Как отражать в балансе депонированную зарплату

Содержание

Как отражать в балансе депонированную зарплату

Как отражать в балансе депонированную зарплату

Выплата заработной платы на зарплатные банковские карты работников уже достаточно распространенное явление. Но многие работодатели продолжают, по прежнему, выплачивать заработную плату по-старинке — через кассу.

Движут ими, в большинстве своем, не консервативные взгляды, а простой предпринимательский расчет. При небольшом количестве сотрудников обслуживание зарплатного проекта с банком может быть дорогостоящим удовольствием.

Если предприятие выдает сотрудникам зарплату наличными средствами через кассу, то порой оно сталкивается с депонированием заработной платы. Что это такое, как оформлять и куда отправлять такие средства? Трудовой кодекс требует выдавать сотрудникам зарплату два раза в месяц.

Сроки выплат устанавливаются руководителем и отражаются во внутренних документах компании.

Перед выплатой зарплаты предприятие получает необходимую сумму из банка и составляет расходную ведомость, куда бухгалтер по зарплате вносит данные по каждому сотруднику: имя, начисленную сумму.

Что нужно знать о депонировании заработной платы?

Это могло быть связанно с тяжелой болезнью работника, с попаданием в ДТП или же просто из-за отпуска.

В нашей статье мы подробно разберем, чем же является депонированная зарплата, как ее рассчитывают и где и при каких условиях эту заработную плату получают. Если обратиться к происхождению слова, то слово «депонирования» можно точно перевести как «хранение». Само слово имеет свои корни во французском языке и походит от слова «depot», что в переводе значит «хранилище» или «склад».

В тех случаях, когда заработанное вознаграждение не перечисляется на банковскую карточку работника безналичным способом, а выдается в кассе, всегда могут сложиться ситуации, когда деньги готовы к выдаче, но человек не смог явиться за ними в назначенное время. Причины могут оказаться различными: отсутствие по болезни, вследствие командировки или вызванное другими обстоятельствами. Как в таких случаях должен поступить кассир или бухгалтер?

Если трудящийся не успел подойти к кассиру, собственноручно поставить подпись в ведомости и забрать свои деньги в положенное время, при этом никому не поручал совершить это вместо себя, не выданная з/п должна быть депонирована.

Как депонировать невостребованную заработную плату

Выплаты физлицу по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОМС и ОПС. Обратите внимание, что порядок начисления взносов и налога в случае перечисления «физику»-исполнителю аванса, различается.

С 06.08.2018 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Депонирование заработной платы — проводки

Выдача денежных средств, производится в наличном выражении в кассе предприятия; Перечисление в безналичном выражении на банковский счет сотрудника, после предоставления документации с реквизитной информацией карты либо сберегательной книжки; Заработная плата может быть выплачена в натуральном выражении, что должно производиться по договоренности работодателя и сотрудника, но объем натуральной оплаты не должен превышать 20% от общего размера, подлежащей к выдаче, заработной платы.

Загадки бухгалтерского баланса

Стоимость имущества и обязательств в балансе нужно отражать за вычетом регулирующих величин.

В частности, регулирующими величинами являются: – суммы начисленной амортизации по основным средствам (счет 02) и нематериальным активам (счет 05); – резерв под снижение стоимости материальных ценностей, сформированный по кредиту счета 14; – резерв под обесценивание финансовых вложений, начисленных по кредиту счета 59; – резерв по сомнительным долгам, отраженный на счете 63.

Максимальный срок выплаты зарплаты – пять рабочих дней от даты, установленной для ее выдачи, включая день получения денег. Если сотрудник не получил деньги в кассе учреждения вовремя, например, по причине болезни, бухгалтеру придется депонировать заработную плату. При этом храниться в кассе сверх лимита она не может.

О том, как отразить в бухгалтерском учете невостребованные деньги, расскажет эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях». Учреждение обязано выплачивать работникам заработную плату не реже двух раз в месяц.

Практически в каждой организации есть работники, которые по каким-либо причинам не могут получить заработную плату вовремя. В этом случае ее депонируют. Как данная ситуация отразится на расчете налогов и какие документы нужно оформить, рассказывается в статье.

Порядок, место и сроки выплаты заработной платы установлены в статье 136 Трудового кодекса. Работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца.

Источник: http://juridicheskii.ru/kak-otrazhat-v-balanse-deponirovannuju-zarplatu-38415/

Как отражать в балансе депонированную зарплату

Как отражать в балансе депонированную зарплату
Заработную плату выплачивают в течение трех дней начиная с даты ее выдачи. Не полученную в срок заработную плату депонируют.

По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен проверить в расчетно-платежной ведомости подписи в получении денег и суммировать выданную зарплату.

Напротив фамилий тех, кто ее не получил, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме № Т-53) ставится штамп или указывается от руки «депонировано».

Учет расчетов с депонентами ведут в специализированной книге учета или специальном реестре.

Да и часто, выручку, накопившуюся в кассе, удобнее не везти в банк, а использовать на выплаты сотрудникам. Но при выплате заработной платы через кассу всегда есть вероятность, что кто-либо из сотрудников не получит причитающихся ему денежных средств.

Вот в таких случаях бухгалтеру, или предпринимателю, если он лично занимается выдачей заработной платы, приходится депонировать причитающиеся работнику выплаты.

Сам термин происходит от французского слова «dépôt» — то есть хранилище, склад.

Учреждение обязано выплачивать работникам заработную плату не реже двух раз в месяц. Причем в конкретный день, определенный правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым, коллективным договором.

Основание – часть 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ. В кодексе трудовой и коллективный договор перечислены через запятую, что подчеркивает их равнозначность. Следовательно, дни выплаты зарплаты могут быть указаны в любом из них (письмо Роструда от 6 марта 2012 г.

№ ПГ/1004/6-1 )

Если трудящийся не успел подойти к кассиру, собственноручно поставить подпись в ведомости и забрать свои деньги в положенное время, при этом никому не поручал совершить это вместо себя, не выданная з/п должна быть депонирована.

На первом листе этого документа обязательно проставляется дата, когда он сформирован и выдается з/п.

Период, который можно держать финансовые средства в кассе фирмы, а значит, время на их получение сотрудниками, ограничены источником финансов, предназначенных на выплату трудового вознаграждения: деньги поступили из банка – с даты поступления, включая и этот день, средства можно держать в кассе не долее 5 дней, затем их придется возвратить обратно в банк; в качестве з/п используется наличность от выручки – эти деньги остаются финансовым кассовым лимитом, поэтому должны быть сняты по истечении рабочего дня, если сумма оказывается больше разрешенного кассового остатка; зарплату при этом нужно выплатить в течение текущего дня.

Депонирование заработной платы — проводки

Перечисления и способы выплаты оплаты работы необходимо прописать в тексте трудового договора с работником.

Выдача денежного выражения оплаты труда производится лично сотруднику либо представителю при наличии соответствующей доверенности на получение оплаты труда.

Для обеспечения исполнения 136 статьи Трудового кодекса, выдачу заработной платы рекомендуется производить дважды за рабочий месяц.

Период выплаты зарплаты продолжается не больше пяти дней (включая день получения средств со счета в банке), и это единственное время, когда в кассе компании можно держать средства сверх кассового лимита. Если кто-то из сотрудников не успел получить свою зарплату в отведенный срок, то эти средства придется депонировать — т.е.

вернуть в банк. Это обязанность компании, по требованию ЦБ РФ (Указание от 11.03.2014 №3210-У).

Что значит депонированная заработная плата

Но в некоторых организациях до сих пор выплаты осуществляются через кассу. При этом необходимо помнить, что действует определенный лимит на количество средств, одновременно могущих находиться в кассе организации.

При возникновении определенного количества средств, представляющих собой заработную плату, необходимо будет осуществить её депонирование. Оно представляет собой передачу невыплаченных сумм непосредственно в банк.

Конкретные дни выплаты должны быть установлены правилами внутреннего трудового распорядка, положениями коллективного или трудовых договоров (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Если дата выдачи заработной платы совпадает с праздничным днем, выплата производится накануне. Об этом говорится в части 8 статьи 136 Трудового кодекса.

— наличными из кассы организации. В этом случае зарплата выдается сотрудникам в месте выполнения работы (предполагается, что сотрудники не должны тратить свободное время на поездки для получения заработной платы). — денежные средства, снятые с расчетного счета компании в банке.

Источник: http://myeconomist.ru/kak-otrazhat-v-balanse-deponirovannuju-zarplatu-19287/

Депонированная заработная плата: что это такое? Особенности депонирования, отражение в бухгалтерской отчетности, выплата денег сотруднику

В современном мире работнику чаще всего приходит заработная плата на банковскую карточку.

Но некоторые предприятия продолжают проводить выплаты своим сотрудникам через кассу. Однако не консервативные взгляды движут этими компаниями, а простой расчет.

Организовать выплату зарплаты через банк достаточно дорого, предприятие может понести значительные убытки, а если оно не получило прибыли в данном периоде (месяц, квартал), то это может повлиять на экономическое состояние всей компании. Заработная плата составляет большую часть общих расходов любой фирмы, поэтому не многие могут позволить себе потерять денежные средства, особенно если они связанны с выплатой процентов банку.

Компании, которые продолжают выплачивать зарплату через кассу, постоянно сталкиваются с тем, что сотрудники не получают свои выплаты в оговоренные сроки. Тогда они должны провести операцию с депонированием зарплаты. Что же такое депонированная зарплата? Существенно ли отличается ее оформления в бухгалтерской отчетности? Как проводится депонирование? Давайте разбираться!

Особенности депонирования

Депонированная зарплата – это денежное вознаграждение работника предприятия, которое было начислено к выдаче, но не получено им в установленный организацией период.

Депонирование заработной платы — это просто сохранность денег работника на счете компании.

Происходит это в случае, если работник не забрал свои деньги в указанный срок. Это может быть вязано с болезнью работника, отпуском или отъездом в командировку.

Читайте также  Где самые высокие зарплаты в мире

Период выплат зарплаты персоналу через кассу определяется руководством. В зависимости от количества сотрудников период выдачи денег может меняться.

Однако он не должен быть больше 5 рабочих дней, в этот период включается день получения наличных с банковского счета.

Если после истечения срока в кассе остаются деньги, предназначенные для оплаты труда, их нужно направить обратно на счет фирмы в банке. Это является обязательным требованием Центрального Банка.

Как депонировать зарплату?

Депонирование имеет ряд особенностей, которые необходимо знать.

В этом разделе представлен алгоритм депонирования заработной платы:

  1. Уточните период, в который происходит выдача денег на фирме. Данные сроки указаны в приказе руководителя.
  2. В случае неполучения оплаты в срок, необходимо отметить это в документации.
  3. Если на предприятии используется ведомость, оформленная по форме №Т-49, то в графе 23 напротив ФИО работника пропустившего выплаты, необходимо оставить запись «Депонировано».
  4. Если на фирме используется форма №Т-52, то аналогичную отметку нужно сделать в графе пять.
  5. В ведомости необходимо указать общую сумму депонирования.
  6. После окончания периода выдачи денег работникам, оставшуюся сумму нужно передать в банк. Депонированный оклад отражают в реестре.

Следует отметить, что общепринятого бланка реестра не существует. Составить его можно самостоятельно в свободной форме.

Работник после выхода на работу может потребовать свое вознаграждение, и компания должна его выплатить. Требование может быть выраженно в устной форме или на бумаге. Для предприятия не существует конкретного срока, когда оно должно произвести выплату.

Все операции по выплате депонированных денежных сумм записываются в реестровую книгу, где ранее были отражены депонированные суммы, возле фамилии работника.

Сотрудники предприятия имеют три года для получения своего денежного вознаграждения, после истечения этого периода вся сумма депонирования переходит предприятию.

Отражение в бухгалтерском учете

Как отражать в балансе депонированную зарплату? Все операции по распределению денежных средств должны иметь свое отражение в бухгалтерской отчетности.

Для этого используется принцип двойной записи проводок. Учет депонированной заработной платы будет состоять из следующих проводок:

  • Появление депонированных средств Дебет 70; Кредит 76-4.
  • Передача денег из кассы предприятия обратно в банк: Дебет 51; Кредит 50.
  • Выдача работникам депонированной оплаты: Дебет 76-4; Кредит 50.
  • Если выплаты заработной платы не были произведены после истечения срока, то вся сумма переносится на внереализационные расходы: Дебет 76-4; Кредит 91.

Все проводки по депонированной заработной плате осуществляются на одинаковую сумму.

Налог на прибыль

В зависимости от метода расчета налога на прибыль в организации зависит порядок списание депонированных выплат.

В случае начисления, депонированную оплату труда включают в расходы того месяца, когда она была начислена.

В такой ситуации разницы между налоговым учетом и бухгалтерской документацией не будет.

В случае применения кассового метода депонирования вся сумма будет зачислена в расходы только после того, как произойдет выплата ее сотруднику.

В том месяце, когда был начислен оклад, возникнет вычитаемая разница. Такой метод приводит к формированию налогового актива. Его списывание происходит в момент выплаты денежного вознаграждения.

Последствия для НДФЛ и страховых взносов

Исчисление НДФЛ происходит из депонированной суммы зарплаты в зависимости от сложившихся ситуаций:

Если деньги были взяты из банковского учреждения, то налог должен быть выплачен в день снятия со счета.

От времени уплаты налога депонирование не зависит.

Если выплаты сотрудникам компании проводится из кассы, то уплата налогов осуществляется следующим днем после выдачи наличной суммы.

При осуществлении выплат во внебюджетные фонды из депонированного оклада, нужно учитывать величину выплат и вознаграждений, начисленных сотруднику компании. Страховые выплаты осуществляются раз в месяц не позже пятнадцатого числа следующего месяца. Перечисления во внебюджетные страховые фонды должны начислять с депонированной суммы, направленной на оплату труда.

Заполнение деклараций, уплата налогов — неприятные обязанности, с которыми приходится стклкиваться всем предпринимателям. Чтобы упростить налоговое бремя, государство допускает упрощенную систему для особой категории предпринимателей. Упрощенная система налогообложения для ООО: плюсы и минусы, обязательные условия, ставки налогов.

Знаете ли вы, что такое кассовый разрыв и чем он грозит предприятию? Читайте тут, как затраховать свою фирму от банкротства.

К сожалению, многие стоящие бизнес-идеи порой не находят своего воплощения по причине отсутствия начального капитала. По понятным причинам, банки не хотят давать кредиты на бизнес с нуля. Здесь http://businessmonster.ru/gde-vzyat-dengi/kredityi/kreditovanie-malogo-biznesa-s-nulya.html мы рассмотрим варианты старта малого бизнеса с помощью кредита.

Пример

Перейдем от теории к практике, так как, прочитав большое количество информации, не всегда точно знаешь, что за чем делать.

В апреле 2013 года сотруднику компании ООО «Каштан» Корнееву И.П. было начислено 55 000 руб. заработной платы. Из них 7 150 руб. было отчислено на уплату НДФЛ. Получение зарплаты осуществляется на протяжении 3 рабочих дней. Сроки для выплат установлены на 11-е и 29-е число.

Денежные средства поступили на предприятие 29 апреля, но наш сотрудник заболел и не был на работе с 27 апреля по 5 мая. В бухгалтерии произведены следующие записи:

  • Д 44; К 70 — 55 000 руб. начисленная заработная плата.
  • Д 70; К 68 (субсчет «Расчет по НДФЛ») — 7 150 руб. удержание на НДФЛ.
  • Д 50; К 51 — 47 850 руб. заработная плата на 29 апреля.
  • Д 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»); К 51 — 7 150 руб. сумма НДФЛ перечислена в бюджет.
  • Д 70; К 76 (сусчет «Расчеты по депонированным суммам») -47 850 руб.   депонированная заработная плата, неполученая сотрудником (3 мая).
  • Д 50; К 51 — 47 850 руб. полученная сумма в кассу (6 мая).
  • Д 76 (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»); К 50 -47 850 – выдача зарплаты работнику (6 мая).

Следует отметить, что перечисление НДФЛ осуществляется в день выплаты оклада, если он выдается из наличной выручки.

Как получить депонированную зарплату?

Если сотрудник предприятия пропустил выдачу заработной платы, но желает получить ее после выхода на рабочее место, он обязан заявить о своих намерениях в письменной или устной форме бухгалтеру.

Не всегда заработная плата выдается сразу после заявления работника, поэтому можно рассмотреть следующие варианты:

  • Получение зарплаты вместе с авансом.
  • Выдача средств может происходить в отведенный на предприятии день для выплаты депонированных зарплат.
  • Получение депонированной суммы вместе со следующей заработной платой.

Достаточно часто встречаются проблемы с выплатами заработной платы. Многие предприятия стремятся выплачивать своим сотрудникам зарплату вовремя. Депонирование зарплаты является необходимым условием для компаний, осуществляющих выплату своим работникам через кассу предприятия. Разобравшись во всех тонкостях депонирования, можно не беспокоиться о нарушениях законодательства.

Источник: https://businessmonster.ru/personal/upravlenie/deponirovannaya-zarabotnaya-plata.html

Депонирование зарплаты

Депонирование зарплаты – это процесс, в ходе которого в банк возвращаются ранее выделенные на зарплату суммы. Происходит это потому, что отдельные сотрудники по разным причинам деньги не получили. Но выплачивается ли с этих средств НДФЛ, каким образом признать средства при исчислении налога на прибыль и т.п.? Как раз эти темы будут рассматриваться в статье.

Как оформить депонирование зарплаты

Депонирование зарплаты должно производиться, если заработок рассчитан. Однако человек эти средства по разным причинам не получил. Их необходимо отправить обратно в банк. Это является обязанностью фирмы согласно Указаниям Центрального Банка от 11.03.2014 года №3210-У.

Деньги для зарплаты остаются у кассира в продолжение 3 дней (сюда входит и дата выдачи банком). Эта норма прописана в п. 2.10 Положения о кассовых операциях.

Причины, из-за которых сотрудник пропускает выплату, различны. Например, болезнь, служебная поездка, отпуск и пр.

Когда заканчивается последний день, предусмотренный в ведомости для выдачи зарплаты, работник кассы рядом с данными отсутствующих сотрудников делает соответствующую пометку (либо ставит оттиск «Депонировано»).

Помимо этого, при депонировании зарплаты кассир:

  • вычисляет и фиксирует в конечной строке размер реально выплаченных средств и тех, которые должны быть депонированы; сопоставляет их с конечным результатом в ведомости;
  • расписывается в ведомости; заверяет ее у бухгалтера либо у начальника организации;
  • оформляет расходный ордер на реально выплаченные средства;
  • на его базе делает пометку о выданной наличности в кассовой книге (согласно п. 4.6 Указания №3210-У).

Невыплаченные депонированные деньги отправляются в банк и зачисляются на счета, которые открываются в Казначействе – в финансовой структуре субъекта Российской Федерации. Это действует лишь тогда, когда депонирование больше лимита остатка наличности в кассе (п. 2 Указания №3210-У).

Когда деньги сотруднику выплачиваются на дебетовую карту, о депоненте говорить не приходится.

Где отражается депонирование зарплаты

По условиям абз.7 п.18 Порядка ведения кассовых операций сумму депонирования необходимо внести в реестр. Его оформляет кассир (по подпункту «б» п. 18 данного Порядка).

Общепринятой формы не существует. Часто используют форму под кодом 0504047. Она содержится в приказе Министерства финансов РФ от 23 сентября 2005 года №123н. В реестр включают табельный номер сотрудника, ФИО, депонированные средства.

Реестр оформляется после каждой выплаты, когда отдельные сотрудники не получили деньги.

Впрочем, Указание №3210-У не требует оформления реестра депонированных средств (в противоположность Порядку ведения кассовых операций, который действовал до этого). И все же по инициативе кассира он используется в организации и дает возможность каждый раз отследить, кто из сотрудников не забрал деньги.

Уточним, что деньги необходимо платить раз в полмесяца. Это условие содержится в ст.136 ТК России.

В реестре по форме из приказа №123н отсутствует графа для фиксации номера расходного ордера. Он составляется, когда выплачиваются деньги, депонированные до этого. Данная графа существует в книге аналитического учета депонированной зарплаты, денежного довольствия и стипендий. Ее форма под кодом 0504048 также оговорена тем же приказом.

Там отражают сведения о депонированной зарплате в течение года. Для записей о выплате депонированных денег предназначено 12 граф (по числу месяцев). Берется место, соответствующее месяцу выдачи депонированной зарплаты. Если после завершения года все еще остаются невыплаченные средства, такая информация переносится в новую книгу.

Эта книга заводится на год. Там каждому сотруднику полагается своя строка. В ней прописывают табельный номер, ФИО, депонированные средства.

В графах «Отнесено на счет депонентов» фиксируются год, а также месяц образования депонентской задолженности, данные ведомостей и депонированные деньги. В графах «Выплачено» напротив информации о человеке ставятся данные расходного ордера и выданные деньги за конкретный месяц.

Какие проводки предусматривает депонирование зарплаты

Продемонстрируем бухгалтерские тонкости депонирования зарплаты на примерах.

Пример №1. Из кассы фирмы ответственному лицу предоставлено 400 тыс. руб., чтобы выплатить зарплату персоналу отдаленного филиала. По окончании было возвращено 50 тыс. руб. Они были оформлены в виде депонентской задолженности.

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Выделены из кассы суммы под отчет лицу, выдающему деньги (ставится отметка по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения») 208 11 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате» 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения» 400 000
Раздатчик выдал зарплату 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» 208 11 660 «Уменьшение кредиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате» 350 000
Возвращены средства в кассу (делается отметка по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» со знаком минус) 201 34 510 «Поступления средств в кассу учреждения» 208 11 660 «Уменьшение кредиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате» 50 000
Проведено депонирование невостребованной зарплаты 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» 50 000
Читайте также  Как поменять банк для получения зарплаты

Есть нюанс: когда платит не кассир, а раздатчики, не будет привлекаться к работе счет 208 000 00 «Учет расчетов с подотчетными лицами». Отношения с ответственными лицами закрываются до оформления депонента.

Пример №2. В фирме была рассчитана зарплата за апрель 2017 года. Она платилась из кассы с 4 по 6 мая 2017 года по ведомости. После выдачи обнаружилось, что средства не выданы двум сотрудникам в сумме 13 871 руб. и 17 400 руб. Депонированная зарплата была выдана 25 и 31 мая 2017 соответственно.

В бухгалтерской отчетности зарплата относится к расходам месяца начисления. Получение или неполучение значения не имеет (п. 5 ПБУ 1/2008):

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70

  • рассчитана зарплата; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
  • выдана зарплата.

Для учета депонированных денег берут счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

  • депонирована зарплата, не дошедшая до сотрудника в положенные дни.

При выдаче депонированных средств используют дебет счета 76-4 и кредит счетов учета денежных средств:

  • счета 50 «Касса» – депонированная зарплата выплачивается через кассу;
  • счета 51 «Расчетные счета», если депонированная зарплата переведена на банковский счет человека.

Как производится депонирование зарплаты в 1С:8.3

Как происходит депонирование зарплаты в «1С: Бухгалтерия 8.3»? Берут «Ведомость на выплату зарплаты» («Зарплата» – «Выплата зарплаты» либо вкладка «Зарплата») (смс. рис. 1).

Кнопкой «Добавить» делают новую ведомость. В появившемся документе как вид выдачи – «Из кассы». Кликаем «Заполнить», после – «Рассчитать». Документ автоматически заполняется.

Потом работнику, зарплату которого следует задепонировать, в нужной графе делаем отметку «Задепонировано». Эта отметка меняется как по отдельным лицам, так и одновременно по всем.

Проводим «Ведомость на выплату зарплаты».

На ее базе выполним депонирование.

Кликаем «Действия» – «Создать на основании». Ищем «Депонирование организаций». Документ будет располагаться в «Зарплата» – «Выплата зарплаты» – «Документы по депонированию» (см. рис. 2).

Документ на депонирование в 1С создается автоматически. После его следует провести, а потом проверить проводки. Проводка будет: Дебет 70 Кредит 76.04. Субсчет 04 к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – и есть «Расчеты по депонированным суммам».

Печатная версия «Депонирование организаций» – это «Карточка депонента».

Депонирование зарплаты в «1С: Зарплата и Управление Персоналом 2.5» выполняется аналогично «1С: Бухгалтерия предприятия 2.0».

В «1С: Бухгалтерия предприятия 3.0» депонирование зарплаты проходит с запросом «Ведомости на выплату зарплаты через кассу» («Сотрудники и зарплата» – «Зарплата» – «Ведомости в кассу») (Рис. 3).

В «Депонирование зарплаты» («Сотрудники и зарплата» – «Зарплата» – «Депонирование») (рис.4) берется ведомость, по которой делается депонирование зарплаты в 1С, и перечень работников.

Взимается ли НДФЛ при депонировании зарплаты

НДФЛ с депонированной зарплаты зависит от исходника выплаты.

В случае с банком НДФЛ отчисляется в день получения денег на заработок (ч. 1 п. 6 ст. 226 НК). То есть до того момента, когда средства будут реально выплачены. Депонирование на сроках платежа никак не сказывается.

С 01 января 2016 введен новый срок удержания и выплаты НДФЛ при выдаче зарплаты наличными. НДФЛ перечисляется максимум на следующий рабочий день после даты расчета с сотрудниками (п. 6 ст. 226, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Удерживать данный НДФЛ нужно из дохода при его реальной выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса).

Допустим, зарплата начислена 31 октября. А 7 ноября ее депонировали и выдали 28 ноября. Когда производится удержание НДФЛ из депонированной зарплаты и внесение удержанного НДФЛ?

При выдаче депонированной зарплаты 28 ноября налог удерживается 28 ноября и выплачивается не позднее 29 ноября.

В налоговом учете списание депонированной ранее зарплаты определяется применяемым методом расчета налога на прибыль.

При методе начисления депонированную зарплату включают в расходы месяца начисления (согласно подпунктам 1 и 4 ст. 272 НК РФ). В данной ситуации нет разногласий между налоговым и бухгалтерским учетами.

Если деньги выдаются через кассу, депонированная зарплата включается в расходы в момент ее выдачи (согласно п. 2 ст. 273 НК). В месяце начисления будет видна вычитаемая временная разница. Это предусмотрено п. 11 ПБУ 18/02. Появится отложенный налоговый актив. Его не станет, когда зарплату выплатят.

Как производить депонирование зарплаты уволенного сотрудника

Нельзя списывать депонированную зарплату уволенного до истечения срока исковой давности. В данном случае работают стандартные 3 года (ст. 196 ГК).

Срок исковой давности из ст. 392 Трудового кодекса не актуален в случае, если человек не пришел за расчетом при увольнении и не дал информации о счете в кредитном учреждении для перевода средств.

Срок исковой давности стартует со дня депонирования зарплаты – то есть с того, который следует за днем увольнения сотрудника, если он отсутствует в день увольнения (по условиям ч. 1 ст. 140 Трудового кодекса РФ).

Если ни сам сотрудник, ни его доверенное лицо не запросили депонированную зарплату в течение 3 лет, для налогообложения ее нужно включить во внереализационные доходы (согласно п. 18 ст. 250 НК РФ).

В бухгалтерской отчетности списание долга проходит по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

В случае затруднений предлагаем вам воспользоваться бесплатной консультацией профессионалов. В Санкт-Петербурге на помощь придет компания «Бизнес Ресурс». Мы оказываем компетентную юридическую поддержку малым и средним компаниям.

Почему десятки компаний Санкт-Петербурга предпочли услуги «Бизнес Ресурса»:

  • Экономия средств – до 30 % (по сравнению с бухгалтером в штате);
  • Специалисты «Бизнес Ресурса» даже теоретически не могут внезапно заболеть, уволиться или исчезнуть, как «приходящий» бухгалтер, и доступны в формате 24/7;
  • Компания поддерживает единый стандарт обслуживания 1С;
  • Компания оказывает комплексные бухгалтерские услуги, включая автоматизацию документооборота и оптимизацию налогов.

Подсчитайте, сколько ежемесячно стоит вашей компании содержание штатного/приходящего бухгалтера, и непременно звоните нам по телефонам:

  • 8 (951) 652-55-06;
  • 8 (931) 975-44-15.

У нас есть выгодное предложение, которое вас заинтересует!

Источник: http://biznes-resurs.ru/info/deponirovaniye-zarplaty

Депонирование зарплаты при УСН

Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (с изменениями и дополнениями)

Пункт 6

6.5. Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011).

Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011).

Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир:

  • В расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег.
  • Подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию;
  • Сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011);
  • Проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011);
  • Передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю).

Указание и другие нормативно-правовые акты не поясняют, возможно ли хранение депонированной заработной платы в кассе или только на банковском счете, а также не содержат запрета на хранение депонированной заработной платы в кассе.

На основании изложенного можно сделать вывод, что организация не обязана сдавать в банк депонированную заработную плату, если лимит остатка наличных денег в кассе организации с учетом этой суммы не превышается либо если организация как субъект малого предпринимательства вообще не устанавливает лимит кассы. Обращаем внимание, что это наше экспертное мнение, разъяснения ЦБ РФ нами не обнаружены.

Общий порядок учета депонированной зарплаты

Сроки выплаты заработной платы определяются соглашением между администрацией и сотрудниками организации и фиксируются в трудовом договоре или в коллективном договоре.

Заработную плату выплачивают в течение пяти рабочих дней начиная с установленной даты ее выдачи. Заработная плата, не выданная в этот срок из кассы ввиду неявки получателей, депонируется.

По истечении пяти дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату.

Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме N Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме N Т-53) проставляется штамп или пишется от руки «Депонировано».

На депонированные суммы необходимо оформить реестр.

Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.

С 1 июня 2014 года вести реестр депонированных сумм не обязательно, поскольку в порядке ведения кассовых операции от 11.03.2014 N 3210-У такого требования нет.

Однако этот документ удобен для отслеживания задолженности перед работниками, поэтому отказываться от него совсем не стоит.

Реестр депонированных сумм заполняют в произвольной форме. Как правило, он включает следующие реквизиты:

  • наименование (фирменное наименование) организации;
  • дата оформления реестра депонированных сумм;
  • период возникновения депонированных сумм наличных денег;
  • номер расчетно-платежной или платежной ведомости;
  • фамилия, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги;
  • табельный номер работника (при наличии);
  • сумма невыплаченных наличных денег;
  • итоговая сумма по реестру депонированных сумм;
  • подпись кассира;
  • расшифровка подписи кассира.

Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты, например, о выплате депонированных сумм.

Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.

Учет расчетов с депонентами (сотрудниками, чья заработная плата была депонирована) можно вести в книге учета депонированной заработной платы.

Ее форму фирма разрабатывает самостоятельно. Книга открывается на год. В ней каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой необходимо указать его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму.

Депонированные суммы нужно сдать в банк, и на сданные суммы составить один общий расходный кассовый ордер.

Депонированную заработную плату выдают сотрудникам по расходному кассовому ордеру.

Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

Сумму депонированной зарплаты учитывают по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». В балансе учитывают кредитовое сальдо по этому счету, не погашенное на отчетную дату.

Сумму депонированной заработной платы, которая не была выдана работникам по состоянию на отчетную дату, отражают по строке 1550 «Прочие обязательства». Она не считается кредиторской задолженностью. Это следует из п.

 78 ПВБ (Приказ Минфина 34 н).

В случае депонирования заработной платы момент уплаты НДФЛ в бюджет определяется в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ (не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода).

Проводки по ситуации

Депонирование заработной платы отражают проводками:

  • Дебет 70 Кредит 76-4депонирована не полученная работниками заработная плата;
  • Дебет 51 Кредит 50депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

При выдаче депонированной заработной платы в учете делают следующие записи:

  • Дебет 50 Кредит 51получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;
  • Дебет 76-4 Кредит 50депонированная заработная плата выдана сотрудникам.

При выдаче депонированной заработной платы в учете делают следующие записи:

  • Дебет 50 Кредит 51получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;
  • Дебет 76-4 Кредит 50депонированная заработная плата выдана сотрудникам.

Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов.

Читайте также  Работодатель задерживает зарплату что делать

Такую операцию следует отразить записью:

  • Дебет 76-4 Кредит 91-1невостребованная заработная плата включена в состав прочих доходов.

В этой ситуации задолженность по списанной зарплате не отражают.

Источник: http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/deponirovanie-zarplaty-pri-usn/

Депонирование заработной платы – определение, сроки, проводки

Трудовым законодательством определяется обязанность нанимателя регулярно и в установленные сроки выплачивать подчиненным заработанные ими денежные средства.

Однако, нередки ситуации, когда сотрудник, в силу различных обстоятельств, не имеет возможности получить деньги из кассы предприятия в установленный срок.

Когда истекает отведенное на получение штатной единицей зарплаты время, кассиром осуществляется процесс депонирования средств.

Зарплатой считается определенный объем финансовых средств, полагающийся сотруднику за выполненные им работы на основании трудового соглашения.

Выплата средств должна осуществляться в соответствии с такими правилами:

  1. Деньги выдаются через кассу компании в установленный день.
  2. Заработанная сотрудником сумма может перечисляться ему на лицевой банковский счет. Данная процедура осуществляется также в определенный день. Для этого в бухгалтерии должны быть известны банковские реквизиты субъекта.
  3. Зарплата может предоставляться в натуральном выражении, исходя из соглашения между нанимателем и подчиненным.

Однако, натуральное выражение не должно превышать 20% от итоговой зарплаты за отчетный период.

Условия начисления и выдачи средств фиксируются в индивидуальном трудовом соглашении.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ, существуют следующие положения относительно выплаты заработной платы:

  • в первые 15 дней нового отчетного месяца предприятие должно произвести авансовые расчеты по зарплате за месяц. При этом, из суммы аванса не удерживаются отчисления на соцстрах. В коллективном соглашении должна фиксироваться дата, когда будет начислен остаток заработанных за месяц средств, а также максимальные сроки фактической выдачи;
  • если на предприятии не практикуются авансовые выплаты, все расчеты с сотрудниками по зарплате должны происходить не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Все удержания производятся из итоговой суммы.

В процессе выдачи заработной платы из кассы предприятия кассиры нередко сталкиваются с необходимостью депонировать средства сотрудников, которые по тем или иным причинам не смогли своевременно получить деньги.

Сущность депонированной заработной платы

Исходя из Постановления ЦБ РФ № 3210/У от 11.03.2014г., наниматели должны определить лимит денежных средств в кассе. Превышать установленный объем финансов в кассе правомерно только в определенные даты (выдача зарплат, стипендий, пособий).

В случае, когда сотрудник находится на больничном, в отпуске или исполняет государственные обязанности, ввиду чего не может получить свою зарплату в кассе компании в отведенный срок, средства депонируются, после чего направляются обратно в банк, и только тогда ведомость закрывается.

Депонированная заработная плата – это определенная сумма зарплаты, которая не была выдана конкретному сотруднику на руки в установленный исходя из коллективного соглашения период. Средства могут быть депонированы только в случае, если работник не получил их по своей вине.

Депонирование зарплаты может осуществляться только в том случае, если субъект получает средства из кассы хозсубъекта. Если предприятие практикует перечисления на банковскую карту, потребности в депонировании нет.

В частности, для выдачи зарплаты коллективу предприятия или компании отводится три дня.

В случае с Крайним Севером указанный период увеличивается на дополнительные двое суток.

Ситуациями, в которых зарплата может быть правомерно депонирована с последующей выплатой, являются такие:

  • на момент выдачи вознаграждения за труд сотрудник находится в командировке;
  • лицо находится в отпуске (при этом неважно, очередной это отдых или за свой счет);
  • субъект оформил больничный;
  • чрезвычайное происшествие, вследствие которого сотрудник погиб.

Порядок депонирования заработной платы

Наличие депонированной зарплаты считается кредиторской задолженностью компании. Учет подобных сумм должен осуществляться с использованием Книги учета депонированной зарплаты, которая была утверждена Распоряжением Министерства Финансов РФ № 52-н от 30.03.2015г.

Порядок депонирования зарплаты, не выданной на руки сотрудникам, включает такие этапы:

  1. В заключительный день, отведенный для выдачи средств, кассир должен отметить в ведомости, какие суммы подлежат депонированию. С этой целью в ведомости проставляется соответствующая печать или работник от руки пишет «Депонировано» рядом с фамилией субъекта, который не получил заработную плату.
  2. Далее кассиром осуществляется исчисление итогового объема выданных средств и депонированных сумм, а также проводится сверка фактически полученных результатов со сведениями в ведомости.
  3. Соответствие всех сумм фиксируется кассиром, который подтверждает указанный факт своей подписью в ведомости. Затем он передает документ главному бухгалтеру субъекта.
  4. После визирования документа главным бухгалтером, с учетом данных ведомости, формируется расходный кассовый ордер (РКО) на объем депонированных сумм, после чего остатки средств направляются обратно в банк.

При этом, бухгалтер должен известить о данном действии самого сотрудника. С этой целью существует особое уведомление, фактически, являющееся оповещением стандартного образца.

Налогообложение депонированной заработной платы

Исходя из п. 3 ст. 226 НК РФ, обязанность нанимателя по возмещению налогового бремени с доходов подчиненного формируется в день фактической выдачи субъекту зарплаты, а не в момент получения финансовых средств из банковского учреждения.

Подразумевается, что факт депонирования заработка работников признается основанием для увеличения периода, на протяжении которого налоги должны быть направлены в бюджет.

Важно отметить, что сумма НДФЛ должна поступить в бюджет в полном объеме не позже дня, который следует за датой фактической выдачи денег сотруднику.

Однако, в отношении отчислений на соцстрах существуют иные правила. Данные суммы должны быть уплачены в стандартный срок, несмотря на факт депонирования. Исходя из ст.

424 НК РФ, моментом предоставления сотруднику зарплаты признается факт начисления соответствующей суммы, а не день фактической выплаты. Также, исходя из ст.

431 НК РФ, максимальный срок уплаты взносов в ФСС не должен превышать 15-го числа месяца, который следует за месяцем начисления зарплаты.

Учет депонированной заработной платы

Рассматриваемая процедура отражается в учете посредством составления необходимых корреспонденций счетов бухгалтерского учета. Так, когда депонируется заработная плата, проводка должна отражаться в соответствующих документах.

При этом в процессе фиксации депонирования, составляются несколько проводок, в частности, отражающие перевод средств в разряд депонированных, их передача обратно на банковский счет, а также их возврат банком для выдачи сотрудникам.

Учет подобной оплаты труда в компаниях оформляется соответствующими проводками:

  1. Д-т 70 – К-т 76.4 – депонирование невыданных денежных средств.
  2. Д-т 51 – К-т 50 – перечисление депонированных сумм на счет предприятия или компании в банке.
  3. Д-т 50 – К-т 51 – получение от банка наличных средств для выплаты депонированных сумм сотруднику.
  4. Д-т 76.4 – К-т 50 – непосредственная выдача ранее невыплаченных сумм работнику хозсубъекта.
  5. Д-т 76.4 – К-т 91 – максимальный период хранения депонированной зарплаты истек, сумма зачисляется в доход компании.

Указанный перечень проводок является обязательным к формированию, если в компании появляется необходимость в «сохранении» зарплаты работников, с ее предполагаемой выдачей через определенный срок.

Учет депонированной зарплаты осуществляется в особом реестре, который содержит такие реквизиты:

  • номер РКО;
  • объем суммы, которая подверглась депонированию;
  • дата формирования задолженности компании перед сотрудником.

Данный реестр заводится на один годовой отчетный период. Остатки, фиксирующиеся на конец года, прописываются в строке «Остаток», и переносятся на начало следующего года.

В балансе подобную задолженность перед работниками отражают в графе «Задолженность по оплате труда», а не в «Кредиторской задолженности перед иными контрагентами».

Чтобы иметь возможность получить депонированную зарплату, сотруднику необходимо:

  1. Направиться в бухгалтерию компании с прошением о выплате соответствующих сумм, которые были ранее депонированы. При этом, лицо также может обозначить время, когда желательно получить средства (в дату обращения, через день, два или любое иное время).
  2. Дождаться ответа от служащего бухгалтерского подразделения.
  3. После того, как бухгалтер проведет все соответствующие операции, работнику будет выдана его зарплата на руки.

При обращении сотрудника, чьи средства были депонированы, кассир должен:

  1. Составить запрос, в котором будет содержаться информация о появлении субъекта и об его прошении выплатить зарплату.
  2. Сформировать заявку в банк на перечисление требуемой суммы.
  3. Осуществить выдачу средств на основании РКО.
  4. Внести информацию о выдаче депонированной зарплаты в соответствующий реестр.
  5. Сверить расходные данные с главным бухгалтером или управленцем.

Выплата должна осуществляться по первому требованию лица. В случае, когда данная операция не производится, субъект вправе обратиться в инспекцию труда или в прокуратуру.

Выдача зарплаты должна осуществляться в установленный на предприятии срок. Если деньги выдаются посредством кассы компании, максимальный срок их хранения в ней может составлять 5 дней, после чего невыданные суммы будут депонированы и перечислены в банк.

При депонировании заработной платы сроки определяются таким образом:

  1. Подобная зарплата, если она не выдается на руки, числится в активе баланса на протяжении трех лет. По истечению указанного срока, сумма будет признана доходом компании.
  2. Реестр депонированных средств должен храниться на предприятии на протяжении пяти лет. Отсчет данного периода начинается с начала года, идущего за тем отчетным периодом, в котором возникла задолженность.

Исходя из ст. 196 ГК РФ, по прошествии трех лет депонированные средства выплачены не будут, даже при обращении сотрудника, поскольку, по истечении указанного периода, они трансформируются в прибыль.

Ответственность работодателя за невыплату депонированной зарплаты

Ответственность, к которой будет привлечен наниматель за невыплату зарплаты подчиненному, закреплена на законодательном уровне и может быть, как административной, так и уголовной.

Депонированные суммы не являются исключением, несмотря на то, что сам факт депонирования не рассматривается, как задержка выплат, ввиду того, что подобное происходит не по воле работодателя.

За каждый день, пока работодатель игнорирует или не выплачивает депонированную зарплату по иным причинам (в том числе выходные и праздничные дни), рассчитывается компенсация, которая компенсация составляет 1/150 ставки ЦБ РФ, действующей на момент просрочки.

Также в случае, если управленец не выдал зарплату работнику после его просьбы об этом, он будет привлечен к административной ответственности на основании ст. 5/27 КоАП РФ, выражающейся в следующем:

  • руководитель предприятия будет оштрафован на сумму от 10.000 до 20.000 руб. в первый раз, и от 20.000 до 30.000 руб. – при повторном нарушении;
  • компании вменят штраф в объеме от 30.000 до 50.000 руб. – в первый раз, и от 50.000 до 100.000 руб. – во второй;
  • если нанимателем является ИП, использующий наемный труд, он будет оштрафован на сумму от 1000 до 5000 руб. при первичном нарушении, и от 10.000 до 30.000 руб. – при повторном.

Уголовная ответственность наступает для работодателя на основании ст. 145.1 УК РФ.

Предполагается, что для подобного исхода наниматель не должен выплачивать подчиненным полную зарплату на протяжении двух месяцев, и частичный заработок – на протяжении трех.

Срок лишения свободы может доходить до 5 лет, однако, как показывает практика, 5 лет – максимальная мера наказания, до которой, зачастую, не доходит. Управленец уплачивает штраф, установленный судом, и лишается должности на определенный срок.

Таким образом, депонированными признаются те средства, которые не были выданы работнику компании в установленный срок, и остались в кассе.

Чтобы получить их позже, лицо должно обратиться с прошением о выдаче депонированной зарплаты.

Нанимателю настоятельно рекомендуется исполнять свои обязательства перед подчиненными в части расчетов по оплате труда, так как нарушение им законодательства чревато его привлечением к ответственности.

Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/deponirovanie-zarabotnoj-platy.html

Понравилась статья? Поделить с друзьями: