базового дохода, причём по каждому виду деятельности ставки устанавливаются отдельно. Кроме того, в формировании налога играют роль такие фактические показатели, как число сотрудников, площадь торговой территории и так далее.

Расчёт корректируется с учётом специальных коэффициентов K1 и K2, а также умножается на ставку в размере 15 %. ЕНВД можно также уменьшить за счёт страховых взносов – для ИП с сотрудниками аналогично УСН действует ограничение 50 %, для ИП без сотрудников такого ограничения нет.

В большинстве случаев не приходится становиться перед дилеммой: УСН или ЕНВД – что лучше для ИП. Ведь ЕНВД используется лишь для некоторых видов деятельности, перечисленных в Налоговом кодексе. Для остальных видов деятельности придётся остановиться на ОСНО, выбрать УСН (если это возможно) или же, как вариант, предпочесть патентную систему налогообложения.

Патентное налогообложение

Патентная система налогообложения стала равноценным вариантом для ИП с начала 2013 года. Применять её могут только ИП – она недоступна лицам, ведущим экономическую деятельность в иной организационной форме.

По своей сути данная система похожа на ЕНВД, поскольку действует для определённых видов деятельности. Однако устанавливаются они не на муниципальном, а на региональном уровне. Характерное отличие патента заключается в том, что не нужно платить налоги ежеквартально и рассчитывать их, исходя из фактических показателей.

ИП просто покупает патент на срок от одного месяца до одного года – и не нужно подавать в ФНС никаких деклараций. Достаточно оплатить патент вовремя. Доходы от деятельности, на которую был приобретён патент, фиксируются в отдельной учётной книге. Сумма патента не уменьшается за счёт страховых взносов, как при УСН или ЕНВД.

Что лучше?

Перед каждым предпринимателем встанет вопрос о том, что выбрать: УСН, ЕНВД или ОСНО. Как показывает практика, и УСН, и ЕНВД оказываются выгоднее для предпринимателя. Патентная система слишком специфична в большинстве случаев, а ОСНО придётся использовать, если доход будет составлять более определённой суммы.

Поскольку ЕНВД применяется только для отдельных видов деятельности, то лучше всего отдать предпочтение УСН. Это наименее затратный и наименее хлопотный вариант. Если ИП не занимается оптовой торговлей, а его клиенты не требуют счёт-фактур, то «упрощёнка» будет просто идеальным выбором.

Варианты УСН

Решая, какую систему налогообложения выбрать для ИП в 2014 году, следует отдельно рассмотреть вопрос, связанный с УСН. А именно – что должно выступать в качестве объекта налогообложения. Вариантов есть два:

  • чистые доходы (налоговая ставка составляет 6 %);
  • доходы минус расходы (налоговая ставка обычно составляет 15 %, иногда может меняться в зависимости от вида деятельности и других факторов).

Чтобы принять решение о том, какой из данных двух вариантов выбрать, необходимо оценить планируемые доходы, а также примерную величину расходов и возможность подтверждать их с помощью отчётных документов (путевых листов, накладных, чеков и так далее). Полный список расходов, которые учитываются при расчёте налога по УСН, приводится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Налогообложение чистых доходов

Выбрать в качестве объекта налогообложения чистые доходы – это выгодное решение в следующих случаях:

  • Объём расходов небольшой, или же расходы довольно трудно подтверждать документально. Чтобы не запутаться с документацией, которая сможет подтвердить размер расходов, можно выбрать данный вариант УСН.
  • Свою деятельность ИП собирается вести без наёмных работников.
  • Расплачиваться с поставщиками сырья или продукции предприниматель планирует с использованием электронных платёжных систем. Документальное подтверждение расходов в этом случае может оказаться затруднительным.

Выбирать данный вариант выгодно тем ИП, которые занимаются оказанием услуг или любой другой деятельностью, не предполагающей значительных расходов. В числе прочего, это может быть любая информационная или консультационная деятельность. Оценив предполагаемый объём доходов, ИП вполне может прийти к выводу, что ему выгодно будет платить налоги по меньшей ставке.

Налогообложение доходов за вычетом расходов

Лучше всего выбрать вариант, при котором налогообложению будут подвергаться суммы, представляющие собой разность между доходами и расходами, выгодно в следующих случаях:

  • Предполагаемый объём расходов будет очень велик и составит немалую долю от доходов (ориентироваться следует на долю не менее чем 60 %).
  • Расходы можно будет легко подтвердить отчётной документацией, то есть у ИП не возникнет никаких проблем с подачей налоговых деклараций.
  • Расходы будут регулярными, легко прогнозируемыми и столь же легко фиксируемыми.
  • Если в регионе, где регистрируется ИП, для выбранного им вида деятельности установлена льготная налоговая ставка. Необходимо ориентироваться на случаи, при которых доход от льгот будет составлять не менее 70 % от общего дохода предпринимателя.

Таким образом, выбирать УСН с выбором в качестве объекта доходов за вычетом расходов выгодно для тех случаев, когда ИП планирует заниматься торговлей или производством, при котором значительная часть финансов расходуется на закупку оборудования и исходного сырья. Выбирать данный вариант следует в тех случаях, когда, несмотря на более высокую налоговую ставку, выгоднее будет подвергнуть налогообложению разницу между доходами и расходами.

Итог

Как показывает практика, лучше всего выбирать именно УСН, особенно на первых порах, пока размер доходов сравнительно невелик. Если деятельность, выбранная предпринимателем, входит в особый перечень, то лучше всего отдать предпочтение ЕНВД. Выбирать ОСНО для начинающих предпринимателей обычно довольно невыгодный и неудобный вариант.

Источник: https://dezhur.com/db/start-business/register/ip/kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-dlya-ip-rassmatrivaem-vse-vozmozhnye-variantov.html

Налоги у ИП или ООО: как выбрать «выгодную» систему налогообложения

Определившись с формой ведения бизнеса (см.

«Бизнес с нуля: что выбрать — ИП или ООО?»), каждый начинающий предприниматель сталкивается с другим непростым выбором: на какой системе налогообложения работать? От системы налогообложения зависит, сколько налогов платить и какую отчётность сдавать.

Законодательство предлагает весьма широкий выбор: это и общая система налогообложения, «упрощенка», «вмененка», патент и единый сельхозналог. В настоящей статье специалисты веб-сервиса «Контур.Эльба» помогут оценить преимущества и недостатки различных систем налогообложения.

Если при регистрации ИП или ООО не подать заявление о переходе на какой-либо из специальных налоговых режимов, то налоговая инспекция «поставит» предпринимателя или организацию на общий режим налогообложения.

А это значит, что организациям придется платить налог на прибыль (20% с разницы между доходами и расходами), НДС (чаще всего это 18% с проданных товаров или услуг) и налог на имущество организаций. А предпринимателям — НДФЛ (13% с дохода) и НДС.

Помимо этого, организации будут в полном объеме вести бухучёт, а ИП — формировать книгу учёта доходов и расходов.

Пожалуй, главная сложность общей системы — налог на добавленную стоимость. Его расчет непрост и требует наличия правильно составленных документов (счетов-фактур). Кроме того, плательщикам НДС приходится ежеквартально сдавать отчётность в налоговую инспекцию.

Начинающему ИП работать на общей системе (ОСНО) особенно сложно. Если организации, как правило, нанимают бухгалтера для ведения бухучета и расчета налогов, то коммерсанту-одиночке нужно либо самостоятельно учиться премудростям налогообложения, либо отдавать эту задачу на аутсорсинг — сторонней фирме или приходящему бухгалтеру. А это дополнительная трата времени и денег.

Поэтому совет здесь достаточно простой. Если ИП не планирует заниматься оптовой торговлей и не будет работать с крупными контрагентами, которые платят НДС, то ему следует обратить внимание на системы попроще.

Это так называемые спецрежимы — специальные режимы налогообложения. Самыми распространенными являются упрощенная система (УСН), единый налог на вмененный доход («вмененка» или ЕНВД) и патентная система (ПСН).

Как считается налог

Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка») — это хороший выбор для начинающего ИП. «Упрощенка» заменяет несколько налогов, а отчитываться по ней нужно всего раз в год. Прежде чем перейти на УСН, нужно выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платиться налог:

  • с доходов — по налоговой ставке от 1% до 6% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.
  • с разницы между доходами и расходами — по ставке от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.

При этом на УСН «Доходы» можно уменьшать сумму налога на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без наемных работников могут уменьшить налог на взносы за себя полностью, то есть до нуля, а вот ООО и ИП с сотрудниками — только наполовину.

Что выгоднее: УСН «доходы» (6%) или УСН «доходы минус расходы» (15%)

Для правильного выбора объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы), необходимо учесть следующие факторы: планируемый доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеками, товарными накладными, путевыми листами и т д.).

УСН «доходы» (ставка налога 6%) выгоднее применять, если расходы будут небольшими — менее 60% от доходов, или расходы будет сложно подтвердить документами.

Такой объект налогообложения хорошо подойдет для оказания консультационных услуг или, например, для сдачи недвижимости в аренду.

УСН «доходы минус расходы» (ставка налога 15%) выгоднее при больших регулярных расходах (70–80% от доходов) и при наличии подтверждающих расходы документов. Данный объект налогообложения подходит, например, для торговли.

Как перейти на УСН

Чтобы выбрать эту систему налогообложения, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 30 дней после регистрации бизнеса или до 31 декабря, чтобы применять УСН с начала следующего года.

Но переведут на УСН не всех.

Так «упрощенка» запрещена организациям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога. Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП со средней численностью работников более 100 человек. Есть ограничения и по годовому доходу — не более 150 млн. рублей.

Для какой деятельности подходит ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, «вмененка») можно применять только по отдельным видам деятельности. Список приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Это, например, розничная торговля, бытовые услуги, услуги автостоянок, пассажирские и грузовые перевозки, розничная торговля и общепит.

На ЕНВД сумма налога фиксированная и зависит не от доходов, а от параметров бизнеса: площади торгового зала, количества работников или транспортных средств. «Вмененный» налог можно уменьшать на страховые взносы.

Организации и ИП с сотрудниками могут снизить налог наполовину за счет страховых взносов, которые заплатили за работников. А предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог на взносы, которые заплатили за себя, полностью, то есть до нулевой суммы. Подробнее см.

«Как ИП на ЕНВД с 2017 года учитывать взносы «за себя» при уплате единого налога».

Поскольку на ЕНВД переводится конкретный вид деятельности, то по другим видам деятельности, которые не попадают под этот режим, можно применять общую систему налогообложения или УСН. Сдавать отчетность и платить вмененный налог нужно поквартально.

Как перейти на вмененку

Чтобы применять ЕНВД, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 5 дней с начала деятельности.

Читайте также  Как узнать закрыто ли ИП через интернет

Обратите внимание: «вмененка» действует не везде, а только в тех городах и районах, где она введена местными властями.

В частности, ЕНВД может быть введено решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где подобные акты не приняты, «вмененка» не действует.

Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в своей налоговой инспекции.

Также нужно помнить, что «вмененку» нельзя применять, если доля другой организации составляет больше 25% или среднесписочная численность персонала в предыдущем году превысила 100 человек.

Плюсы и минусы

Патентную систему налогообложения (ПСН, патент) могут применять только индивидуальные предприниматели. При этом ПСН похожа на ЕНВД: она тоже действует только для определенных видов деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения или УСН.

У патентной системы есть ряд заметных преимуществ. Предприниматели на ПСН не составляют и не сдают налоговую отчётность.

Они просто покупают патент на срок от 1 месяца до года и освобождаются от дальнейшего «общения» с налоговиками по этому виду деятельности.

Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти. Фактический доход предпринимателя на стоимость патента не влияет.

Но есть и минусы. Предприниматели на патенте ведут отдельную книгу учета доходов и расходов.

Патентная система не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины, то есть налогоплательщики обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и проч.

Кроме того сумма патента не уменьшается на страховые взносы. И, наконец, есть ограничение по количеству сотрудников — не более 15 человек и годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.

Как перейти на ПСН

Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), по почте или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применение спецрежима.

«Новоиспеченные» предприниматели могут подать документы на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) платят организации и ИП, которые являются сельхозпроизводителями. Это те налогоплательщики, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг.

В целом, ЕСХН похож на упрощенную систему налогообложения. В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль, а предприниматели — от НДФЛ. Кроме того, компании не платят налог на имущество, а ИП — налог на имущество физлиц. Вплоть до 2019 года и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать взносы на обязательное страхование, удерживать и перечислять НДФЛ.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/ip/2018/3/13287

Какая система налогообложения выгоднее для индивидульного предпринимателя

Наравне с юридическими лицами ИП могут выбрать режим налогообложения. Системы отличаются документооборотом, ограничениями применения и количеством налогов.

Решить какую форму выбрать, можно:

  • При регистрации.
  • В процессе ведения деятельности.

Если выбор осуществляется при регистрации, определиться с тем, какое налогообложение применить, необходимо до начала оформления документов.

При регистрации налогоплательщику присваивается общая система налогообложения. Если предприниматель желает выбрать любой из специальных режимов, потребуется в налоговый орган направить уведомление. ИП имеет возможность совместить несколько режимов налогообложения – ОСН и ЕНВД, УСН и ЕНВД.

Определить, какое налогообложение лучше, можно с помощью специалистов, обладающих знанием применения, объема обязательств, документооборота видов режимов. Выбрать можно одну из форм или совместить режимы. Дополнительно установить, какой из видов оптимальный, позволит бизнес-план.

Общеустановленная система

Общая система – наиболее сложный из видов налогообложения ИП, имеющий мало общего с аналогичным по названию режимом юридических лиц.

Особенности учета:

  • Предприниматель ведет учет с помощью книги учета доходов и расходов. Принцип ведения учета состоит в пооперационном формировании результата.
  • Каждая торговая операция (производство также имеет конечным результатом реализацию продукции) должна быть выведена в отдельную строку книги учета. По операции выводится себестоимость, НДС и формируется прибыль.

В учете используется кассовый метод, при котором доходы и расходы принимаются только после оплаты.

Положительные стороны применения режима:

  • Отсутствуют ограничения по численности, предельной величине имущества или оборотов.
  • Налогоплательщик начисляет и уплачивает НДС, что позволяет иметь широкий круг партнеров.
  • Низкий уровень основного налога НДФЛ – 13%. При возникновении убытков налог не уплачивается.

Предприниматель может использовать книгу доходов и расходов стандартного образца 2002 года или самостоятельно разработать журнал. Определить, какую форму лучше применить, может ИП самостоятельно.

Минусы применения налогообложения:

  • Сложный учет, требующий участия грамотных бухгалтеров.
  • Отсутствие возможности переноса убытков на будущие периоды.
  • Значительное количество налогов – земельного, НДФЛ, НДС, взносов в фонды.

Общая форма режима – лучшая система для предпринимателей, не имеющих значительные обороты товарно-денежных операций. Удобный вариант для услуг или оптовой торговли. Основное преимущество – отсутствие необходимости уплаты налога в случае получения убытков.

Использование упрощенной системы

Режим можно выбрать при регистрации или в течение ведения деятельности с нового календарного года. Одновременно требуется определить, какую форму упрощенного налогообложения применять.

Используется одна из схем:

  • Доходы. Уплата единого налога осуществляется от суммы полученной выручки. Форму выгодно применять при низкой себестоимости, например, в случае оказания услуг. Предприниматель использует минимальный учет.
  • Доходы минус расходы. Налогооблагаемая база формируется с разницы между выручкой и затратами.

Схему налогообложения можно выбрать и изменить с нового календарного года. Сменить форму и выбрать другую схему в течение налогового года не допускается законодательством. Определить, какую схему лучше применить, можно с помощью налоговых специалистов или практическим способом.

Преимущества системы:

  • Упрощенный учет и документооборот.
  • Возможность выбора схемы налогообложения. Переход на другую форму осуществляется с нового календарного года.
  • Отсутствие обязанности по уплате НДС.
  • Возможность снизить налог при уплате взносов в фонды.

Подача декларации осуществляется один раз в год, уплата налогов производится ежеквартально.

Отрицательные стороны упрощенного режима:

  • Автоматический перевод ИП на общий режим в случае превышения годового лимита выручки с уплатой всех положенных налогов и подачи отчетности.
  • Наличие ограничений применения по физическим показателям.
  • В состав расходов можно включать закрытый список затрат.

Упрощенная система – оптимальный вариант для ведения ИП малого и среднего бизнеса. Режим можно совмещать с ЕНВД и ПНС. При подсчете предельных физических показателей учитываются численность и имущество всех совмещаемых режимов.

Применение вмененного дохода

Режим ЕНВД используется для отдельных видов деятельности. Порядок регулируется федеральным и региональным законодательством. В основе налогообложения лежит физический показатель – численность, метраж и другие.

Преимущества применения системы:

  • Отсутствие зависимости налогообложения от выручки.
  • Возможность совмещать режим с другими видами.
  • Отсутствие требований к учету. В течение деятельности учитываются только данные физического показателя.
  • Возможность снизить налог уплаченными взносами.

Начало применения формы осуществляется с любого месяца. Налогоплательщик должен уведомить налоговую инспекцию. Прекращение использования вмененного дохода также осуществляется по заявлению.

Отрицательные стороны режима:

  • Уплата налога производится вне зависимости от ведения деятельности и получения выручки. Прекращение обязательств возникает после подачи уведомления о прекращении использования режима.
  • Необходимость поквартальной уплаты налога.

Режим налогообложения успешно применяется в розничной торговле или услугах. Тип учета позволяет работать без контрольно-кассовой техники. Применение выгодно предпринимателям с наличием значительных оборотов или при отсутствии численности.

Снижение налога в упрощенной системе и режиме с вмененным доходом

При начислении единых налогов ИП может снизить их сумму на величину платежей в ПФР, ФОМС и ФСС (в части оплаты листков нетрудоспособности) работников и собственных взносов. Предельная величина установлена в 50%. Взносы должны быть уплачены в бюджет.

Важно! Если ИП наемных работников не имеет, снижение налога осуществляется в полном объеме взносов предпринимателя в ПФР и ФОМС. Суммы должны быть уплачены в бюджет. Для равномерного снижения обязательств годовые взносы уплачиваются ежеквартально.

Патентная система

Режим разрешен к применению только индивидуальным предпринимателям. Получить патент можно по отдельным видам деятельности. Приобретение права оформляется на срок от одного месяца до года. Переход осуществляется за 10 дней до начала применения после согласования с налоговой инспекцией.

Преимущества патента:

  • Возможность работать одновременно с другими видами налогообложения.
  • Отсутствие необходимости в декларировании.
  • Незначительный документооборот.
  • Возможность рассрочки платежа при длительном сроке оформления (свыше полугода).

Внимание! Ведение деятельности на патенте не имеет обязанности регистрировать и применять в денежном обороте ККМ. При ведении деятельности в розничной торговле ИП может выдавать иной документ, содержащий основные реквизиты. Для оказания услуг предназначены бланки БСО.

Минусы режима:

  • Потеря патента в случае несвоевременной уплаты.
  • Ограничение в виде предельной суммы дохода в пределах календарного года.
  • Применение возможно только при малой численности наемных работников (до 15 человек).
  • Отказ от патента в пределах годового периода дает возможность применения системы только с нового календарного года.
  • Возможность использовать патент только на территории региона уплаты.

Превышение лимита выручки влечет автоматический переход на общий режим налогообложения. Начисление налога с доходов за период патента снижается на произведенные ранее платежи в бюджет.

Патент выгоднее выбрать ИП, желающим минимизировать учетную документацию, отказаться от отчетности. Перечень разрешенных видов деятельности, позволяющих использовать режим, установлен федеральным законодательством. Региональные власти имеют право пересмотреть список видов деятельности и добавить свои типы, не убирая определенных федеральными законами.

Выбрать, какая из систем подходит предпринимателю, могут помочь налоговые консультанты. Во многом тип налогообложения зависит от вида деятельности и планируемого развития бизнеса. При выборе формы учета определяются ограничения по видам режимов и вероятность превышения установленного законодательством лимита.

Внимание! Предельная величина физических показателей может быть пересмотрена ежегодно законодательством.

Источник: http://IPprof.ru/nalogi/kakaya-sistema-nalogooblozheniya-luchshe-dlya-ip.html

Ип имеет сезонный доход. какую систему налогообложения выбрать? на что обратить внимание?

Добрый день, уважаемые ИП!

Довольно частый вопрос от начинающих предпринимателей, которые хотят стать ИП, но имеют сезонный доход. Как правило, с таким вопросом обращаются художники с курортов, владельцы прокатов велосипедов, пляжные фотографы и так далее.

То есть те, кто имеют четко выраженный сезонный доход. Но желают стать ИП, так сказать, с наименьшими потерями для кошелька.

Для более легкого понимания оформлю эту статью в виде “Вопрос/Ответ”. Итак, поехали.

1. Могу ли я открыть ИП на несколько месяцев. Например, только на лето?

Да, можете. Но нужно понимать, что с завершением сезона придется проходить полную процедуру закрытия ИП. То есть, подавать заявление на закрытие ИП, сдавать налоговую отчетность, платить остатки по взносам и так далее.

Процедура не такая простая, как кажется на первый взгляд. Да, формально закроетесь быстро, но вот с закрывающей отчетностью новичку не так просто разобраться без посторонней помощи.

Мало того, скажу, что ИП гораздо проще открыть, чем корректно закрыть.

2. И что тогда делать?

Если нужно открыть ИП для сезонной работы, то нужно выбрать такую систему налогообложения, которая не приводит к необходимости платить налоги, если не было дохода. То есть, выбрать такую систему налогов, которая позволит не платить налоги за месяцы вынужденного простоя.

Прежде чем двигаться далее, скажу что ИП без сотрудников (а мы говорим именно про ИП с сезонной деятельностью без сотрудников в этой статье) придется платить два основных вида платежей государству:

а. Обязательные страховые взносы “за себя”

Они платятся вне зависимости от того был у вас доход или нет.

Например, в 2017 году придется заплатить следующие обязательные взносы:

  1. Взносы в ПФР за себя (на пенсионное страхование): (7500*26%*12)=23400 рублей
  2. Взносы в ФФОМС за себя (на медицинское страхование): (7500*5,1%*12)= 4590 рублей
  3. Итого за 2017 год = 27 990 рублей

Но учтите, что они считаются пропорционально с того дня, как вы официально стали ИП и до 31 декабря. Например, если Вы стали ИП 1 июля, то вы заплатите страховые взносы только за 6 месяцев, а не за полный год.

Вообще, про обязательные страховые взносы рекомендую прочитать вот здесь:

И снова про обязательные взносы для ИП на 2017 год: схема платежей + подведем итоги и рассмотрим частые вопросы

Читайте также  Что нужно знать начинающему ИП

Так как есть два варианта схемы обязательных взносов, в зависимости от суммы годового дохода.

3. Какую выбрать систему налогообложения для ИП с сезонным доходом?

Коротко рассмотрим каждую из них. Предупреждаю, что каждая из них обладает своими плюсами и минусами. Есть ОГРОМНОЕ количество нюансов, про которые нужно знать… Но я не буду рассматривать каждую из этих систем налогообложения очень подробно. У меня половина сайта им посвящена, и они никак не могут быть полностью рассмотрены в рамках одной статьи.

Скажу лишь причины, по которым та или иная система налогообложения подходит или НЕ подходит для ИП с сезонной деятельностью.

То, что, например, ПСН не подходит для ИП-сезонщиков, не означает, что ПСН – отвратительная система налогообложения =) Это не так, конечно.

3.1. ПСН (патентная система налогообложения)

Вы покупаете патент на несколько месяцев (до 12 месяцев) исходя из потенциального дохода по выбранному виду деятельности. То есть, платите налог вперед, вне зависимости от того, будет у вас реальный доход или нет.

Грубо говоря, сезон может быть провальным, а налог вы уже оплатили, когда приобретали патент.

Подчеркну, что за патент придется платить в любом случае, даже если не было реального дохода.

Для интереса, можете посчитать стоимость патента на официальном сервисе ФНС: http://patent.nalog.ru/info/

Там же найдете доступные виды деятельности по патенту для вашего региона. Правда, как-то читатели писали, что некоторые виды деятельности, которые установлены местными властями, не всегда отображаются в этом калькуляторе. Поэтому, еще имеет смысл уточнить этот момент в своей налоговой инспекции.

Какие минусы у ПСН для ИП с сезонным доходом?

  • Далеко не любая деятельность может попасть под патент. Сейчас доступно 63 вида деятельности (плюс некоторые виды деятельности, которые добавляются в этот список местными властями);
  • Для каждого вида деятельности нужно покупать отдельный патент;
  • Патент действует только в пределах того субъекта РФ, для которого его приобретали. То есть, если купили патент в Москве, то работать по нему в Краснодаре уже нельзя. Придется покупать новый патент в Краснодаре. Так как многие ИП-сезонщики активно путешествуют по России — это существенный минус.

Понятно, что на месяцы вне сезона придется либо покупать патент, что стоит денег. Либо совмещать УСН + ПСН, что не всегда удобно и понятно.

На мой взгляд, ПСН – не лучший выбор для ИП с сезонным характером доходов.

3.2. ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Очень похожа на ПСН, только еще меньше доступных видов деятельности.

  1. Розничная торговля;
  2. Общественное питание;
  3. Бытовые, ветеринарные услуги;
  4. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  5. Распространение и (или) размещение рекламы;
  6. Услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  7. Услуги по временному размещению и проживанию;
  8. Услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  9. Услуги стоянок.

Подробнее по видам деятельности для ИП на ЕНВД можно прочитать в ст. п 2. ст. 346.26 Налогового Кодекса РФ.

Налог платится в размере 15% от вмененного дохода, что означает, что даже при нулевом реальном доходе будете платить налоги.

На мой взгляд ЕНВД абсолютно не подходит для ИП-сезонщиков. Еще и декларации нужно сдавать каждый квартал =)

3.3 ОСН (Общая система налогообложения)

Вообще не подходит для ИП с сезонной деятельности по следующим причинам:

  • Довольно запутанная отчетность. Новичкам без привлечения бухгалтера будет очень сложно разобраться что к чему… Буду откровенен, я сам в ней не очень разбираюсь =)
  • Налоги довольно большие, по сравнению с другими системами налогообложения:
  1. НДФЛ 13%
  2. НДС (0%, 10% или 18%)
  3. Налог на имущество в размере 2%

Но самая главная причина – это запутанная отчетность. Как правило, ИП на ОСН оказываются только по двум причинам:

  • При открытии ИП не подали заявление о переходе на другую систему налогообложения. И “на автомате” оказались на ОСН, а потом хватаются за голову, так как понимают, что самостоятельно разобраться во всем этом не могут.
  • ИП вынужден работать с НДС, так как у него есть крупные клиенты, которые выбирают только тех партнеров, которые тоже работают с НДС.

Я кстати, никогда не сталкивался на практике с ОСН, и надеюсь, что не придется : )

3.4. УСН (Упрощенная система налогообложения)

Здесь есть два вида упрощенки:

  • УСН 6% («доходы»)
  • УСН 15% («доходы минус расходы»)

Внимание: В некоторых регионах РФ ставки налога могут отличаться. Я указал 6% и 15 % как наиболее распространенные ставки по УСН в России.

В чем разница между этими двумя вариантами для усн? здесь проще показать на небольшом примере

Предположим, ИП за 2017 год получил доход в размере 1 000 000 рублей и потратил на нужды предпринимательской деятельности 200 000 рублей.

Так вот:

1.    Если ИП выбрал первый вариант (УСН 6%), то он должен заплатить налогов в размере

1 000 000 * 6% = 60 000 рублей в год.

Расходы ИП, как Вы видите, в этом случае никаким образом не учитываются.

2.    Если ИП выбрал второй вариант (УСН «доходы минус расходы»), то подсчет будет вестись иначе

(1 000 000 – 200 000)*15% = 120 000 рублей налога в год.

Внимательный читатель может задать вопрос: «А зачем выбирать второй вариант, если на УСН 6% налог получается в два раза меньше?!» Действительно, второй вариант выбирают только те ИП, у которых расходная часть БОЛЬШАЯ.

Опять же, легче показать еще на одном примере

Предположим, ИП за 2017 год заработал 1 000 000 рублей, а вот расходная часть составила уже 700 000 рублей.

Посчитаем: (1 000 000 – 700 000)*15% = 45 000 рублей. Получается меньше, чем в первом случае. Но нужно быть готовым к тому, что при выборе системы УСН “Доходы Минус Расходы” придется документально подтверждать каждый расход. Также есть утвержденный список видов расходов, которые можно учитывать. То есть, далеко не все получится списать в расходную часть.

4. Так что выбрать-то?

Ответ простой. Нужно выбрать ту систему, которая ВЫГОДНА ВАМ. Это означает, что вы должны взять калькулятор в руки и хотя бы приблизительно прикинуть, что выгоднее Вам. Прикиньте свои доходы и расходы. Посчитайте свой доход, подумайте, что будет с вашим делом через год.

Но если хотите узнать мое мнение, то оно такое:

Я считаю, что для ИП с сезонной работой наиболее оптимальным вариантом будет УСН “доходы” (УСН 6%).

И вот почему:

1. Если вообще не будет дохода за год, то Вы не платите налог по УСН. Вы будете только платить обязательные взносы “за себя” в размере 27 990 рублей за 2017 год:

  1. Взносы в ПФР за себя (на пенсионное страхование): (7500*26%*12)=23400 рублей
  2. Взносы в ФФОМС за себя (на медицинское страхование): (7500*5,1%*12)= 4590 рублей
  3. Итого за 2017 год = 27 990 рублей

2. Если доход будет, то следует помнить, что из налога по УСН можно будет вычесть взносы, которые оплатили на пенсионное и медицинское страхование.

И сдадите налоговую декларацию. О том, как считается налог по УСН и как делается налоговый вычет, можно узнать из этой статьи:

Как считать налог по УСН для ИП на УСН 6%? И еще раз про налоговый вычет из налога по УСН обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование в 2017 году

3. Эту систему налогообложения наиболее часто выбирают ИП с сезонным доходом, так как она самая простая и понятная, даже для новичков.

4. ИП на УСН может работать по всей России, без ограничений.

Разумеется, для ИП на УСН есть ограничения, остановимся на них чуть подробнее. На 2017 год они следующие:

  • Средняя численность сотрудников в компании не должна превышать 100 человек;
  • Годовой доход не должен превышать 150 миллионов рублей (в 2017 году);
  • Остаточная стоимость средств не должна превышать 150 миллионов рублей;
  •  ИП на УСН не может иметь филиалы и (или) представительства.

Также на упрощенку НЕ смогут перейти следующие ИП:

  • Ломбарды;
  • Нотариусы;
  • Адвокаты;
  • Страховщики;
  • Игорный бизнес;
  • Производители подакцизных товаров;
  • Индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 НК РФ.
  • Полный список таких видов деятельности и ограничений можно найти в ст. 346.12 НК РФ.

5. Нужно ли платить обязательные страховые взносы если не было деятельности?

Раз доход сезонный, то часто возникает этот вопрос по обязательным страховым взносам. Отвечаю – да, нужно.

Подробно о том, как и сколько платит взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование ИП, читайте вот в этой статье:

И снова про обязательные взносы для ИП на 2017 год: схема платежей + подведем итоги и рассмотрим частые вопросы

6. А может, есть исключения? В каких случаях можно не платить обязательные взносы?

Есть 6 категорий ИП, которые имеют право временно не платить страховые взносы за себя. Но деятельность при этом должна быть ПОЛНОСТЬЮ приостановлена

В статье 430 Налогового Кодекса указаны 6 категорий, которые могут временно не платить взносы. Обратите внимание, что временно, а не постоянно =)

  1. Прохождения ими военной службы по призыву;
  2. Ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  3. Ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  4. Проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
  5. Проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;
  6. За периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

Разумеется, вопрос получения подобных льгот нужно заранее решить с ФНС, чтобы предоставить необходимые документы на получение этого послабления. Коммерческая деятельность при этом должна быть приостановлена.

7. Важный момент:

Сразу при подаче заявления на открытие ИП подавайте заявление о переходе на нужную систему налогообложения. Например, выбрали УСН, сразу подавайте заявление по форме 26.2-1.

В противном случае, через 30 дней автоматически попадете на общую систему налогообложения, что крайне не желательно для новичков.

Итог:

Думал, что статья получится небольшой, но сами видите, сколько настрочил =) Поэтому, следует подвести небольшой итог, чтобы окончательно не запутать читателей.

1. На мой взгляд, наиболее лучшим вариантом для ИП с сезонным доходом является система налогообложения УСН “доходы”. Причины изложены выше.

2. Вы можете выбрать другую систему налогов, но нужно все просчитать и оценить риски. Не забываем про калькулятор =)

3. Когда выберете ту систему налогообложения, которая вам подходит, прочитайте про ограничения этой системы. Например, на ПСН годовой доход не может быть более 60 миллионов рублей. А для ИП на УСН уже 150 миллионов в 2017 году. Эти и другие ограничения тоже нужно знать и помнить.

4. В любом случае, я советую Вам взять калькулятор в руки и посчитать, что будет выгодно именно Вам. С прицелом на будущее, так как может случиться так, что через какое-то время будете работать круглый год, по 24 часа в сутки, а не 2-3 месяца, как предполагали =)

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Подписаться на новости по емайл

Советую прочитать:

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Источник: https://dmitry-robionek.ru/sovet/sistema-nalogov-dlja-ip-s-sezonnoj-dejatelnostju.html

Понравилась статья? Поделить с друзьями: