Как платить НДФЛ если зарплата выплачивается частями

Содержание

Правила заполнения 6-НДФЛ при выплате заработной платы с задержкой или частями

Как платить НДФЛ если зарплата выплачивается частями

Форму 6-НДФЛ субъекты хозяйствования должны подавать ежеквартально с нарастающим итогом. Не всегда работодатель выплачивает вовремя заработанные средства. В случае задержки выплаты, у работников бухгалтерии часто возникают вопросы по формированию отчета. В статье мы разъясним, как в 6-НДФЛ отражается выплата заработной платы с задержкой.

Правовая база

Оплата труда сотрудников организации – это обязанность, а не право нанимателя, которая регламентирована трудовым законодательством. Сроки перечисления утверждаются внутренними локальными документами:

  • коллективным договором;
  • внутренними трудовыми правилами;
  • трудовыми контрактами и договорами.

Самостоятельно руководитель компании не вправе принимать решение по их изменению.

При несвоевременном перечислении зарплаты более 14 дней, большинство физических лиц вправе уволиться после письменного предупреждения руководства согласно статье 142 Трудового Кодекса.

Кроме того, если трудовыми инспекторами и налоговыми работниками установлен факт задержки, за невыплаченную з/п к нанимателю могут быть применены штрафные санкции согласно административного кодекса.

За неоднократные случаи – вплоть до уголовного наказания. Это не зависит от того, какая система оплаты труда используется в организации. Санкции могут быть применены даже за задержку аванса сотрудникам.

Это важно! Наниматель в случае задержки обязан выплатить сотрудникам компании денежную компенсацию, которая привязана не к окладу, а к ключевой ставке Центробанка.

В письме № БС-4 11/ 9194 есть разъяснение, как правильно отражать показатели в 6-НДФЛ при задержке выплаты заработной платы.

Общий принцип заполнения расчета 6 НДФЛ

Чтобы в дальнейшем не возникало вопросов, необходимо рассмотреть отражение показателей в отчете в случаях задержки зарплаты.

Если зарплата за первые три месяца была перечислена с задержкой только в апреле, налог может быть удержан только в день непосредственного перечисления дохода. В нашей ситуации – фактическая выплата в апреле. За 1-3 месяцы пример заполнения 6 отчета первого раздела будет выглядеть следующим образом:

  • по стр. 070 – 0;
  • по стр. 080 – 0.

При заполнении формы за первые шесть месяцев в стр. 070 включаем налог, выплаченный в апреле. Кроме того, в стр. 070 указывается вся сумма налога, исчисленного за первое полугодие. В стр. 080 отражается весь неудержанный на отчетную дату НДФЛ.

Начисленная оплата труда за первые три месяца отражена в стр. 020 и стр. 040 как в отчете за первые три месяца, так и за шесть месяцев. Так как выплата зарплаты в первые три месяца не производилась, второй раздел за первый квартал не заполняется.
Как заполнить 2-й раздел за полугодие рассмотрим на примере:

  • в 100 – дата, последний день месяца, за который зарплата начислена;
  • в 110 указывается дата налога, удержанного в день перечисления доходов сотрудникам;
  • в 120 указывается день, следующий за днем выплаты доходов.

Например, день месяца, за который начислен доход — 31 июля в размере 60 000 рублей, налог составил 7 800 рублей. Сок выплаты дохода – 6 августа, но реальная дата его получения – 24 августа. Строки второго раздела для данного примера должны быть заполнены следующим образом:

  • 100 – 31.07;
  • 110 – 24.08;
  • 120 – 25.08;
  • 130 – 60 тыс. руб;
  • 140 – 7,8 тыс. руб.

В качестве образца заполнения выплаты зарплаты, заполненный бланк 6 формы будет следующим:

Зарплата за сентябрь выплачена в октябре

За 1-3 квартал форма в налоговую должна быть подана не позднее 31.10. Заполним форму в случае задержки перечисления заработанных средств.
В первом разделе все показатели отражаются нарастающим итогом сначала года. Здесь указаны данные о начисленных суммах, независимо от даты выплат.

Во втором разделе следует указывать данные только за третий квартал: доходы, которые были выплачены физическим лицам, и перечисленные в казну налоги.
Если задержанная зарплата выплачена в октябре, это следует указать в строках:

Для примера рассмотрим вариант, когда оплата труда за 09 месяц в организации была начислена в сумме 270 тыс. рублей, удержания из заработной платы в размере 13% составили 35,1 тыс. рублей. Согласно коллективного договора, дата получения зарплаты — 7 число следующего месяца. Заработная плата за август была выплачена с задержкой только 27 сентября. Заполняем форму построчно:

  • 100 – 30 сентября;
  • 110 – 27 сентября;
  • 120 – 28 сентября;
  • 130 – 270 тыс. руб;
  • 140 – 35,1 тыс. руб.

Если заработная плата выплачивается задержкой частями, удержание сумм налога на доходы следует производить с каждого перечисления на карты сотрудников. Это разъяснено в письме Министерства Финансов № 03-04-06/ 43 479 от 25 июля 2016 года. В отчетности 6 НДФЛ заполнение строк 100-140 следует выполнить несколькими блоками для каждой даты погашения задержки отдельно.

Срок перечисления налога

Обязанность нанимателя по перечислению НДФЛ в бюджет возникает у налогоплательщика только в день выплаты второй части доходов. Налог не считается уплаченным, если он поступает в казну раньше дня месяца, за который зарплата была начислена.

Кроме того, следует обратить внимание на заполнение строки 120 6-НДФЛ при полной задержке зарплаты. Если НДФЛ перечислен в казну в день перечисления дохода, по данной строке следует отразить реальную дату перечисления удержанных налоговых сумм. В ином случае, это может быть расценено, как предоставление недостоверной информации.

Компенсацию вследствие задержки перечисления заработной платы в форме 6-НДФЛ отражать не следует. Во-первых, это не признается доходом согласно НК РФ статьи 217 п. 3. Во-вторых, ее не относят к суммам вычетов для целей налогообложения.

Итоги

В общем доступе на некоторых специализированных сайтах установлены калькуляторы расчета компенсации за невыплату заработанных средств. Для этого нужно ввести исходные данные. Самостоятельно сделать расчет несложно. Необходимо сумму невыплаченной заработной платы умножить на количество дней просрочки и базовую ставку Центробанка.

Правильное заполнение формы 6-НДФЛ в случае начисленной, но не выплаченной зарплаты, оградит от применения санкций со стороны налоговых органов, которые могут усугубить тяжелое финансовое положение организации.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/kak-zapolnit-6-ndfl-esli-zarplata-vyplachivaetsya-s-zaderzhkoj.html

6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней

6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней, как оформить декларацию? В нашем материале приведены пояснения для бухгалтеров, в каких случаях возникает нужда в дробной выплате и как заполнять строки этого расчета.

Различные хозяйственные ситуации, возникающие при выплате заработной платы

Правовое регулирование порядка заполнения 6-НДФЛ

6-НДФЛ и выплаты зарплаты в разные сроки

Итоги  

Различные хозяйственные ситуации, возникающие при выплате заработной платы

Зарплата может быть выдана частями в следующих случаях:

  • для соблюдения условий, изложенных в ч. 6 ст. 136 ТК РФ в части оплаты за исполнение трудовых обязанностей с периодичностью раз в полмесяца;
  • когда у предприятия недостает денег для выдачи заработанных средств и работодатель вынужден частями гасить долги по плате за выполнение работы;

С 2016 года в налоговую практику внедрен новый отчетный документ, именуемый «расчет 6-НДФЛ». При его заполнении у бухгалтеров могут возникнуть вопросы по правильному внесению данных, касающихся как основного дохода, так и авансовых выплат. Немалые трудности возможны и при отражении дробных зарплат.

Используя нормативные материалы, ниже мы опишем основные правила формирования расчета 6-НДФЛ, а затем укажем, как внести в него выдачу заработной платы при возникновении ситуаций, связанных с задолженностью перед работниками и при перечислении денег напрямую банку на погашение кредита. Именно эти 2 ситуации, как нам представляется, чаще всего встречаются в современных экономических условиях и могут вызвать затруднения при составлении отчетности.

Правовое регулирование порядка заполнения 6-НДФЛ

Правила внесения в расчет записей определены приказом ФНС от 13.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с документом надо выполнить 2 действия:

  • внести в расчет доходы, выплаченные налоговым агентом физлицам, а также налоговые вычеты, которые получали работники;
  • записать в соответствующие строки НДФЛ, который удерживался из доходов, выплаченных физлицам.

Все записи при этом должны соответствовать нормам НК РФ, а также письмам Минфина и налоговых органов, где детально разъясняются правила соблюдения данных норм.

Приводим таблицу, из которой можно понять, как правильно сделать записи во 2-м разделе 6-НДФЛ при выдаче зарплаты:

Строка расчета и записываемые в нее сведения Источник правовой нормы Особенности
Стр. 100Записывается дата, когда доход признается полученным
  • Последний день месяца в случаях, когда выплаты начисляются за работу в рамках трудового договора.
  • Доход признается действительно полученным в последний день месяца независимо от того, выходной это день или праздничный
Стр. 110Записывается дата, когда налог удерживается из дохода
  • П. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ
  • Налог следует удержать из выплачиваемых физлицам доходов при их действительной выплате
Стр. 120Записывается дата, когда сумма налога перечислена в бюджет
  • П. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ;
  • П. 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ
  • Налоговый агент должен перевести НДФЛ в казну не позже дня, который следует за днем выплаты дохода исполнителю работы.
  • Записывается предельный срок, указанный в НК РФ, не позже которого следует перечислить налог, а не дата, когда налог перечислен в действительности
Стр. 130Записывается сумма дохода, который действительно выплачен
  • Размер дохода выплаченного
Стр. 140Записывается сумма налога, который удержан из дохода
  • Налоговые вычеты должны быть учтены при расчете

Уточнить переносы срока перечисления НДФЛ можно, ознакомившись со статьей «Срок перечисления в 6-НДФЛ приводится с учетом “выходных” переносов».

ВАЖНО! В обстоятельствах, когда доходы выплачивались в один день, а подоходный налог должен перечисляться в разные сроки, 6-НДФЛ надо будет заполнять с разбивкой по срокам уплаты налога (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

О позиции фискалов по порядку заполнения стр. 130 отчета читайте в статье «ФНС уточнила, как заполнить строку 130 расчета 6-НДФЛ».

Читайте также  Работодатель не платит зарплату что делать

6-НДФЛ и выплаты зарплаты в разные сроки

Рассмотрим, как будет на примере выглядеть внесение в расчет записей в ситуации с зарплатой, выдаваемой поэтапно.

Пример

За май 2017 года сотруднику была начислена заработная плата в размере 21 264 руб., исчислен НДФЛ в размере 2 764  руб. (вычеты не предоставлялись), к выплате — 18 500 руб.

В связи с трудностями, возникшими на предприятии, заработная плата была выплачена частями в следующие сроки: 8 июня — 10 000 руб., 29 июня — 3 500 руб. (суммы приведены за вычетом удержанного налога, подлежащие уплате на руки). НДФЛ перечислили 8 и 29 июня соответственно.

Кроме того, 16 мая выплачен майский же аванс в размере 5 000 руб. Но налог с него организация перечислила уже 8 июня.

В строке 130  раздела 2 формы 6-НДФЛ сумма полученного дохода в рассматриваемом случае может определяться как начисленная сотруднику сумма, умноженная на частное от деления фактически выплаченной суммы к общей сумме, подлежащей выплате.

Полугодовой расчет надо будет заполнить так:

Строка Показатель Строка Показатель
Стр. 100 31.05.2017 Стр. 130 21 264 × (10 000 + 5000)  / 18 500 = 17 241
Стр. 110

Источник: http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/6ndfl_esli_zarplata_vyplachivalas_neskolko_dnej/

Особенности зарплаты частями в 6-НДФЛ

Не редки случаи, когда работодатель осуществляет расчет со своим работником по частям. Причин для такого решения может быть много, но чаще других встречается банальная нехватка денег со стороны компании. Для таких случаев есть специальная система удержания налогов, позволяющая фирме держаться на плаву.

Последний в месяце день является временем перевода прибыли для налогообложения НДФЛ. Взимание налога происходит напрямую из прибыли сотрудника. Средства необходимо перечислить в ФНС не позже суток после предоставления заработной платы.

ТК содержит статью 136, по которой зарплата должна начисляться сотруднику не реже двух раз в месяц. Фирма осуществляет подсчет, взимание и перевод НДФЛ с прибыли сотрудника по результатам всех месяцев, в которые проводилась выплата заработной платы.

Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы

Как это происходит

Разберемся на конкретном примере. Допустим, есть фирма Y, выплачивающая зарплату своим сотрудникам дважды по частям. В первый раз – ежемесячный аванс 13-го числа. Во второй – основная плата 7-го числа.

Ежемесячная зарплата одного из сотрудников имеет показатель в 100 тысяч рублей, тогда как аванс составляет 40 тысяч. Однако в октябре фирма выплатила часть заработной платы 4-го числа, а остальную часть 10-го.

Авансовая выплата была произведена 20 сентября. Тогда как 31 сентября был подсчитан подоходный налог в размере 13000 рублей (данное значение было получено по формуле: налог = з/п * 13%, то есть 13000 = 100000 * 0,13).

Следовательно, за сентябрь сотрудник должен получить еще 47000 (из общего размера прибыли вычитается НДФЛ и аванс, то есть: З/П – налог – аванс = 100000 – 13000 – 40000).

Четвертого октября предприятие выплатило еще часть зарплаты в размере 17400 рублей (первоначальная сумма выплаты минус налог = 20000 – (20000 * 0,13) = 17400).

10-го октября работнику выплатили оставшуюся сумму в размере 29600 рублей (47000 – 17400). То есть была полностью погашена задолженность по заработной плате: 17400 + 29600 = 47000 рублей.

Нюансы удержания

Часто во время экономического кризиса или по другим внутренним и внешним причиним фирмы не успевают совершать выплаты своим сотрудникам вовремя, потому производят их частями. В некоторых ситуациях бывает непонятно время взимания НДФЛ, а также правильное заполнение формы о выплате зарплаты частями 6-НДФЛ.

Фирма выплатила зарплату три раза

Когда следует удерживать налог? После завершения месяца на дату каждой выплаты в отдельности.
Как отразить в 6-НДФЛ форме? Дважды во втором разделе.

Последний день того месяца, когда была переведена зарплата, будет временем получения прибыли сотрудником. При переводе денежных средств сотруднику до того, как месяц завершился, такая сумма не будет являться доходом.

Также не следует удерживать налог с авансовых средств.

При переводе денежного остатка фирмой после 31 числа двумя частями НФДЛ удерживается с каждой части. Причем с первой части удерживается для налога, который был рассчитан на основе авансовых средств.

Доход пишется в пунктах: с 100-го по 140-й. Нужно это по причине возможности различий даты взимания НДФЛ и его перечисления.

Рассмотрим конкретную ситуацию:

Зарплата сотрудника составляет 100 тысяч рублей в месяц. Фирма трижды выплатила январскую зарплату. Сперва 40 % до окончания месяца. Второй и третий раз – уже после окончания месяца размером 30% от всей суммы ((100 000 – 40 000) / 2 = 30 000 р. каждая выплата).

20-го января фирма перевела сотруднику 40 000 рублей (100 000 * 0,4). Эта сумма являлась авансовой выплатой, а потом НДФЛ с нее не удерживался.

Четвертого февраля фирма выплатили вторую часть зарплаты с учетом вычитания НДФЛ не только с данной части, но и с аванса. Сотруднику было выдано 20 900 рублей (30 000 – (40 000 + 30 000) * 13 %).

Десятого февраля фирма выплатила последнюю часть с учетом НДФЛ в размере 26 100 (30 000 – 30 000 * 13%).

Форму 6-НДФЛ фирма заполнила, как в образце №1:

Фирма доплатила отпускные

Когда следует удерживать налог? В день перевода средств.
Как отразить по форме 6-НДФЛ? Во втором разделе подсчетов того квартал, во время которого выдавались деньги.

При уходе сотрудника в отпуск 1 числа месяца, фирма не в состоянии верно рассчитать среднюю заработную плату. Ведь для подсчета отпускных берутся денежные выплаты за весь прошедший гол, а сами отпускные выплачиваются работнику за 3 дня до начала его отпуска.

По этой причине размер отпускных придется подсчитывать два раза и доплачивать нужную сумму в другом месяце.

Отпускные являются ничем иным, как прибылью. При таком варианте сроком для перевода налога служит тот день месяца, когда фирма выдала сотруднику денежные средства.

При задержке фирмой отпускных выплат срок налога будет также другим. Предположим, часть выплачивается до отпуска, а остальное уже в другом месяце. При таком раскладе налог придется взимать с каждого перевода денег, а саму выплату необходимо произвести в последний день месяца, когда работнику предоставили отпускные средства.

Средняя зарплата за один и тот же отпуск фирма запишет дважды в пунктах с 100-го по 140-й второго раздела (подробнее смотреть в образце №2). При переводе отпускных средств в другом квартале, такая форма доплаты будет попадать в полугодовой подсчет.

Образец №2:

Рассмотрим конкретный пример:

Сотрудник вышел на отдых 1 февраля. Фирма выплатила ему отпускные 26-го января — 15 000 р. Удержание НДФЛ будет равно 1 950 рублей (15 000 * 0,13). Первого февраля фирма произвела пересчет отпускных, доплатив сотруднику три тысячи рублей. Соответственно налог — 390 р. (3 000 * 0, 13).  6-НДФЛ фирма оформила, как в образце №2.

Работник вышел в отпуск 1 мая. Фирма выплатила отпускные 28-го февраля в размере 20 000 руб. Эти средства необходимо указать во втором разделе первоквартальных подсчетов. Колонка 100, 110 служит для размещения даты 25 января, в колонке 120 – 30 февраля. 29-го февраля фирма произвела доплату сотруднику 3 000 рублей. Эти денежные средства следует указать в полугодовом подсчете.

Чем характерна зарплата частями 6-НДФЛ

Вступившие с 03.10.2016 года правила гласят нам, что зарплату отныне следует выплачивать не менее двух раз в месяц. Причем зарплату следует выдавать не позже 15-го числа следующего месяца.

Важно знать — промежуток между выдачей авансовых средств и з/п не может быть дольше, чем 15 дней. Иными словами, фирма может передать сумму авансовых средств, например, 19-го числа, а сама заработная плата будет перечислена 4-го числа следующего месяца.

Стоит особо отметить тот факт, что программа ЗУП или «1С:Зарплата и управление персоналом 8», позволяет значительно автоматизироваться и ускорить подсчет платы для работников фирмы. Такой подход значительно облегчает задачу расчета НДЛФ даже при выплате частями.

Примеры сроков

Перевести налог с зарплаты следует не позже дня, который следует за переведением зарплаты частями 6-НДФЛ. Заключительный день для перевода НДФЛ следует указать в пункте 120 документа.

Оформление 6-НДФЛ не зависит от перечисления авансов, а потому могут появиться вопросы в случаях, если денежные средства за работу выдавалась частями после завершения месяца. При таком положении дел налог будет удерживаться из дохода, полученного либо в конце месяца, в последний его день, либо в ближайший к нему день будущего месяца.

В таком случае налог будет подсчитываться напрямую с предоставленной суммой. Стало быть, прибыль в пункте 130 6-НДФЛ формы представляется в части, где НДФЛ взимался из всего дохода.

Приведем пример заполнения:

У сотрудника зарплата в 50 000 рублей. И он должен получить ее в июне 2018-го года.

Источник: http://buhuchetpro.ru/zarplata-chastjami-v-6-ndfl/

Подоходный налог (НДФЛ) за работников в 2018 году

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных компаний.

Подавляющее большинство среди налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.

Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов выплачиваемых своим сотрудникам рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Порядок расчета НДФЛ

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2018 году

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня, после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы.

Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца.

Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

Читайте также  Расчетные листы по зарплате образец

В случае увольнения сотрудника, НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ, необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Как оплатить НДФЛ

Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог, как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений.

В 2018 году работодателям для перечисления НДФЛ необходимо применять такой же КБК что и в 2017 году:

КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Обратите внимание, уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускается.

Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

В слайдерах ниже перечислены какой нужно вести учет и какую сдавать отчетность работодателям по НДФЛ.

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Ежегодно, до 1 апреля, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. Cправки 2-НДФЛ за работников с доходов, которых не получилось удержать НДФЛ в 2016 году, необходимо подать до 1 марта 2018 года.

Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/nalogi-za-rabotnikov/ndfl/

Расчет заработной платы, порядок выплаты

У каждого предприятия и предпринимателя при принятии на работу сотрудника возникает святая обязанность по выплате заработной платы.

Опишем, моменты касающиеся начисления, выплаты зарплаты, начисления налогов и что это за налоги, порядок применения вычетов на сотрудника, а так же сроки выдачи зарплаты и оплаты налогов с ФОТ.

Так же можете воспользоваться нашим калькулятором расчета налогов с зарплаты сотрудника.

Общие вопросы – порядок формирования зарплаты

Принятие сотрудника на работу сопровождается составлением ряда документов, необходимых для оформления трудовых отношений.  Одним из основных и обязательных является трудовой договор, который может быть двух типов.

Первый – «трудовой договор», заключаемый с сотрудником, который работает на постоянной основе с прописанными должностными обязанностями (обычно это 40 часовая рабочая неделя) и второй «договор гражданско-правового характера» – заключается при необходимости выполнения разовых и ограниченных как по сроку, так и по объему работ.

В договоре и приказе о приеме на работу должен быть зафиксирован порядок расчета с сотрудником и причитающееся ему вознаграждение. Основными начислениями будут являться оклад или тариф и от них будут зависеть многие другие выплаты. Оклад начисляется за фактически отработанное время, а тариф зависит от количества произведенной сотрудником продукции.

Помимо основной части может быть дополнительная – это премия, которая может выплачиваться как постоянно (ежемесячная), периодически (ежеквартальная, по году), так и за какое-то совершенное действие. Она может быть определена конкретной цифрой, либо же зависеть от основных начислений.

Очень часто работодатели при составлении мотивационных схем ставят маленькую основную часть зарплаты и большую часть в виде премиальных, в надежде замотивировать сотрудника на работу, даже могут злоупотреблять той самой премиальной частью.

Так же существует районный коэффициент, который устанавливается приказом для разных областей и регионов, к примеру, в Свердловской области установлен в размере 15%, в Москве его вовсе нет. При наличии такого коэффициента бухгалтерия обязана его учитывать при расчете заработной платы по каждому сотруднику организации. Еще существует другой коэффициент – «северные» надбавки.

Важно знать, что зарплата у сотрудника который отработал полный месяц не должна быть меньше МРОТ, который на 2015 году установлен в размере 5965. МРОТ с 1 января 2016 года будет составлять 6204 рубля. C 1 июля 2016 года МРОТ составляет 7500 рублей.

Причем, зарплата сотрудника сравнивается с МРОТ до применения северных и районных коэффициентов.

Налоги и отчисления уплачиваемые с заработной платы

С зарплаты сотрудника уплачивается ряд налогов: НДФЛ – уплачивается работодателем за счет сотрудника, остальные налоги уплачиваются за счет самого работодателя – ПФР, ФСС, от несчастных случаев. А так же предприятие может производить выплаты по различным исполнительным листам.

НДФЛ

Налог взымаемый с дохода физического лица, получаемого из различных источников. Одним из объектов налогообложения является его зарплата.

У организации возникает обязанность взымать этот налог с работника до выплаты заработной платы и перечислять в бюджет (работодатель является налоговым агентом).

По году производится подача данных в ИФНС всех сведений о доходах физ.лица и произведенных с них выплат в счет НДФЛ, ставка составляет 13%.

Налог на доходы физического лица – 13% с зарплаты, уплачивается работодателем за счет работника.

Однако у каждого гражданина, согласно закона, существует право на предоставление вычетов по налогу, уменьшающих налоговую базу.

Существуют стандартные налоговые вычеты на самого работника и на детей, максимальная заработная плата для применения этих льгот – 280 тыс. рублей, которая считается нарастающим итогом с начала года.

Если доход работника с начала года превысил эту цифру, то льготы не применяются с того месяца, когда это произошло.

К тому же сотруднику необходимо обосновать право для применения этих льгот. Для стандартных вычетов потребуется справка с предыдущего места работы, если он менял работу в течение года, а на детей – справки об их рождении.

Внимание! Вычеты сотруднику предоставляются по заявлению и на основании подтверждающих документов, дающих право к их применению.

Стандартные налоговые вычеты на детей можно получить при условии, что каждый ребенок, на которого предоставляется льгота, не старше 18 лет или не старше 24 лет, в случае его очного обучения (по предоставлению справки с места учебы), их размер составляет:

  • На каждого ребенка причитается определенные вычеты, которые суммируются за каждого ребенка, за первого и второго – 1400 рублей
  • На третьего и последующих – 3000 рублей
  • На ребенка-инвалида – 3000, причем в случае применения этого вычета, стандартный в 1400 рублей исключается, т.е. платится либо как за здорового либо как за инвалида.

Так же есть стандартные вычеты для определенного круга граждан (к примеру инвалиды, участникам ликвидации Чернобыльской АС и прочие), описанных в п.1,2 ст. 218 НК, в сумме 500 или 3000 рублей. Так же существуют и другие выплаты, к примеру, имущественные, но опять же необходимы подтверждающие документы от сотрудника.

  Расчет аванса по зарплате

Пример. Сумма заработной платы, согласно трудового договора у работника составляет 25000 рублей, у которого 2-е детей в не старше 18 лет, рассмотрим, какие суммы будут начислены на НДФЛ и что получит на руки сотрудник, применяя вычеты и без них.

25000 *13%=3250 (сумма НДФЛ), з/п на руки – 25 000-3250 = 21750

Учитываем вычеты на 2-х детей. 25 000 – 1400 – 1400 = 22 200*13%=2 886 (НДФЛ)

На руки – 22 114 рублей, разница составила 364 рубля.

Есть и другой варианта для сотрудника – по итогам года сотрудник может предоставить в налоговую декларацию по 3-НДФЛ с указанием основания для получения стандартных налоговых вычетов.

Если сведения окажутся верными и налоговая примет решение о возмещении ранее удержанного налога, то часть налога вернется работнику, без участия работодателя. Но как правило стандартные вычеты оформляются по месту работы.

Страховые пенсионные взносы

Данная группа налогов ложится на плечи работодателя и именно по этой причине многие стараются перейти на серые схемы выплат ФОТ.

При большом ФОТ возникает достаточно серьезная налоговая нагрузка, однако есть небольшие послабления, с 2015 года, в случае достижения по сотруднику зарплаты, считаемой нарастающим итогом начиная с начала нового налогового периода (года), применяются уменьшенные ставки для ПФР -711 тыс. руб., для ФСС 670 тыс. руб. Раскладка по процентам приведена в таблице. При этом лимита по ФФОМС нет.

Налоговый режим ПФР ФФОМС ФСС Нагрузка по налогам
Общий 22 5,1 2,9 30
УСН
ЕНВД
ИП на ПСН
2015 год: Свыше 670000 руб. для ФСС. 2016 год: Свыше 718000 руб. 22 5,1 27,1
2015 год: Свыше 711000 руб. для ПФР. 2016 год: свыше 796 000 руб. 10 5,1 15,1

Другие удержания (исполнительные листы и прочие)

По мимо основных отчислений так же может возникнуть ситуация, когда работника обязывают выплачивать какие-либо обязательства. Это может быть – исполнительные листы, выплаты по инициативе работодателя или работника.

Исполнительные листы поступают в организацию по решению суда и как правило касаются выплаты алиментов, но может быть и другие варианты. В этом документе должны быть зафиксировано доходы какого сотрудника, в каком размере и в течение какого периода необходимо удерживать установленные суммы. Если такой документ есть, то вы не имеете права него не исполнять, иначе могут быть неприятности.

Все удержания со стороны работодателя не должны противоречить ТК. Один из примеров таких удержаний будет являться возмещение аванса, который был ранее выдан сотруднику. А примером отчислений по просьбе сотрудника, скажем оплата его обучения, которое не компенсирует работодатель.

  Новые правила выплаты заработной платы с октября 2016 года

Сроки выплаты заработной платы

Что касается выплат, то конкретных чисел не установлено, но согласно ТК, ч.6 ст.

136, существуют определенные правила – зарплату необходимо выплачивать не реже, чем 2 раз в месяц и промежуток между выплатами не должен превышать двух недельный срок.

Даты устанавливаются в трудовом договоре и правилами внутреннего распорядка (по письму мин. Труда от 28.11.2013). Поэтому же письму чиновники считают, что должны быть конкретные числа выдачи з/п, а не размытые периоды.

Зарплата выплачивается минимум 2 раза в месяц с промежутком между платежами не более 2 недель.

Обычно выплачивается авансовая часть с 15 по 31 числа за текущий месяц, а окончательный расчет выплачивается до 15 числа после прошедшего месяца, лучше с 1-го по 5-е. Но не стоит забывать, что в случае просрочки выплат сотрудник может пожаловаться в трудовую инспекцию, что может грозить штрафами и компенсациями за просрочку выплат.

Читайте также  Как рассчитать среднемесячную зарплату при сокращении

А что делать, если сотруднику вдруг понадобились деньги и он пришел с просьбой выплатить ему заработную плату в перед за несколько месяцев, что делать в этом случае? Выдавать или нет, читайте статью-рекомендацию по этому поводу.

Выплата заработной платы может проводиться как через кассу предприятия, так и может быть перечислена на карточки сотрудников по предоставленному ими заявлению. Зависит от вашего удобства.

Порядок уплаты налогов с зарплаты сотрудников

НДФЛ с зарплаты работника работодатель перечисляет в день выплаты причитающейся ему суммы вознаграждения. Причем не важно, каким образом производится ему выплата – будь то через кассу (день снятия денег на зарплату с расчетного счета) или через расчетный счет на пластиковые карточки. С авансового платежа выплаты по НДФЛ не производятся. Регламентируется статьей п. 6 ст. 226 НК РФ.

НДФЛ платится одновременно с выплатой окончательной суммы зарплаты, с аванса выплат не производится. Выплата налогов на социальные налоги (ПФР, ФСС, ФОМС) производятся ежемесячно не позже 15 числа месяца, который следует за отчетным и распределяются на свой код (КБК). То есть за март месяц вам необходимо заплатить не позже 15 апреля.

В случае, если 15 число выпадает на выходные или праздничные дни, то выплаты производятся в ближайший за ним рабочий день.

Полезные материалы

Чем грозит работодателю просрочка по выплате зарплаты.

Как рассчитать аванс.

[us_separator size=”small” thick=”2″ color=”primary”]

Источник: https://infportal.ru/kadry/raschet-i-vyplata-zarplaty.html

6 ндфл если зарплата выплачена с задержкой

При этом если налог, берется, к примеру, с зарплаты, которая причитается за сентябрь, но выплачивалась в октябре, показывается в строке 040. С этой зарплаты компания будет удерживать налог непосредственно при выдаче.

И отмечать налог как удержанный в строке 070 или неудержанный, для чего предназначена строка 080, не нужно, в этих графах ставится 0. А в разделе 2 оказываются суммы, которые уже были выплачены работникам, или же были перечислены в качестве налога за период.

Если же зарплата была начислена, но не выдана, то следует указать в строках: 100 Дата фактического получения дохода, по закону это должен быть последний день месяца, даже тогда, когда он попадает на выходной день.

110 Дата удержания НДФЛ, причем налог взимается только с выданной по факту зарплаты, даже если она была перечислена с задержкой. 120 Следующий день после выдачи зарплаты, когда НДФЛ отчисляют в налоговую.

Важно

В строке 120 запишите крайний срок уплаты НДФЛ по закону (а не фактический!), для НДФЛ с зарплаты это день, следующий за днем выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В строке 130 укажите сумму начисленной зарплаты и НДФЛ с нее.

Обратите внимание, что если зарплату за какой-то месяц вы не выдали до конца марта, в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал ее не отражаете. Вы запишете ее в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, если выплатите зарплату в апреле-июне (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/[email protected]).
Теперь пример. Организация начислила зарплату за январь – март 2016 года по 100 000 руб. ежемесячно. Исчисленный НДФЛ с зарплаты 13 000 руб. в месяц. Зарплата за январь выплачена 25 февраля, НДФЛ перечислен 4 марта.

Зарплата за февраль выдана 14 марта, НДФЛ перечислен 31 марта. Зарплата за март выдана 11 апреля, НФДЛ перечислен 14 апреля.

Других выплат работникам не было.

Правила заполнения 6-ндфл при выплате заработной платы с задержкой или частями

  • остановить трудовую деятельность;
  • запросить выплату процентов в качестве компенсации;
  • попросить помощи у Комиссии по трудовым спорам, составив жалобу на нерадивое руководство;
  • направить жалобу в Инспекцию по труду;
  • обратиться в прокуратуру;
  • направить иск в суд.

Чаще всего работодатель выдает компенсацию, особенно если работник имеет намерение работать дальше. Жалобы в контролирующие органы и тем более, в суд — это крайние меры, принимаемые когда прочие методы не могут использоваться.

Зачисление без выплат Образец заполнения формы 6-НДФЛ, указанный выше, предполагает отличия в заполнении некоторых строк, но кардинально методика заполнения не меняется.

Требования к 6-ндфл при задержке заработной платы

Внимание

Но при этом следует отметить, что задержки зарплаты все же имеют место быть по причинам:

  • финансовых затруднений на предприятии;
  • сомнений в качестве выполняемой работы;
  • сознательная невыплата.

Некоторые работодатели пытаются избежать ответственности, выплачивая только половину зарплаты. Но такой шаг нисколько не освобождает от ответственности, тем более, что статья Уголовного кодекса подразумевает и такое правонарушение.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ при задержке заработной платы Куда обращаться Если работодатель задерживает зарплату, сотрудник, чьи права таким образом нарушены, может обратиться за защитой к законодательству. Ведь на уровне правовых норм оснований для невыплаты денег не существует.

Если заработная плата выплачивается задержкой частями, удержание сумм налога на доходы следует производить с каждого перечисления на карты сотрудников. Это разъяснено в письме Министерства Финансов № 03-04-06/ 43 479 от 25 июля 2016 года. В отчетности 6 НДФЛ заполнение строк 100-140 следует выполнить несколькими блоками для каждой даты погашения задержки отдельно.

Срок перечисления налога Обязанность нанимателя по перечислению НДФЛ в бюджет возникает у налогоплательщика только в день выплаты второй части доходов.
Налог не считается уплаченным, если он поступает в казну раньше дня месяца, за который зарплата была начислена. Кроме того, следует обратить внимание на заполнение строки 120 6-НДФЛ при полной задержке зарплаты.

Если НДФЛ перечислен в казну в день перечисления дохода, по данной строке следует отразить реальную дату перечисления удержанных налоговых сумм.Обеспечение соблюдения положений настоящей главы Если же налоговый агент указывает операцию в одном периоде, но завершит ее в другом, то вписывать ее в декларацию нужно после завершения. Это относится и к ситуации, когда была задержана зарплата.

Если заработная плата была начислена 3-го марта, а налог с нее уплачен 4-го марта, то это отражается в первом разделе 6-НДФЛ за первый квартал. Вместе с этим, агент чаще всего не указывает такую информацию во втором разделе. Она будет указываться при выплате зарплаты сотрудникам по итогам полугодия.

По Налоговому кодексу, дата фактического получения дохода представляет собой последний день месяца, в котором произошло начисление дохода, но не обязательно его выплата. По Кодексу налоговые агенты должны удерживать начисленный налог из самих доходов плательщика налогов в момент фактической выплаты.

Форму 6-НДФЛ субъекты хозяйствования должны подавать ежеквартально с нарастающим итогом.

Не всегда работодатель выплачивает вовремя заработанные средства. В случае задержки выплаты, у работников бухгалтерии часто возникают вопросы по формированию отчета. В статье мы разъясним, как в 6-НДФЛ отражается выплата заработной платы с задержкой.

  • 1 Правовая база
  • 2 Общий принцип заполнения расчета 6 НДФЛ
  • 3 Зарплата за сентябрь выплачена в октябре
  • 4 Срок перечисления налога
  • 5 Итоги

Правовая база Оплата труда сотрудников организации – это обязанность, а не право нанимателя, которая регламентирована трудовым законодательством.

Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-ндфл

Как же отразить данную ситуацию в 6-НДФЛ?

  • Строкой 100 – дата получения дохода – показываем 31.05 (месяц, за который считали заработную плату).
  • Строкой 110 – дата фактического совершения изъятия суммы налога, то есть когда получил Петр зарплату на руки – 16.06.
  • Строка 120 – когда перечислили налог – 17.06 – нерабочий день, значит, указываем 19.06.
  • Строкой 130 –показываем сумму фактического дохода – 40 000 рублей.
  • Строкой 140 – отображаем ту сумму, которую рассчитали по налоговой ставке для уплаты в бюджет – 5 200 рублей.

Таким образом, эти 5 200 Петр уплатил из своих 40 тыс. Работодатель выступил в виде налогового агента, а сам Петр является налогоплательщиком.

Заполнение 6-ндфл при задержке зарплаты

НДФЛ при задержке заработной платы этот факт отображает, чем наверняка заинтересуются налоговики, а затем и трудовые инспекторы. Наниматель будет на законных основаниях обязан:

  • Выплатить компенсации сотрудникам.
  • Уплатить штрафы в налоговую.
  • В ситуациях сложных возможна уголовная ответственность.

Следовательно, оплатить работу своим сотрудникам – полностью в интересах самого работодателя.

Задержки выплаты заработной платы случаются по причинам:

  • Тяжелого финансового состояния нанимающей фирмы.
  • Сомнений у работодателя по качеству выполняемого труда.
  • В силу иных соображений работодателя или сознательной невыплаты.

Надо отметить, что некоторые не совсем честные работодатели, оплатив 50% заработной платы, считают, что так им удастся избавиться от ответственности. Это не так.

КоАП РФ) или даже уголовной ответственностью (ст. 145.1 УК РФ). Задержанная зарплата в 6-НДФЛ Дата фактического получения дохода в виде зарплаты (показатель строки 100 формы 6-НДФЛ) не зависит от того, выплачена заработная плата в установленные сроки или с задержкой.

Ведь такой датой является последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А вот на даты удержания и перечисления задержка зарплаты повлияет. В строке 110 «Дата удержания налога» нужно отразить дату фактической выплаты заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В строке 120 «Срок перечисления налога» указывается рабочий день, следующий за днем выплаты задержанной заработной платы (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). К примеру, зарплата за июль 2016 года начислена в размере 50 000 рублей. НДФЛ 13% — 6 500 рублей. Срок выдачи заработной платы – 05.

08.2016.

Сроки перечисления утверждаются внутренними локальными документами:

  • коллективным договором;
  • внутренними трудовыми правилами;
  • трудовыми контрактами и договорами.

Самостоятельно руководитель компании не вправе принимать решение по их изменению.При несвоевременном перечислении зарплаты более 14 дней, большинство физических лиц вправе уволиться после письменного предупреждения руководства согласно статье 142 Трудового Кодекса.

Кроме того, если трудовыми инспекторами и налоговыми работниками установлен факт задержки, за невыплаченную з/п к нанимателю могут быть применены штрафные санкции согласно административного кодекса. За неоднократные случаи – вплоть до уголовного наказания. Это не зависит от того, какая система оплаты труда используется в организации.

Санкции могут быть применены даже за задержку аванса сотрудникам.

6 ндфл если зарплата выплачена с задержкой пример

Общая сумма начисленного дохода сотрудникам;

  • строчка 030 – 0 руб. Сумма предоставленных вычетов сотрудникам;
  • строчка 040 – 35 100 руб. Сумма исчисленного налога;
  • строчка 070 – 23 400 руб. Сумма удержанного налога. Удержание налога производиться при фактическом получении дохода, согласно пункту 4 статьи 226. В нашем примере выплата зарплаты за март не была в текущем отчетном периоде, поэтому отражаем только сумму удержанного налога за январь и февраль месяц:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Раздел 2

  • строчка 100 – 31.01.2017 г.

Источник: http://law-uradres.ru/6-ndfl-esli-zarplata-vyplachena-s-zaderzhkoj/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: