Как определить остаточную стоимость основных средств формула

Содержание

Остаточная стоимость основных средств

Как определить остаточную стоимость основных средств формула

При заполнении бухгалтерского учета, особое внимание уделяется расчета остаточной стоимости основных средств. Причиной этому является то, что данный показатель представляет собой основу для формирования статьи налога на имущество предприятия. В том случае, если она определяется бухгалтером неправильно, то у предприятия могут возникнуть проблемы при проверке сотрудниками УФНС.

Что такое остаточная стоимость

Остаточной или балансовой стоимостью называют разность изначальной стоимости собственности предприятия, а также общей суммы накопленной амортизации.

Также некоторые специалисты называют ей общей ценой актива на отчетный период, который остался для списания на затраты организации.

Определение данного показателя в бухгалтерском балансе позволяет выявить, а также оценить степень износа имущества предприятия. Поэтому по итогу расчётов и проведения оценки, руководство компании может организовать бизнес — план по модернизации и ремонту оборудования.

Многие неопытные бухгалтера путают понятие рыночной стоимости и остаточной стоимости, поэтому их расчеты в большинстве случаев не верны.

Подробнее рассмотрим каждое из понятий:

  • Остаточная стоимость не позволяет рассчитать текущую рыночную цену, так как с ее помощью можно определить процент от изначальной цены;
  • Рыночной называют сумму, которую готов заплатить потребитель за товар. При этом она может быть в несколько раз выше остаточной.

Определение применяется в отношении основных средств. Для этого бухгалтер рассчитывает общую сумму данного актива за определенный период.

Эта процедура является необходимой, так как данный параметр является налоговой базой для формирования налога на имущество предприятия.

Также его нередко используют для определения эффективности эксплуатации основного фонда в производстве товаров и услуг и в проведении общего анализа состояния производства.

Что относят к основным средствам

Основные средства производства — это совокупность материального имущества предприятия, которое может быть представлено в натуральной форме.

Данная собственность организации используется для производства товаров и услуг в течение долгого срока эксплуатации.

Существуют определенные параметры, которые характерны для фондов:

  • Данная разновидность актива применяется организацией для создания или реализации продукта труда с целью получения выгоды в виде прибыли;
  • Срок эксплуатации собственности предприятия должен превышать 1 год;
  • Общая цена должна быть выше 100 000 рублей;
  • Основным средствам предприятия относят то имущество, которое руководство предприятия в течение долгого времени не планирует передавать другим организациям.

Таким образом, к основным средствам предприятия могут относиться производственные здания, транспорт, оборудование, необходимое для производства продуктов труда, приборы и устройства измерения, применяющиеся в лаборатории.

Данная разновидность актива предприятия может использоваться как:

  • Личная собственность предприятия, которая впоследствии может быть продана, сдана в аренду другой организации;
  • Имущество, которая была арендована организацией;
  • Имущество, которое было передано в пользование предприятием по доверенности или полностью перепродано.

Одной из важнейших характеристик основных средств является то, что они могут определяться и оцениваться по изначальной стоимости, восстановительной или остаточной:

  • К первому типу относится общая стоимость фактических расходов компании, которые были направлены на покупку, производство фонда;
  • Восстановительной называют общую сумму, которая была получена после проведения переоценки остаточной стоимости;
  • Расчёт остаточной считается важнейшим показателем, так как именно по данному критерию основные средства отражаются в балансе.

Рассмотрим подробнее, как правильно определить остаточную цену в бухгалтерском балансе.

Правила расчета

Помимо определения налоговой базы, расчет остаточной стоимости необходимо также в таких случаях как:

  • при проведении сделки купли — продажи, обмена;
  • при оформлении кредитного займа под сдачу имущества в залог;
  • при определении суммы страховой выплаты;
  • при проведении реструктуризации по причине банкротства компаний.

Для определения существует формула для расчета показателя. Она является наиболее распространенной, так как для этого не потребуется дополнительных знаний и расчетов:

ОС = ПС – СА, где

  • ОС — это остаточная для основных средств предприятия;
  • ПС — Это первоначальная цена основных средств;
  • СА — общая сумма амортизации, которая приходится на дату определения остаточной стоимости.

Как же она может рассчитываться по другой формуле. Данный способ используется специалистами реже. Несмотря на это он отлично подходит для определение стоимости имущества, срок эксплуатации которого зависит от объема производства:

ОС = (ПС – АП) – АО x n, где

  • ОС — остаточная стоимость основных средств предприятия;
  • ПС — это первоначальная цена;
  • АП — общая сумма амортизационной премии;
  • АО — сумма амортизационных отчислений за один месяц;
  • n — общее количество месяцев, в течение которых основное средство применялось для производства товаров и услуг.

Для начала необходимо рассчитать общую сумму амортизации основных средств, которая приходится на дату отчётного периода.

В том случае, если вы уже ранее определяли, посмотреть показатель можно в разделе «Накопленная амортизация». Если вам только предстоит ее рассчитывать, то можно воспользоваться одним из представленных методов:

  • Линейный способ расчёта;
  • Нелинейный способ расчета;
  • Метод расчёта по сумме числа лет;
  • Метод уменьшающегося остатка;
  • Производственный способ расчета амортизации.

Стоит отметить, что при расчете остаточной стоимости многие бухгалтера параллельно рассчитывают ликвидационную. При правильном расчете первый показатель будет больше, чем второй.

Переоценка и повторный расчет

Переоценка остаточной цены основных средств является необходимой операцией на любом предприятии. Она проводится в конце отчётного года.

Таким образом, сотрудник бухгалтерии подготавливает полный отчет и проводит подробную оценку для формирования определенной суммы, необходимой для восстановления или модернизации средств предприятия.

При этом важным параметром является приведение полученного результата к актуальному курсу на рынке сбыта.

Также оценка позволяет дополнительно перепроверить данные, которые формировались в течение длительного времени.

Переоценку средств можно проводить только для того имущества, которое находится в собственности предприятия.

После того, как была проведена переоценка, необходимо определить остаточную цену.  Ее можно получить по формуле:

Ос = Вс – Са, где

  • Ос — остаточная стоимость основного средства;
  • Вс — его восстановительная цена;
  • Са — общая сумма амортизации.

В случае переоценки, восстановительная цена основного фонда будет являться изначальной.

В бухгалтерском балансе проведение переоценки будет выражено в виде амортизации. Оно означает перенос общей цены основного средства на тот продукт труда, который создается организацией. Таким образом, предприятие может сформировать определенную статью финансов, которые будут работать на повышение основного фонда компании.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/ostatochnaya-stoimost-osnovnyh-sredstv-opredelyaetsya.html

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств

Под основными средствами подразумевается часть имущества, которая применяется организацией на протяжении длительного периода (свыше 1 года) в процессе изготовления какой-либо продукции, выполнения работ либо же предоставления различных услуг.

Под определением «остаточная себестоимость основных средств» подразумевается себестоимость ОС, которая может рассчитываться путем определения разницы между изначальной стоимостью того или иного объекта и его непосредственной амортизацией в момент эксплуатации.

Осуществить переоценку основных средств нужно обязательно, поскольку себестоимость активов в полной мере должна соответствовать рыночным значениям.

В балансе предусмотрена специальная строка, «Переоценка внеоборотных активов», в которую следует заносить показатели производимой переоценки.

Нужно ли проводить переоценку

Осуществление переоценки позволяет уточнить восстановительную себестоимость ОС и тем самым подвести ее к рыночной характеристике.

К примеру, в процессе приобретения организацией оборудования на сумму в 100000 рублей ровно год назад, рассчитанная амортизация составила порядка 5000 рублей. По этой причине, в соответствующей балансовой строке «Ключевые средства» необходимо отображать 95000 рублей. Иными словами, остаточную себестоимость.

Если же на рынке появилось новое оборудование, то реализовать приобретенное оборудование можно будет только максимум за 80000 руб. Проведенная переоценка позволяет брать во внимание рыночную цену оборудования (имеется в виду 80000 руб.), а также в полной мере соблюдать достоверность всех без исключения сведений в процессе формирования финансовых отчетов.

Переоценка может быть проведена компанией в добровольном порядке. Причем ее можно выполнить только по отношению к тем основным средствам, которые находятся в праве собственности у организации.

Читайте также  Закон об обналичивание денежных средств

Регулярность подобного рода переоценок не должна превышать одного раза за год.

Процесс переоценки осуществляется путем перерасчета изначальной и текущей себестоимости, включая имеющуюся сумму амортизации, которая начисляется за период использования определенного объекта.

Основные правила

Переоценке могут быть подвержены все без исключения основные средства, которые находятся в праве собственности в организации. По окончанию проверки текущая себестоимость считается как изначальная.

Полученные результаты заносят в сформированные финансовые отчеты прошлых лет, а применяют в процессе сбора сведений относительно баланса в бухотчетах на январь отчетного календарного года.

Как определить

Остаточная себестоимость определяется как разница между изначальной стоимостью какого-либо имущественного объекта и рассчитанной за полный период его использования амортизацией.

Иными словами, для возможности произвести необходимые расчеты применяют такую формулу:

ОС = ИС – Рап, в которой

ОС – остаточная себестоимость, ИС – изначальная стоимость, Рап – сумма имеющейся амортизации за весь период использования объекта.

Остаточную стоимость, которая была рассчитана по указанной формуле, можно назвать иначе – историческая цена. Во многом это связано с тем, что она определяется по фактическим затратам, которые напрямую связаны с приобретением и дальнейшими реконструкциями и модернизациями того или иного объекта, причем не беря во внимание суммарную амортизацию.

Из формулы дополнительно можно вывести иную, а именно:

Рап = ИС – ОС

Производить все расчеты относительно суммарной амортизации можно по указанной формуле.

Благодаря этому формируется своего рода алгоритм начисления амортизации. По завершению каждого календарного года представителями бухгалтерии осуществляется переоценка ОС, причем дополнительно определяется остаточная себестоимость.

По завершению процедуры

Как уже отмечалось ранее, не чаще одного раза в год компании могут осуществлять переоценку персональных основных средств.

К сведению: до начала 2011 года переоценка могла происходить исключительно в начале отчетного периода.

После того как в законодательство РФ были внесены соответствующие коррективы, остаточная себестоимость определяется с обязательным учетом полученной цены по завершению переоценки, а не с учетом изначальной суммы.

Остаточная себестоимость в такой ситуации рассчитывается по следующей формуле:

ОС = ТЦ – Са, в которой

ОС – остаточная себестоимость, ТЦ – текущая цена, Са – сумма амортизационных начислений.

Важно помнить, что в процессе осуществления расчетов недопустимы погрешности и неточности, поскольку конечный результат будет недостоверным.

Большая часть организаций вынуждены реализовывать неиспользуемые в процессе своей трудовой деятельности основные средства. Нередко их продают по цене, которая существенно ниже остаточной себестоимости. Иными словами, реализация несет убытки.

В бухучете данный убыток можно признавать мгновенно, никаких ограничений для этой ситуации не предусмотрено. Одновременно с этим, в налоговом учете сформировавшийся убыток от реализации основных средств должен быть занесен в иные затраты не сразу в полном объеме, а частями на протяжении определенного периода.

Данный период может быть рассчитан как разница межу сроком полезного использования основного средства и фактическим временным отрезком до момента продажи.

Данное правило четко указано в пункте 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ. Исходя из этого, в том периоде, когда был факт реализации не до конца амортизированного основного средства, в затраты налоговых целей организации будут вынуждены признавать меньший размер нежели непосредственно в самом бухучете.

Если же данное проигнорировать, то этот факт будет считаться как грубое нарушение: затраты в налоговом учете будут являться завышенными, что повлечет за собой занижение налогооблагаемого дохода.

Пример

Рассмотрим конкретную ситуацию. В сентябре 2014 года организация реализовала неиспользуемое ими оборудование.

Значения следующие:

  • изначальная цена — 540000 рублей:
  • срок полезного использования – 6 лет;
  • период амортизационного начисления — 2 года;
  • остаточная себестоимость на момент продажи – 360000 рублей;
  • оборудование было продано на общую сумму 295000 рублей, включая НДС – 45000 руб.

Исходя из этого, убыток от реализации составляет:

295000 – 45000 – 360000 = 110000 рублей.

Стоит отметить, что не только в бухгалтерском, но и также в налоговом учете по ошибке убыток был признан в полном объеме на период реализации. Иным словами, в сентябре 2014 года.

Из-за этого уполномоченным лицом не было отображена операция по продаже оборудования с фактом убытка в соответствующем Приложении №3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль непосредственно за 9 календарных месяцев 2014 года.

Но на самом деле в налоговом учете данный убыток допускается включить в перечень финансовых затрат с начала октября 2014 года на протяжении 2 лет ((6 лет – 2 года) * 12 календарных месяцев).

Говоря простыми словами, ежемесячно нужно производить списание в сторону уменьшения налогооблагаемого дохода на протяжении установленного периода по 2 тысячи 291 рублю (110000 : 48 месяцев).

Исходя из этого, по причине допущения ошибки размер налоговых затрат за октябрь месяц оказалась существенно завышен – на 110000 рублей.

Предположим, что ошибка была выявлена под конец ноября 2014 года, в тот момент, когда декларация по налогу на доходы за 9 календарных месяцев была уже сформирована. По причине того, что в декларации размер финансовых затрат был существенно завышен (на 110000 рублей), налог на доходы за 9 календарных месяцев оказался заниженным на 22000 рублей (110000 * 20%).

Помимо этого, если организация использует ПБУ 18/02, в обязательном порядке нужно произвести уточнения и в бухгалтерском учете, а именно:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Осуществление расчетов по налогу на доходы» – 22000 рублей – отображается отложенный имеющийся налоговый актив.

Дебет 68 субсчет «Осуществление расчетов по налогу на доходы» Кредит 09 – 916 рублей – отображается факт оплаты части отложенного налогового актива за октябрь-ноябрь 2014 года (за несколько месяцев).

Учебный курс расчета по РСБУ представлен ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/ostatochnaya-stoimost-osnovnyh-sredstv.html

Определение остаточной стоимости основных средств при переоценке

Сумма амортизацииосновных средств и их остаточнаястоимость после переоценки (кромепереоценки на основании заключенияоценщика) определяются в следующемпорядке.

Восстановительнаястоимость объекта умножается на удельныйвес (в процентах) накопленной амортизациив первоначальной стоимости объекта надату переоценки.

Удельный веснакопленной амортизации на датупереоценки по каждому объекту основныхсредств рассчитывается отношениемсуммы накопленной амортизации к егопервоначальной стоимости до проведенияпереоценки (включая затраты, обособленноучитываемые в течение периода, прошедшегопосле предыдущей переоценки).

Остаточная стоимостьосновных средств определяется какразность между восстановительнойстоимостью и переоцененной суммойнакопленной амортизации.

При проведениипереоценки основных средств на основаниизаключения оценщика остаточная стоимостьобъектов определяется по остаточнойстоимости, указанной в заключенииоценщика.

Сумма амортизациипосле переоценки определяется разницеймежду восстановительной стоимостью иостаточной стоимостью каждого объекта,указанной в заключении оценщика.

В случае проведенияпереоценки на основании заключения,подготовленного оценщиком, допускаетсяотклонение пропорционального соотношениявосстановительной стоимости, остаточнойстоимости и суммы накопленной амортизациипо каждому объекту после переоценки.

3 Износ и амортизация основных средств и нематериальных активов предприятия, их виды и сфера применения

Различают физическийи моральный износ ОС.

Физическийизнос –это утрата ОС своих первоначальныхпроизводственно-технических качествпод воздействием процесса труда, силприроды, а также вследствие их бездействия.

В зависимости отсрока службы физический износ ОС можетбыть определен по следующей формуле:

,

где Тф– фактический срок службы, лет;

Тн–нормативный срок службы, лет.

Моральный износ– наступает до окончания срока физическойслужбы, т.е. до наступления физическогоизноса. Таким образом, ОС физическимогут ещё быть использованы, ноэкономически это уже нецелесообразно.

В экономике приняторазличать МИ первой и второй формы:

,

где П– первоначальная стоимость ОС;

В– восстановительная стоимость ОС.

МИ1означает потерю стоимости ОС в результатеудешевления изготовления аналогичныхОС на день оценки в результате достиженийНТП в производстве.

,

где Пни Пс– соответственно производительностьновых и морально устаревших ОС.

МИ2приводитк сокращению срока службы ОС, чтообусловлено уменьшением их производительностии мощности.

4 Амортизация основных средств и нематериальных активов предприятия

Во исполнениепунктов 2 и 5 постановления СМ РБ от 16ноября 2001 г. № 1668 «О мерах по обеспечениюперехода на новые условия начисленияамортизации» было принято Положение«О порядке начисления амортизации ОСи нематериальных активов» 23 ноября 2001г. № 187 с последующими изменениями идополнениями.

Амортизациякак процесс перенесения стоимостиобъектов ОС и нематериальных активовили части стоимости ОС на стоимостьпродукции (работ, услуг), вырабатываемойс их использованием в процессепредпринимательской деятельности,включает в себя:

распределениерациональным (выбранным организациейсамостоятельно на основе порядка,изложенного в пунктах 19-32 настоящегоПоложения) способом стоимости объектовмежду отчетными периодами, составляющимив совокупности срок полезного использованиякаждого из них;

Читайте также  Что такое амортизация основных средств простыми словами

систематическоевключение амортизационных отчислений- относящейся к данному отчетному периодустоимости используемых объектов — виздержки производства или обращения.

Срок службы– период, в течение которого объектыосновных средств или нематериальныхактивов сохраняют свои потребительскиесвойства.

Срок полезногоиспользования– установленный нормативными правовымиактами и/или комиссией организации попроведению амортизационной политики*в соответствии с настоящим Положениемпериод амортизации отдельных объектовосновных средств и нематериальныхактивов и/или выделенных групп (позиций)амортизируемого имущества.

Амортизируемаястоимость– стоимость, от величины которойрассчитываются амортизационныеотчисления. Как правило, в качествеамортизируемой выступает первоначальная(восстановительная) стоимость ОС.

Припереоценке амортизируемой стоимостиосновных средств в качестве амортизируемойстоимости на год, следующий за отчетным,устанавливается их остаточная стоимостьпосле переоценки (с соответствующимрасчетом остаточных нормативных сроковслужбы и / или остаточных сроков полезногоиспользования):

  • по основным средствам, переоцененным методом прямой оценки с привлечением оценщика;
  • по основным средствам, первоначальная стоимость которых была увеличена в результате списания затрат, обособленно учитываемых в теч. периода, прошедшего после предыдущей переоценки;
  • по основным средствам, по которым в году, следующем за отчетным, будет применяться производительный способ начисления амортизации;
  • по основным средствам, по которым с 1 января года, следующего за отчетным, будут изменены способы или методы начисления амортизации.

Объектаминачисления амортизацииявляются основные средства и нематериальныеактивы организаций как используемые,так и не используемые в предпринимательскойдеятельности. У индивидуальныхпредпринимателей основные средства инематериальные активы, не используемыев предпринимательской деятельности,объектами начисления амортизации неявляются.

Для начисленияамортизации применяются нормыамортизационных отчислений, рассчитанныеисходя из сроков полезного использования,установленных согласно Положению «Опорядке начисления амортизации ОС инематериальных активов» от 23 ноября2001 г. № 187.

В данном Положении указываютсядиапазоны сроков полезного использования,установленные кратно нормативнымсрокам, указанным во Временномклассификаторе.

В рамках диапазонапредприятие самостоятельно определяетсрок полезного использования объектаосновных средств.

Амортизацияначисляется ежемесячно до полногопогашения стоимости объекта или еговыбытия.

Начисление амортизации линейными нелинейным способами по объектам ОСи нематериальных активов производитсяпо вновь введенным в эксплуатацию – спервого числа месяца, следующего замесяцем их ввода в эксплуатацию.

Начисление амортизации по объектам ОСи нематериальных активов производительнымспособом начинается с даты их ввода вэксплуатацию.

Начислениеамортизации прекращается:

при использованиилинейных и нелинейных способов, – спервого числа месяца, следующего замесяцем выбытия; при использованиипроизводительного метода – с датыокончания эксплуатации в связи свыбытием; по самортизированным объектамосновных средств и нематериальныхактивов – с первого числа месяца,следующего за месяцем полного включениястоимости данных объектов в издержкипроизводства или обращения.

Амортизацияосновных средств и нематериальныхактивов начисляется:

по объектам,используемым в предпринимательскойдеятельности, – исходя из выбранногосрока полезного использования линейным,нелинейным и производительным способами;

по объектам, неиспользуемым в предпринимательскойдеятельности, – исходя из нормативногосрока службы согласно Временномуклассификатору линейным способом.

Организациясамостоятельно определяет способы иметоды начисления амортизации, в томчисле по объектам одного наименования.

До окончания срока полезного использованияамортизируемых объектов способы иметоды начисления амортизации разрешаетсяпересматривать в начале календарногогода с обязательным отражением в учетнойполитике.

При пересмотре способов иметодов начисления амортизациинедоамортизированная стоимость объектараспределяется на оставшийся срок егополезного использования.

Линейный способзаключается в равномерном (по годам)начислении организацией амортизациив течение всего нормативного срокаслужбы или срока полезного использованияобъекта основных средств или нематериальныхактивов.

При линейномспособе годовая сумма амортизационныхотчислений определяется исходя изпервоначальной стоимости объектаосновных средств или нематериальныхактивов и нормативного срока службыили срока его полезного использованияпутем умножения первоначальной стоимостина принятую годовую линейную нормуамортизационных отчислений:

Пример:Приобретен объект амортизируемойстоимостью 15 млн.рублей со срокомполезного использования в течение 5лет. Годовая норма амортизационныхотчислений – 20% (100%/5 лет). Годовая суммаамортизационных отчислений составит3000 тыс. руб. (15 млн. руб. х 20 / 100).

Нелинейный способзаключается в неравномерном (по годам)начислении организацией амортизациив течение срока полезного использованияобъекта основных средств или нематериальныхактивов. Нелинейный способ начисленияамортизации не распространяется наследующие виды машин, оборудования итранспортных средств:

машины, оборудованиеи транспортные средства с нормативнымсроком службы до 3 лет, легковые автомобили(кроме эксплуатируемых в качествеслужебных и используемых для услугтакси);

предметы интерьера,включая офисную мебель;

предметы дляотдыха, досуга и развлечений и др.

При нелинейномспособе годовая сумма амортизационныхотчислений рассчитывается методомсуммы чисел лет либо методом уменьшаемогоостатка с коэффициентом ускорения от1 до 2,5 раза. Нормы начисления амортизациив первом и каждом из последующих летсрока применения нелинейного способамогут быть различными.

Применение методасуммы чисел летпредполагает определение годовой суммыамортизационных отчислений исходя изпервоначальной стоимости объектовосновных средств и нематериальныхактивов и отношения, в числителе которого- число лет, остающихся до конца срокаполезного использования объекта, а взнаменателе — сумма чисел лет срокаполезного использования объекта.

Пример: Приобретенобъект амортизируемой стоимостью 15млн. рублей со сроком полезногоиспользования в течение 5 лет.

Сумма чисел летсрока полезного использования составляет15 лет (1+2+3+4+5=15).

В первый годэксплуатации указанного объекта будетначислена амортизация в размере 5/15, или33,3%, что составит 5 млн. рублей. Во второйгод – 4/15, что составит 4 млн. рублей, втретий год – 3/15, что составит 3 млн.рублей.

В четвертый год – 2/15, что составит2 млн. рублей. В пятый год – 1/15, чтосоставит 1 млн. рублей. Общая сумманачисленной амортизации в течение всегосрока полезного использования объектасоставит 15 млн. рублей (5+4+3+2+1).

При методеуменьшаемогоостаткагодовая сумма начисленной амортизациирассчитывается исходя из определяемойна начало отчетного года остаточнойстоимости и нормы амортизации, исчисленнойисходя из срока полезного использованияобъекта и коэффициента ускорения (от 1до 2,5 раза), принятого организацией. Приэтом норма амортизации (На)рассчитывается как:

,

где Нсэ– нормативный срок эксплуатации ОС,лет;

Ку– коэффициент ускорения (от 1 до 2,5).

Пример: Приобретенобъект амортизируемой стоимостью 15млн. рублей со сроком полезногоиспользования в течение 5 лет. Ку принятв размере 2,0.

Годовая На= 100/5*2 =40%.

1 год: 15000 тыс. руб.* 40/100 = 6000 тыс. руб.

2 год: (15000 –6000)*40/100 = 3600 тыс. руб.

3 год: (15000 – 6000 –3600)*40/100 = 2160 тыс. руб.

4 год: (15000 – 6000 –3600 – 2160)*40/100 = 1296 тыс. руб.

5 год: 15000 – 6000 –3600 – 2160 – 1296 = 1944 тыс. руб.

Производительныйспособначисления амортизации объекта ОС илинематериальных активов заключается вначислении организацией амортизацииисходя из амортизируемой стоимостиобъекта и отношения натуральныхпоказателей объема продукции, выпущеннойв текущем периоде, к ресурсу объекта.

Пример:Приобретен объект амортизируемойстоимостью 10000 тыс. рублей. Прогнозируемыйв течение срока эксплуатации объектаобъем продукции (работ) – 25 тыс. ед.Выпущено за отчетный месяц 500 ед.Амортизация на единицу продукции – 400руб. (10000 тыс. рублей/25 тыс.ед.). Амортизационныеотчисления за отчетный месяц – 200 тыс.рублей (400 руб. х 500 ед.).

Месячная нормаамортизации при линейном и нелинейномспособах ее начисления составляет 1/12ее годовой нормы с месяца началаначисления амортизации.

Учет формированияи использования амортизационного фондаведется на забалансовых счетах»Амортизационный фонд воспроизводстваОС» и «Амортизационный фондвоспроизводства нематериальных активов».

Источник: https://StudFiles.net/preview/2494291/page:4/

Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать

Евгений Маляр

12 января 2018

# Бизнес-словарь

Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются. Виды расчета стоимости ОС: балансовая, остаточная, восстановительная.

  • Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать
  • Вопрос цены
  • Зачем нужна информация о стоимости основных средств, и как она предоставляется
  • Виды стоимости основных средств
  • Балансовая стоимость
  • Остаточная стоимость
  • Восстановительная стоимость
  • Среднегодовая стоимость
  • Как среднеарифметическое
  • Расчет по полной учётной стоимости ОС
  • Балансовый метод
  • Об активной части ОС

Какова цена того или иного предприятия? Чёткий ответ на этот вопрос обусловлен стоимостью его основных средств. Сумма активов постоянно меняется по понятным причинам: машины изнашиваются и устаревают, приобретается новое оборудование. Учёт этих процессов находит отражение в статьях бухгалтерского баланса.

К основным средствам относится часть имущества, находящегося в собственности предприятия, обладающая следующими отличительными признаками:

  • минимальная стоимость – 40 тысяч рублей (в 2018 году);
  • эксплуатируется в производственных и коммерческих целях;
  • не является товаром (не перепродаётся).

В бухгалтерском учете широко применяется термин «основные фонды» (ОФ), означающий по своей сути те же основные средства, включая нематериальные активы.

В процессе эксплуатации происходит закономерное уменьшение стоимости основных фондов по мере их физического и морального старения. Сумма износа активов переносится на себестоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений, за счёт которых производится восстановление мощностей.

Вопрос цены

Относить ли имущество, стоящее менее 40 тыс. рублей, но обладающее всеми остальными признаками ОФ к основным средствам? Организации вправе сами принимать решение по этому поводу. Допускается два варианта:

  • включение многократно используемых в течение года и более производственных активов в МПЗ (материально-производственные запасы);
  • отнесение их к ОС. В этом случае установленный общепринятый лимит в 40 тыс. снижается (к примеру, до стоимости подержанного компьютера, если у предприятия нет более дорогой собственности);

Однако, в подавляющем большинстве случаев, бухгалтерия использует первый вариант (МПЗ). В противном случае произойдёт увеличение фискальной нагрузки на предприятие. В налоговом учёте (статьи 374 и 375 НК РФ), основные фонды облагаются налогом на имущество.

Читайте также  Выдача денежных средств подотчетным лицам отражается записью

Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются.

Оценка реальной ценности ОС необходима при различных ситуациях, возникающих в процессе коммерческой деятельности. Справка о балансовой стоимости готовится бухгалтерией в следующих случаях:

  • запрос собственников компании, ставящих цель анализа структуры внеоборотных активов;
  • надобность в подтверждении правильности расчётов налогов на прибыль и имущество;
  • при страховании собственности;
  • для привлечения инвесторов.

Следует помнить, что все основные средства числятся на балансе по остаточной стоимости, то есть за вычетом амортизации («Положения по бухучету и отчетности», п. 49).

Также важно и то, что даже полностью амортизированное основное средство не исключается из баланса, если продолжает использоваться в производственных целях. Однако в указанную справку такие объекты могут не вноситься по причине нулевой величины остаточной стоимости.

Выглядит этот документ приблизительно так:

Скачать образец

Единой официально утверждённой формы справки о балансовой стоимости нет, но по своей сути это таблица, обязательно с указанной датой. Документ актуален в течение относительно небольшого срока, обычно месяца.

Составление справки о балансовой стоимости основных средств производит бухгалтер на основании баланса. Суммы дублируются прописью.

Виды стоимости основных средств

Учёт ведётся в двух формах: денежной и натуральной. Так как основные средства по определению сохраняют натуральный вид длительное время, при проведении инвентаризации члены комиссии делают соответствующие записи в ведомостях, например: «Станок с ЧПУ – 1 шт.».

Однако такая информация свидетельствует лишь о факте физического наличия данного оборудования, но не отражает изменение стоимости в процессе эксплуатации. Для объективной оценки используются три её вида:

  • балансовая;
  • остаточная;
  • восстановительная.

На них следует остановиться подробнее.

Балансовая стоимость

При оприходовании, основные средства отражаются в балансе по стоимости их создания (приобретения), плюс все сопутствующие расходы:

Где:ОСБ – балансовая стоимость основных средств.СП – стоимость приобретения данного имущества (уплаченная цена).НО – необходимые фискальные и прочие отчисления, включая пошлину, сборы, проценты по банковскому кредиту и т. д.

НРi – статьи расходов, связанных с приобретением или созданием основного средства, общим условным количеством (n).

Суммарные издержки могут включать оплату транспортно-заготовительных услуг, комиссионных вознаграждений, монтажа и наладки объекта, прочие расходные статьи.

В случае модернизации (реконструкции, восстановления, достройки и пр.) основных средств, происходит увеличение их балансовой стоимости на сумму затрат. Частичная ликвидация, напротив, влечёт её снижение.

Распространённая ошибка начинающего бухгалтера: оприходование основных средств сразу на счёт 01. Поступления ОФ правильно производить на счёт «Вложения во внеоборотные активы» 08, отражающий суммарные расходы по формированию балансовой стоимости. Проводка Дт01 – Кт08 бухгалтером делается в момент ввода в эксплуатацию основного средства.

Остаточная стоимость

Здесь всё достаточно просто. Мера износа основного средства определяется нормативным сроком его эксплуатации и реальным временем службы. К примеру, известно, что некая машина может выполнять свои функции пять лет (или 60 месяцев). Каждый месяц из её начальной стоимости вычитается одна шестидесятая часть. Остаточная стоимость вычисляется по формуле:

Где:ОСТС – остаточная стоимость ОФ.ОСБ – балансовая стоимость основных средств.Ам – месячная расчётная амортизация, равная начальной балансовой стоимости делённой на срок эксплуатации, выраженный в месяцах.

Т – время эксплуатации в месяцах.

Восстановительная стоимость

На реальную стоимость активов, в том числе и основных средств, оказывают существенное влияние различные ценообразующие факторы. На начало каждого года бухгалтерия производит соответствующую коррекцию баланса с целью приведения указанных в нём сумм в соответствие с актуальной рыночной ситуацией.

К примеру, некое оборудование, ранее приобретённое по конкретной цене, существенно подорожало, и теперь для его восстановления требуются намного большие затраты, чем предполагалось ранее. С другой стороны, в случае необходимости его продажи, размер формальной прибыли с учётом амортизации может оказаться очень большим, а налоги неоправданно высокими.

Порядок переоценки описан в Федеральном Законе РФ «Об оценочной деятельности», а к процессу подключаются независимые эксперты.

Критериями при определении восстановительной стоимости служат:

  • реальная рыночная цена;
  • наиболее вероятные издержки на восстановление аналогичного актива с учётом его износа;
  • замещающая стоимость, то есть затраты, необходимые для создания аналогичного объекта с использованием современных технологий и материалов. К примеру, вместо шиферной крыши, заводской корпус предприятие будет покрывать металлочерепицей. Износ при этом также учитывается;
  • инвестиционная ценность, выводимая с учётом требований к доходности вкладываемого капитала;
  • ликвидационная стоимость – примерно равна рыночной оценке, но требования к ликвидности (способности быстро продаваться) выше.
  • утилизационная оценка. Учитывает стоимость материала, пригодного к повторному использованию, из которого изготовлен объект, минус расходы на их извлечение.

Среднегодовая стоимость

Конечно же, идеальным вариантом был бы экономический анализ основных показателей эффективности «в режиме реального времени». Руководитель, придя утром на работу, просто открывал бы соответствующую программу и смотрел, как его управленческие решения влияют на фондоотдачу или рентабельность. К сожалению, это невозможно по ряду причин, среди которых:

  • определённая инертность любой хозяйственной системы;
  • многофакторное влияние, обуславливающее неоднозначность результатов;
  • высокая трудоёмкость сбора данных и вычислений.

Поэтому всесторонний расчёт многих параметров, в том числе стоимости основных средств, производится с заданной ритмичностью, обычно раз в год. Для большей эффективности цифра берётся средняя за отчётный период.

Определить среднегодовую стоимость ОС можно как минимум тремя способами, в зависимости от требуемой точности.

Как среднеарифметическое

Это самый простой метод, не предусматривающий «глубокого погружения» в тонкости, обстоятельства и хронологию событий. Для его реализации достаточно просто взять две цифры, отражающие ситуацию на начало и конец года, сложить их и поделить на два.

ОСср = (ОСнг + ОСкг)/2

Где:ОСср – стоимость ОС среднегодовая.ОСнг – стоимость ОС на начало января анализируемого года.

ОСкг – стоимость ОС на конец декабря анализируемого года.

Метод подкупает своей простотой, понятностью и соответствием понятию «среднее». Есть у него, однако, и существенный недостаток.

К примеру, в самом конце прошедшего года предприятие, наконец, приобрело автоматическую линию, о которой генеральный директор давно мечтал. Это высокопроизводительное оборудование стоило очень дорого, но оно обещает потрясающий экономический эффект.

Конечно же, за оставшееся время оборудование не успело дать много прибыли, а вот стоимость его в цифру ОСкг (см. формулу), вошло.

Если среднегодовую стоимость, полученную по среднеарифметической формуле, использовать для вычисления эффективности (рентабельности) инвестиции, то результат, мягко выражаясь, может разочаровать.

Избежать таких искажений, к счастью, можно, используя другие методы.

Расчет по полной учётной стоимости ОС

В формуле, используемой для вычисления среднегодовой стоимости ОС этим способом, учитывается введение активов в эксплуатацию с точностью до месяца, что обеспечивает вполне приемлемую точность.

Где:ОСср – стоимость ОС среднегодовая.ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов.Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов.ОСвыв – стоимость выведенных из эксплуатации активов.

Т2 – число месяцев без эксплуатации выведенных активов.

По этой формуле ясно, сколько времени проработали новые основные средства, и как давно перестало использоваться старое оборудование. Несмотря на трудоёмкость, указанный метод считается наиболее распространённым.

Балансовый метод

Пользуясь этим способом, бухгалтер может обойтись одними лишь строками баланса, не открывая других отчётных документов, что свидетельствует о его удобстве. Формула выглядит так:

Где:ОСср – стоимость ОС среднегодовая.ОСб – балансовая стоимость ОС.ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов.Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов.ОСлик – ликвидационная стоимость ОС.

Т3 – число месяцев работы выведенных из эксплуатации активов.

По своей сути, этот метод сходен со способом вычисления по полной учётной стоимости, но требует меньших трудозатрат.

Об активной части ОС

Еще больше упростить расчёты помогает выделение из всей суммы основных средств их активной части. Дело в том, что непосредственное участие в генерации прибыли предприятия принимают не все ОС.

К активной части ОС относится стоимость станков, транспорта, то есть практически все основные фонды, кроме зданий, цехов и прочих сооружений. Так как недвижимость на любом предприятии терпит изменения намного реже, чем оборудование, то из текущей аналитики их, ради упрощения, можно исключить.

О том, как рассчитать стоимость активной части основных средств, знает каждый грамотный бухгалтер: из строки баланса 1150 следует исключить здания и сооружения.

Источник: https://delen.ru/biznes-slovar/stoimost-osnovnyh-sredstv.html

Понравилась статья? Поделить с друзьями: