Как посчитать налоговую нагрузку предприятия

Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия?

Как посчитать налоговую нагрузку предприятия

Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на территории России с целью извлечения прибыли, обязаны уплачивать налоги в доход государства.

Эти поступления являются основным финансовым инструментом страны для осуществления свойственных ей функций. Поэтому ею должны быть созданы как условия для обеспечения успешной работы предприятий, так и организован контроль за уплатой ими назначенных налоговых отчислений.

Одним из основных показателей, характеризующих финансовое состояние организации, является величина налоговой нагрузки на неё. Этот показатель определяется на основании бухгалтерской отчетности налогоплательщика.

Величина нагрузки определяется как сумма уплаченных налогов в совокупности, отнесенная к бухгалтерской выручке предприятия за отчетный период.

Общепринятым является также термин, определяющий этот показатель как «налоговое бремя».

В различных методиках расчета налогового обременения юридических лиц и ИП исключается налог на доходы физических лиц, поскольку в данном случае плата НДФЛ производится из суммы заработной платы, уже включенной в состав затрат компании. В данном случае налогоплательщик выступает как агент, выполняющий функцию перечисления средств.

Назначение расчета нагрузки

Сама по себе оценка этого показателя носит аналитический характер, при этом различные его пользователи применяют такие данные по разному:

  • для органов ФНС его значительное отклонение от среднего показателя по отрасли является поводом для налоговой проверки, чтобы выяснить природу нетипичного явления;
  • для руководителя предприятия анализ дает импульс для определенных действий в части снижения налогооблагаемой базы законными способами, ведь целью его существования как юр. лица является извлечение прибыли.

Существующие нормативы

Формирование налогооблагаемой базы – прерогатива руководства организации, а базой для такого решения является Налоговый Кодекс РФ.

Искусственное и неправомерное занижение этого показателя влечет за собой серьезную ответственность как для предприятия, так и лично для его руководителя.

Размер налогооблагаемой базы используется при начислении налога на прибыль. Данный показатель всегда проверяется при производстве проверок налоговой инспекцией. При исчислении налогового обременения он применяется при любом способе расчета.

Одним из важных показателей эффективности деятельности предприятия является также его рентабельность.

Величина налоговой нагрузки, как относительный показатель, настолько важна, что нормируется государством в качестве статистического показателя. Показатели этой величины утверждаются законодательно как оценочная категория, различная для отдельных отраслей. Так, на текущий год действуют следующие среднеотраслевые нормативы:

  • Сельскохозяйственные предприятия – 2,9.
  • Рыболовецкие – 7,1.
  • Горнодобывающие производства – 35,2.
  • Топливодобыча – 39,0.
  • Предприятия обрабатывающих отраслей – 7,5.
  • Предприятия издательского бизнеса – 13,6.

Поскольку такие показатели являются косвенно формирующими прибыль компании, они достойны самого пристального внимания со стороны руководства.

Как ее правильно посчитать?

В основном при расчете применяется два основных направления:

  • по структуре налогов, уплачиваемых предприятием и включаемых в соотношение для расчета;
  • по показателю, с которым сравниваются эти обязательные отчисления.

Способ №1

В соответствии с формулой, предложенной Минфином, по которой итог суммы всех уплаченных налогов относится к полной выручке предприятия от реализации основных товаров и услуг в сумме с внереализационными доходами:

НН = (Нсум / (В + Вд)) х 100 %, где

  • НН – нагрузка;
  • Нсум – общая сумма уплаченных налогов;
  • В – выручка от реализации продукции;
  • Вд – внереализационные доходы.

Методика не определяет зависимость величины налогового обременения от структуры применяемых налогов, а указывает только на налогоемкость выпущенной и реализованной продукции, не давая реального понимания значимости нагрузки.

Способ №2

Следующий метод учитывает показатели:

  • Сумму фактически уплаченных налогов и сборов увеличивают на величину задолженности по этим показателям. Фактически используется начисленная сумма к платежу.
  • НДФЛ не включается, поскольку предприятие его не оплачивает, ограничиваясь простым перечислением.
  • Величина платежей косвенного характера должна быть включена в общую сумму при расчете по причине значительного влияния на экономику организации.
  • Полученная сумма обязательных платежей относится к создаваемой компанией в процессе работы новой стоимости товаров или услуг.

По такой методике получают абсолютную и относительную величину налогового обременения. Абсолютная учитывает суммарный показатель всех обязательных платежей, включая налоги и взносы в различные фонды, и просчитывается с использованием такого соотношения:

АНН = НП + ПФ + ДН, где

  • АНН – абсолютная нагрузка;
  • НП – сумма уплаченных налогов;
  • ПФ – сумма уплаченных сборов во внебюджетные фонды;
  • ДН – неоплаченные налоги в виде задолженности.
Читайте также  На какие предприятия не распространяются экологические требования

Этот показатель отражает реальную сумму расходов по уплате налогов, но не дает представления о величине налогового обременения.

Если рассчитанный показатель соотнести с суммарным выпуском продукции предприятием в денежном выражении, будет получен показатель налоговой нагрузки, которая вычисляется как отношение абсолютной нагрузки к вновь созданной стоимости продукции. Таким образом, выражение для ее расчета будет выглядеть следующим образом:

ВСС = ЗПл + НП + ПФ + П, где

  • ВСС – вновь созданная стоимость;
  • ЗПл – расходы на оплату труда персонала;
  • П – величина прибыли компании.

ОНН = (АНН / ВСС) х 100%, где:

  • ОНН — относительная нагрузка.

При таком способе:

  • не учитывается влияние уплачиваемых налогов на величину произведенной стоимости;
  • в расчете показаны все обязательные платежи и недоимки по ним;
  • расчет объективен вне зависимости от размеров предприятия и его профильной или отраслевой принадлежности.

Можно привести еще много способов расчета этого важнейшего показателя. Общим моментом и принципом построения всех методик является сравнение суммы обязательных отчислений с суммой выручки для их покрытия.

Эти способы можно применять одновременно, поскольку они дают нужную степень детализации для анализа финансового состояния предприятия при достаточной достоверности.

Методы снижения показателя

Повышение собираемости налогов – важнейшая задача налоговой системы государства.

Собственники предприятий ставят перед собой цели прямо противоположные, и это понятно – их главная задача заключается в повышении эффективности производства. Для этого есть два вида способов: законные и незаконные.

К первым из них принадлежит налоговое планирование:

  • Для оптимизации величины начисляемых налогов нужно четко знать законодательство и использовать все имеющиеся в нем нестыковки и пробелы для уменьшения налогового бремени.
  • Максимальное использование предоставляемых государством льгот в части налогообложения. Например – использование труда инвалидов на производстве дает право получить определенные преференции.
  • Если организация является участником ВЭД, нужно использовать любую возможность использования различий между законодательством внутренним и стран партнеров. В этом случае налоговые органы ни одного государства не смогут предъявить претензий.
  • Нужно обратить внимание и грамотно использовать имеющиеся в государстве специальные налоговые режимы, где можно получить определенное преимущество в конкуренции.

Если на предприятии величина налогового обременения составляет 25-30%, значит, налоговое планирование находится на хорошем уровне.

Интересная практическая информация по снижению нагрузки представлена на следующем видео:

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/obshhie-voprosy/nalogovaya-nagruzka.html

Формула для расчета налоговой нагрузки

Налоговая нагрузкаслужит для налоговиков критерием, ориентируясь на который, они решают, назначать или нет контрольные мероприятия. В статье пойдет речь о сути этого показателя и о том, как его рассчитать в условиях предприятия.

Какие документы определяют содержание налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка: определение и сущность

Для каких целей определяется налоговая нагрузка

Как рассчитать налоговую нагрузку

На какой уровень налоговой нагрузки ориентироваться, чтобы избежать риска проверки

Какие документы определяют содержание налоговой нагрузки

Определить, что подразумевается под понятием «налоговая нагрузка», можно по следующим распоряжениям и разъяснительным документам:

  • Приказ ФНС РФ «Об утверждении Концепции…» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ — здесь определены принципы, на которых происходит планирование выездных контрольных мероприятий. В приложении 3 к этому приказу приводится список показателей нагрузки по сферам экономики отдельно и по РФ в суммарном выражении. Эти данные постоянно меняются, информация обновляется каждый год до 5 мая за счет сведений по прошлому году и доступна для налогоплательщиков на сайте ФНС.
  • Письмо ФНС РФ «О работе комиссий налоговых органов…» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 — здесь определены структура и функции комиссий, создаваемых налоговиками для легализации налоговой базы, приводятся формулы, по которым производится расчет налоговой нагрузки по видам налогов и систем налогообложения.

Налоговая нагрузка важна как для налоговой службы, так и для налогоплательщика. Об этом свидетельствуют следующие факты: этот показатель поставлен в приказе на первое место в числе критериев, использующихся для подбора объектов для налоговых проверок, а в письме указаны его значения, которые привлекают внимание налоговых инспекторов к работе организации или предпринимателя.

Налоговая нагрузка: определение и сущность

В современном экономическом словаре есть несколько определений налоговой нагрузки. Из них к теме нашей статьи ближе то, которое определяет нагрузку как степень выделения денежных средств на налоги.

То есть налоговая нагрузка в числовом выражении показывает, какова доля внесенных в бюджет налогов в выбранной экономической базе. Расчет ведется за конкретный период, что позволяет сделать оценку, как влияют уплаченные налоги на рентабельность бизнеса в конкретном временном отрезке.

Расчет данного показателя ведется практически на всех уровнях экономической системы РФ, как то:

  • на государственном уровне;
  • на региональном;
  • по группе компаний, входящих в одну сферу экономики;
  • по отдельным предприятиям;
  • на уровне отдельного человека.

В качестве экономической базы, от которой ведется расчет налоговой нагрузки, может выступать один из следующих показателей, взятый за определенный период:

  • выручка (с налогом на добавленную стоимость или без него);
  • доходы;
  • источник, за счет которого уплачивается налог (прибыль или расходы);
  • создаваемая стоимость;
  • предполагаемый доход или ожидаемая прибыль.
Читайте также  Срок перечисления алиментов предприятием

Нагрузка по налогам имеет общие черты с эффективной ставкой налога, представляющей собой отношение начисленного налога к соответствующей налоговой базе. По сути, эффективная ставка — это не что иное, как налоговая нагрузка, рассчитанная по соответствующему налоговому платежу.

Для каких целей определяется налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка, посчитанная для выбранной экономической базы, служит:

  • Для аналитической работы, составления планов и формирования прогнозов по ситуации в экономике. Потребителями данных здесь являются Минфин РФ, госорганы, занимающиеся экономическими вопросами на государственном и местном уровне.
  • Планирования контрольных мероприятий налоговыми органами.
  • Аналитической работы на уровне налогоплательщиков для оценки, насколько велик риск налоговых проверок и просто для определения правильности выбранного курса.

Примечательно, что налоговая служба сама призывает к определению уровня нагрузки для того, чтобы привести показатель к среднему по отрасли значению. Если субъекту удастся добиться этой цели, то налоговики обещают с высокой вероятностью:

  • не включать его в график налоговых проверок;
  • установить режим наибольшего благоприятствования при обращении в налоговые органы.

Помимо описанных возможностей налоговая нагрузка помогает предприятию:

  • понять, как снизить налоговое бремя;
  • выбрать наиболее подходящий налоговый режим для использующегося вида занятий;
  • сформировать реальный прогноз результативности работы в будущем.

Как рассчитать налоговую нагрузку

В обоих указанных выше документах разъясняется, какие формулы следует использовать, чтобы найти значение налоговой нагрузки:

  • в приказе № ММ-3-06/333@ приведена одна формула, которую надлежит использовать для нахождения совокупного значения нагрузки;
  • в письмо № АС-4-2/12722 налоговики включили несколько математических выражений, позволяющих рассчитывать нагрузку по системам налогообложения и по видам налоговых платежей.

В приказе присутствует формулировка: совокупная нагрузка по налогам — это частное от деления общей налоговой суммы, взятой из годового отчета, на размер выручки за этот же период.

В перечень налогов, суммируемых для расчета, входит НДФЛ, но исключены все выплаты в адрес страховых фондов, так как эти взносы налоговое законодательство не причисляет к категории налогов.

Подсчет в 2017 году ведется по прежней методике, и получение налоговой службой полномочий по контролю над уплатой страховых взносов не нарушило это правило.

Формул расчета налоговой нагрузки достаточно много. Они определены для каждого случая, как то:

  • Для налога на прибыль: Нагрузка = Нпр / (Дп + Дв),

где:

Нпр — начисленная сумма налога;

Дп — доход от продаж;

Дв — внереализационный доход.

В формуле используются данные из декларации по налогу на прибыль.

  • По НДС (способ № 1): Нагрузка = Нндс / НБрос,

где:

Нндс — начисленная сумма налога (данные из декларации);

НБрос — налоговая база (показатель определяется по 3-му разделу декларации только для российского рынка).

  • По НДС (способ № 2): Нагрузка = Нндс / НБрфэ,

где НБрфэ — налоговая база, определяемая по 3-му и 4-му разделу в сумме. Здесь учитываются данные для российского рынка и экспортных операций.

  • Для ИП по НДФЛ: Нагрузка = Ннд / Днд,

где:

Ннд — размер начисленного налога (данные из декларации);

Днд — размер дохода, указанный в 3-НДФЛ.

  • Для УСН: Нагрузка = Нусн / Дусн,

где:

Нусн — единый налог (данные из декларации);

Дусн — размер дохода, указанный в декларации по упрощенке.

  • Для ЕСХН: Нагрузка = Несхн / Десхн,

где:

Несхн — размер налога, который начислен в рамках этого спецрежима (данные из декларации);

Десхн — размер дохода, указанный в декларации по этому налогу.

  • Для ОСНО: Нагрузка = (Нндс + Нп) / В,

где:

Нндс — размер НДС (из декларации по этому налогу);

Нп — размер налога на прибыль (из декларации по этому налогу);

В — выручка, рассчитанная по отчету о прибылях и убытках (НДС не учтен).

Для четырех последних формул в письме ФНС есть некоторое уточнение, заключающееся в том, что при наличии и других налогов вроде транспортного, водного и прочих, их в расчет тоже следует включать. НДФЛ к ним не причисляется, и значение налоговой нагрузки именно по системам налогообложения, в отличие от совокупной нагрузки, определяется без его учета.

Все значения налоговой нагрузки вычитываются в процентах.

На какой уровень налоговой нагрузки ориентироваться, чтобы избежать риска проверки

Налоговая нагрузка в 2017 году рассчитывается по тем же правилам и формулам, что и в предыдущие периоды.

Если руководство компании решит самостоятельно определить, насколько нагрузка на его предприятие соответствует критериям безопасности, то действовать примерно по следующей схеме:

  • Сделать расчет совокупной налоговой нагрузки и сопоставить полученный результат с той информацией, которая указана в 3-м приложении к приказу № ММ-3-06/333@.
  • Определить этот показатель для налога на прибыль. Если он окажется ниже 3-процентного уровня для производственной фирмы, то это считается низким уровнем. Для торговой сферы минимально безопасный порог равен 1%.
  • Определить, каково отношение вычетов по НДС к сумме этого налога. Превышение 89-процентного налога — весьма тревожный фактор.

Если налогоплательщик «перешагнул» предельные значения показателей, ему надлежит предпринять ряд действий, позволяющих скорректировать курс. Но еще важнее подготовиться к объяснениям с налоговым органом. Низкая налоговая нагрузка может быть объяснена следующими причинами:

  • ошибками в определении ОКВЭД;
  • трудностями с продажами;
  • разрастанием доли расходов из-за изменения в сторону увеличения цен поставщиков;
  • инвестиционными вложениями;
  • увеличением экспортной доли;
  • увеличением товарных запасов и проч.
Читайте также  В функциональные обязанности бухгалтера аналитика предприятия входят

***

Налоговая нагрузка рассчитывается, чтобы сориентироваться, насколько велика опасность контрольных мероприятий. ФНС в своих распоряжениях и разъяснениях помогает налогоплательщикам в этом деле, приводя формулы расчета такой нагрузки и предельные значения, которые нежелательно превышать, чтобы не создавать проблем.

Источник: https://buhnk.ru/uplata-nalogov/formula-dlya-rascheta-nalogovoj-nagruzki/

Что такое налоговая нагрузка и как ее посчитать

11.05.2017

Налоговая нагрузка — ключевой показатель для налоговых инспекторов. Она показывает, какую долю по отношению к вашей выручке занимают начисленные вами налоги. Старший партнер компании «Рыков групп» Павел Пенкин в рамках своего нового проекта рассказывает о том, как налоговики могут использовать информацию о ваших налогах против вас и объясняет, почему #cхемыбольшенеработают.

Низкая нагрузка — это сигнал к тому, что налоги занижены. Таких плательщиков инспекция берет на особый контроль: проверяет выписки по счетам, вызывает на комиссии, ищет среди их контрагентов фирмы-однодневки. Если предпроверочный анализ подтверждает, что нагрузка низкая из-за нарушений, плательщику назначают выездную проверку.

Как посчитать налоговую нагрузку

Нагрузка считается в процентах отдельно по каждому году по формуле:

Налоговая нагрузка= ((Сумма начисленных налогов за год)/(Сумма выручки за год))?100%

Для расчета берут именно начисленные, а не уплаченные за год налоги. Это потому, что начисление может быть в одном году, а уплата перейти на следующий. Если считать по уплате, то нагрузка может оказаться меньше, чем на самом деле.

Данные о начисленных налогах нужно взять из деклараций.

В расчет идут также налоги, которые начислены в качестве налогового агента, например, НДФЛ. А вот страховые взносы за работников не участвуют в расчете.

Сумму выручки организации берут из строки 2110 “Выручка” годового отчета о финансовых результатах.

Предприниматели берут выручку (доход) из декларации 3-НДФЛ или по УСН.

Налоговая инспекция может отдельно проверять нагрузку по налогу на прибыль. Она считается по формуле:

Нагрузка по налогу на прибыль=((Сумма начисленного налога на прибыль)/(Сумма выручки и внереализационных доходов))? 100%

Данные нужно взять из декларации по налогу на прибыль.

Как понять, что налоговая нагрузка низкая

Чтобы понять, нормальная у вас нагрузка или нет, нужно сравнить ее со средней по России по тому виду деятельности, который для вас основной.

Для этого нужно в Приложении № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (доступно по ссылке: http://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) выбрать наиболее подходящий вид деятельности и в колонке с нужным годом посмотреть значение. Оно и будет нормативом, с которым нужно сравнить свою нагрузку за этот год.

Например, средняя нагрузка по виду деятельности “Оптовая торговля” в 2015 г. равна 2,4%, а по строительству — 12,7%.

Каждый год в начале мая ФНС России публикует данные о налоговой нагрузке за прошедший год. То есть, в 2017 г. будут доступны данные о нагрузке за 2016 г. и ранее.

Если вы отдельно рассчитываете нагрузку по налогу на прибыль, то тут такие нормативы: не менее 1% для торговых организаций и не менее 3% для всех остальных.

Те плательщики, у которых нагрузка ниже средней по России попадают в особый список, с которым работают специалисты по планированию выездных проверок.

ПОЧЕМУ ПРИШЛА НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА: КРИТЕРИИ ОТБОРА

Причины низкой налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка завязана на выручку: чем больше выручка, тем больше налогов нужно платить. Если выручка из года в год растет, а налогов платится столько же или меньше, инспекторы начинают подозревать плательщика в применении схем.

Они могут сделать вывод, что плательщик искусственно нарастил расходы для налога на прибыль или вычеты по НДС.

Особенно привлекает внимание резкое падение нагрузки по сравнению с прошлым годом.

Бывает так, что низкая нагрузка не связана с нарушениями и объясняется объективными причинами, например:

  • Плательщик применяет спецрежим УСН, ЕНВД, ЕСХН. Поскольку в этом случае вместо нескольких налогов платится один, нагрузка не может быть такой же как у плательщика с тем же видом деятельности, но на общем режиме.
  • Плательщик применяет льготы. Поэтому при одинаковой выручке он заплатит налогов меньше, чем тот, кто льготу не применяет.
  • Временные изменения в бизнесе. Например, появление новых конкурентов вынуждает снизить цену продажи при тех же расходах. В итоге выручка получится ниже, и налоги тоже будут ниже, чем раньше.

Что делать, если налоговая нагрузка низкая

Если нагрузка низкая из-за того, что плательщик применяет схемы уклонения, например, использует фирмы-однодневки, то ФНС России рекомендует отказаться от таких схем и довести нагрузку до нормального уровня.

В этом случае придется сдать уточненные декларации, доплатить недостающие налоги и пени. Но зато, таким способом можно избежать штрафов и, самое главное, выездной проверки.

Если низкая нагрузка объяснима, то лучше подготовить для налоговой подробные письменные пояснения о причинах.

Источник: https://rykov.pro/articles/chto-takoe-nalogovaya-nagruzka-i-kak-ee-poschitat/

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: